Parlementaire vraag nr. 97 van mevrouw Kathleen Depoorter van 27.11.2019

Kamer, Vragen en Antwoorden, 2019-2020, QRVA 55/009, d.d. 22.01.2020, blz. 106

Personenauto's. - Aftrek elektriciteitskosten

VRAAG

Tot 2019 waren de brandstofkosten van personenauto's zoals bedoeld in artikel 65 WIB92 beperkt aftrekbaar tot 75 % en dit zowel in de personen- als de vennootschapsbelasting. Vanaf 2020 zal de aftrek van brandstofkosten het CO2-gerelateerde aftrekpercentage volgen van de betreffende wagen.

Brandstofkosten zijn zoals het woord het zegt, stoffen die kunnen branden. Elektriciteit is dat niet. Elektrisch aangedreven wagens verbruiken in veel gevallen elektriciteit die niet afzonderlijk wordt gemeten ten aanzien van het algemeen elektriciteitsverbruik door een zelfstandige of onderneming. Daarnaast worden er ook kosten gemaakt voor het thuisladen.

1. Welk aftrekpercentage (tarief) is van toepassing op de kosten voor elektriciteit gebruikt voor een elektrisch voertuig waarvoor de aftrek 75 %, 120 % of tussen de 50 % tot 100 % bedraagt wanneer:

a) het elektriciteitsverbruik en -kostprijs afzonderlijk wordt geregistreerd;

b) het elektriciteitsverbruik niet afzonderlijk wordt geregistreerd (afgenomen van het gewone net);

c) dit vergoed wordt aan een personeelslid voor elektrisch verbruik bij hem thuis?

2. Indien in de situatie onder vraag 1. b) de aftrek van het elektriciteitsverbruik voor de wagen in de inkomstenbelasting moet worden beperkt, hoe dient het verbruik en de kostprijs ervan te worden geraamd?

ANTWOORD

1. a en b) Zoals al gesteld in punt 1 van het antwoord van de toenmalige minister van Financiën op de parlementaire vraag nr. 818 van 20 maart 2014 (Vragen en Antwoorden, Kamer, 2013-2014, nr. 159) zijn de elektriciteitskosten van elektrische voertuigen voor de toepassing van de aftrekbeperking van autokosten te beschouwen als brandstofkosten.

Vanaf aanslagjaar 2021 verbonden aan een belastbaar tijdperk dat aanvangt vanaf 1 januari 2020 zijn brandstofkosten, en dus ook de elektriciteitskosten van elektrische voertuigen, aftrekbaar ten belope van aftrekpercentages in functie van de CO2-uitstoot van het voertuig. Die aftrekpercentages worden vastgesteld volgens de regels opgenomen in artikelen 66, §1, en 198bis, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (WIB 92). Zo bedraagt het aftrekpercentage van de elektriciteitskosten van een elektrische auto met een CO2-uitstoot van 0 g/km, 100 %.

Daarvóór was de aftrek van brandstofkosten, en dus ook van de elektriciteitskosten van elektrische voertuigen, sinds 1 januari 2010 beperkt tot 75 %.

Het aftrekpercentage van de elektriciteitskosten van elektrische voertuigen is niet afhankelijk van de kostprijs van de elektriciteit, noch van de omstandigheid dat het elektriciteitsverbruik afzonderlijk wordt geregistreerd of niet.

c) Ik veronderstel dat u het geval beoogt van een werkgever die een elektrisch voertuig ter beschikking stelt van een werknemer en daarnaast tussenkomt in de elektriciteitskosten van de werknemer in de mate dat ze op het opladen van het elektrisch voertuig betrekking hebben.

Die terugbetaling is voor de werkgever in principe aftrekbaar als volgt:

- in de mate dat de terugbetaalde kosten kunnen worden aangemerkt als kosten eigen aan de werkgever (zuiver beroepsmatige verplaatsingen voor de werkgever): aftrekbaar ten belope van het toepasselijke aftrekpercentage bedoeld in het antwoord op punt 1, a en b;

- in de mate dat de terugbetaling betrekking heeft op woon-werkverplaatsingen en zuivere privéverplaatsingen van de werknemer: aftrekbaar voor 100 % op voorwaarde dat het overeenstemmende voordeel van alle aard voor de werknemer in toepassing van artikel 57, 2°, WIB 92 op een individuele fiche is vermeld (al dan niet begrepen in het forfaitair geraamde voordeel van alle aard voor het ter beschikking gestelde voertuig).

2. Voor deze vraag verwijs ik naar punt 2 van het antwoord op bovenvermelde parlementaire vraag van 20 maart 2014.