Bijwerking van 01.01.2010

TITEL VII: VESTIGING EN INVORDERING VAN DE BELASTINGEN

HOOFDSTUK VIII: INVORDERING VAN DE BELASTING

Afdeling II: Hoofdelijke aansprakelijkheid voor de belastingschulden van een aannemer

Art. 404, WIB 92

I. WETTEKST

Nummer 404/0

Art. 404 - Als de in artikel 403, bedoelde stortingen niet werden verricht, wordt het verschuldigde bedrag verdubbeld en binnen de in artikel 354 bedoelde termijn als administratieve boete ingekohierd ten name van diegene die de inbreuk heeft begaan.

De Koning kan bepalen onder welke voorwaarden de boete kan worden verminderd.

Nummer 404/1

Voor de huidige versie van het art. 404, WIB 92, wordt verwezen naar art. 143 van de programmawet van 27.4.2007 (Belgisch Staatsblad van 8.5.2007, 3de editie).

II. ART. 210, KB/WIB 92

Nummer 404/2

Art. 210 - Wanneer de in artikel 403, van hetzelfde Wetboek opgelegde storting niet is verricht, wordt de in artikel 404 van dat Wetboek bedoelde administratieve boete, voor ten hoogste drie overtredingen, verminderd tot een achtste, een vierde of de helft van die boete naargelang het respectievelijk een eerste, een tweede of een derde overtreding betreft, op voorwaarde dat degene die de storting niet heeft verricht, een overeenkomst had afgesloten met een aannemer die op het ogenblik van het afsluiten ervan geen fiscale schulden had, en dat die aannemer op het ogenblik van de vaststelling van de overtreding:

1° ofwel, geen fiscale schulden meer heeft;

2° ofwel, nog steeds fiscale schulden heeft en degene die de storting niet heeft verricht, op verzoek van de administratie alsnog de vereiste storting heeft uitgevoerd binnen de door haar opgelegde termijn en het bewijs van storting wordt overgelegd.

Nummer 404/3

Voor de huidige versie van art. 210 KB/WIB 92, wordt verwezen naar art. 27 van het KB 27.12.2007, tot uitvoering van de artikelen 400, 401, 403, 404 en 406 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 en van artikel 30bis van de wet van 27 juni 1969 tot herziening van de besluitwet van 28 december 1944 betreffende de maatschappelijke zekerheid der arbeiders (Belgisch staatsblad van 31.12.2007, 4de editie).

III. ADMINISTRATIEVE BOETE BIJ NIET-STORTING

A. VESTIGING EN INKOHIERING

Nummer 404/4

De opdrachtgever of de aannemer die nalaat, bij het ontvangkantoor bedoeld in nr. 403/6, de storting van 15 % van het aan de aannemer of onderaannemer verschuldigde bedrag, exclusief BTW, uit te voeren samen met de betaling aan de aannemer of aan de onderaannemer die, op het ogenblik van de betaling fiscale schulden heeft, begaat een inbreuk die bestraft wordt met een administratieve boete.

De boete bedraagt in principe het dubbele van het te storten bedrag, hetzij 30 %, zonder evenwel rekening te moeten houden met de voormelde storting van 15 % die, in voorkomend geval, overeenkomstig artikel 403, § 3, WIB 92, verminderd had kunnen worden tot het bedrag van de schulden van de aannemer of onderaannemer op het ogenblik van de betaling.

Artikel 404, 1ste lid, WIB 92, bepaalt dat de administratieve boete binnen de in art. 354, WIB 92 bedoelde termijn wordt ingekohierd Die termijn bedraagt in principe 3 jaar en vangt aan op 1 januari van het jaar waarin de overtreding werd begaan. De bijzondere aanslagtermijn van art. 354, 2de lid, WIB 92, is van toepassing voor de inkohiering van een administratieve boete die een inbreuk op de bepalingen van art. 403, WIB 92, gedaan met bedrieglijk opzet of met het oogmerk te schaden, sanctioneert (PV nr. 383 van M. Dalem, Bull. VA nr. 4, Senaat, zitting 1984-1985, blz. 139, Bull. 636, p. 324).

B. VERMINDERING VAN BOETE

Nummer 404/5

Artikel 210, KB/WIB 92, voorziet in de mogelijkheid tot vermindering van de boete in hoofde van de overtreder voor maximum drie overtredingen, op voorwaarde dat de aannemer geen fiscale schulden had op het ogenblik van het afsluiten van de overeenkomst en dat:

• ofwel, de aannemer geen fiscale schulden meer heeft op het ogenblik van de vaststelling van de overtreding;

• ofwel, in het omgekeerde geval, de overtreder op verzoek van de administratie de nodige storting heeft verricht en het bewijs van storting heeft overgelegd.

Indien aan de hiervoor vermelde voorwaarden is voldaan, wordt de boete van 30 % verminderd tot een achtste van het bedrag (t.t.z. tot 3,75 %), tot een vierde van het bedrag (t.t.z. tot 7,5 %) of tot de helft van het bedrag (t.t.z. tot 15 %), naargelang het over respectievelijk een eerste, een tweede of een derde overtreding gaat.

C. BEZWAAR TEGEN EN KWIJTSCHELDING VAN EEN ADMINISTRATIEVE BOETE

Nummer 404/6

De overtreder kan een bezwaarschrift indienen tegen de op zijn naam gevestigde boete.

Hij kan de Minister van Financiën ook om kwijtschelding of vermindering van zulke boete verzoeken (zie commentaar op art. 445, WIB 92).