Bijwerkingen van 01.01.2010

TITEL VII : VESTIGING EN INVORDERING

HOOFDSTUK III : ONDERZOEK EN CONTROLE

Afdeling V : Aan alle belastingen gemene bepalingen

Art. 335, WIB 92

I. WETTEKST

Nummer 335/0

Art. 335. - Alle administraties die ressorteren onder de Federale Overheidsdienst Financiën zijn gehouden alle in hun bezit zijnde toereikende, ter zake dienende en niet overmatige inlichtingen ter beschikking te stellen aan alle ambtenaren van deze Overheidsdienst, voorzover die ambtenaren regelmatig belast zijn met de vestiging of de invordering van de belastingen, en voorzover die gegevens bijdragen tot de vervulling van de opdracht van die ambtenaren tot de vestiging of de invordering van eender welke door de Staat geheven belasting.

Elke ambtenaar van de Federale Overheidsdienst Financiën, die regelmatig werd belast met een controle- of onderzoeksopdracht, is van rechtswege gemachtigd alle toereikende, ter zake dienende en niet overmatige inlichtingen te vragen, op te zoeken of in te zamelen die bijdragen tot de vestiging of de invordering van eender welke, andere, door de Staat geheven belasting.

II. DOEL

Nummer 335/1

Art. 335, WIB 92, heeft tot doel de belastingadministraties in staat te stellen de strijd tegen de belastingontduiking doeltreffend te organiseren, door alle opsporingsmiddelen van elke administratie, gemeenschappelijk ten dienste te stellen.

A. Gegevensinzameling door de rechtmatig belaste ambtenaar ten behoeve van de eigen belasting

Nummer 335/2

De taak van de vestiging en de invordering van de belasting is zeer informatie-intensief. Een efficiënte werking vereist dat de toegang tot informatie dienstig voor de vaststelling van de fiscale toestand van de belastingplichtige niet wordt geblokkeerd of moeilijk gemaakt.

De bedoeling is om alle mogelijke hinderpalen die een nauwere samenwerking tussen de administraties van de FOD Financiën in de weg zouden staan uit de weg te ruimen en erin te voorzien dat alle gegevens binnen de FOD Financiën deel uitmaken van een gegevensbank die gemeenschappelijk is aan alle administraties binnen de FOD Financiën en die kan aangewend worden voor elke belasting waarvoor de FOD Financiën de vestiging en/of de invordering verzorgt.

De opdracht van de ambtenaren van de FOD Financiën bestaat immers uit het vaststellen van de belastbare inkomsten van de belastingplichtigen, het controleren van hun fiscale situatie, het opsporen van elke som die verschuldigd is ingevolge de belastingwetgeving en het innen en desnoods invorderen van de verschuldigde sommen.

Om deze opdracht naar behoren te kunnen vervullen, kan bvb. de ambtenaar belast met een onderzoek naar de fiscale toestand van persoon X, voortaan alle gegevens betreffende deze persoon X die nuttig zijn voor de uitvoering van zijn opdracht en die beschikbaar zijn binnen de FOD Financiën raadplegen. Hierdoor kan worden vermeden dat eenzelfde inlichting tweemaal moet worden opgevraagd bij persoon X, eenmaal door bvb. een ambtenaar bevoegd inzake btw en eenmaal door een ambtenaar bevoegd inzake directe belastingen.

Bij wijze van voorbeeld, de ambtenaar van de sector Kadaster ("Opmetingen en Waarderingen") van de Algemene administratie van de patrimoniumdocumentatie zal toegang hebben tot de databestanden beheerd door de sector Registratie ("Rechtszekerheid") van dezelfde algemene administratie die gegevens zouden bevatten die nuttig zijn voor de vaststelling van een of andere vastgoedwaarde. Zodanig kunnen de geregistreerde huurcontracten worden geraadpleegd.

In de diverse wetboeken werden de desbetreffende artikelen op die manier aangepast. Elke ambtenaar van de FOD Financiën kan dus de gegevens die, rekening houdend met zijn functie, dienstig kunnen zijn voor de vestiging en de invordering van de door de Staat geheven belastingen en die beschikbaar zijn binnen de FOD Financiën, consulteren én er zich op beroepen voor het opsporen van elke krachtens de belastingwetten verschuldigde som.

Zij laat aldus de ambtenaren van de FOD Financiën toe om de in hun bezit zijnde gegevens mee te delen aan hun collega's van een andere administratie binnen de FOD Financiën. Deze mededeling kan spontaan of automatisch gebeuren, of op verzoek.

Hierbij moet worden opgemerkt dat spontane gegevensuit-wisseling tussen fiscale administraties ook al toegelaten is op basis van een andere rechtsgrond, met name de bepaling inzake het beroepsgeheim.

B. Gegevensinzameling door de rechtmatig belaste ambtenaar ten behoeve van een andere belasting dan de eigen belasting

Nummer 335/3

Voor de inwerkingtreding van de Programmawet van 23 december 2009 was een ambtenaar van een fiscale administratie die tijdens een controle over een bepaalde belasting vaststelde dat de belastingplichtige in kwestie een overtreding had begaan inzake een andere belasting, reeds van rechtswege gemachtigd om alle informatie op te zoeken die de juiste heffing van deze andere belasting kon verzekeren.

Sedert de inwerkingtreding van de Programmawet heeft een fiscaal ambtenaar ook de bevoegdheid om een opzoeking of controle te verrichten over de toepassing van een andere belastingwetgeving dan deze waarvoor zijn administratie bevoegd is, zonder dat hij in het kader van een controle over "zijn" belasting noodzakelijkerwijze overtredingen op een andere belastingwetgeving vaststelt.

Hierbij enkele voorbeelden:

• de ambtenaar regelmatig belast met een controle in de inkomstenbelastingen kan de Ontvanger van de registratie verzoeken inlichtingen te verzamelen inzake de venale waarde van een verkocht onroerend goed;

• de ambtenaren van de Algemene administratie van de fiscaliteit die op grond van artikel 322, WIB 92 vragen om inlichtingen naar de belastingplichtige sturen, kunnen de bekomen inlichtingen zowel gebruiken voor het vestigen van een aanslag inzake de inkomstenbelastingen, als voor het vaststellen van de btw;

• hetzelfde geldt voor de ambtenaren van de Algemene administratie van de fiscaliteit die op grond van artikel 62, § 1, Btw-wetboek vragen om inlichtingen naar de belastingplichtige sturen;

• de ambtenaar van de sector Kadaster ("Opmetingen en Waarderingen") van de Algemene administratie van de patrimoniumdocumentatie die de opdracht heeft om een kadastraal inkomen te schatten of te herschatten zal in het kader van zijn opdracht eveneens elk gegeven kunnen opnemen die nuttig kan zijn voor de vaststelling van andere vastgoedwaarden. En omgekeerd zal hij er baat bij hebben om ter gelegenheid van een controle van een venale waarde de nodige vaststellingen te doen met betrekking tot de discordanties die worden ontdekt op het vlak van de kadastrale documentatie.

De wet maakt het mogelijk dat ambtenaren welke op het moment van de controle melding maken van de belasting waarvoor zij rechtmatig belast zijn en hierbij gebruik maken van de onderzoeksbevoegdheden eigen aan deze belasting de verkregen inlichtingen kunnen overdragen aan hun collega's van een andere administratie van de FOD Financiën die deze kunnen aanwenden voor de vestiging en inning van eender welke, andere, door de Staat geheven belasting waarvoor zij bevoegd zijn.

III. ORGANISATIE VAN DE SAMENWERKING

Nummer 335/4

De samenwerking tussen de belastingadministraties wordt georganiseerd door de Centrale diensten.