Parlementaire vraag nr. 1991 van de heer Vincent Van Quickenborne van 28.03.2024

Kamer, Vragen en Antwoorden, 2023-2024, QRVA 55/134 d.d. 24.05.2024, blz. 262

Verrekening buitenlandse belasting inzake CFC in geval van belastingvrije splitsing en fusie (MV 41803C).

VRAAG (van de heer Van Quickenborne)

Deze vraag betreft de toepassing van de regelgeving van de belastingheffing op Controlled Foreign Companies (CFC's) als vermeld in artikelen 185/2, 289/1 en 292/1 WIB.

De winst van CFC's kan (al dan niet gedeeltelijk) onder voorwaarden vermeld in artikel 185/2 WIB belast worden bij een Belgische belastingplichtige die al dan niet samen met zijn geassocieerde entiteiten:

- de meerderheid van de stemrechten verbonden aan het totaal van de aandelen van deze buitenlandse vennootschap bezit;

- ofwel samen met zijn geassocieerde entiteiten een deelneming bezit van ten minste 50 % van het kapitaal van deze buitenlandse vennootschap;

- ofwel samen met zijn geassocieerde entiteiten recht heeft op ten minste 50 % van de winst van deze vennootschap.

Indien de niet uitgekeerde winst van een CFC, in het voorgaande belastbare tijdperk werd belast in hoofde van de belastingplichtige, dan mag de belasting die de buitenlandse vennootschap of buitenlandse inrichting daadwerkelijk heeft betaald aan de Staat waar deze CFC gevestigd of gelegen is ter voldoening van de buitenlandse inkomstenbelasting die voor dat belastbare tijdperk verschuldigd is, worden verrekend met de vennootschapsbelasting die voor het belastbare tijdperk verschuldigd is (artikel 289/1 WIB).

Luidens artikel 292/1 WIB wordt de in artikel 289/1 WIB bedoelde buitenlandse belasting op de in artikel 185/2 WIB bedoelde winst volledig met de vennootschapsbelasting verrekend.

Indien een aanslagjaar geen of onvoldoende belasting oplevert om de in het eerste lid bedoelde buitenlandse belasting te kunnen verrekenen, wordt het voor dat aan-slagjaar niet verrekende buitenlandse belasting niet terugbetaald, maar overgedragen naar een volgend aanslagjaar.

Indien de vennootschap die op basis van artikel 292/1 een belastingkrediet voor deze buitenlandse belasting dient over te dragen:

- belastingvrij wordt gesplitst, hoe dient het bedrag van dit overgedragen belastingkrediet dan verdeeld te worden;

- belastingvrij fuseert, dient er dan enige beperking te worden toegepast op dit overgedragen belastingkrediet?

ANTWOORD (van de vice-eersteminister en minister van Financiën, belast met de Coördinatie van de fraudebestrijding)

In het geval van belastingneutrale verrichtingen zijn er in de huidige wetgeving geen bepalingen voorzien om de overdracht te regelen van het niet verrekende gedeelte van de daadwerkelijk betaalde buitenlandse belasting op de in België belaste winst van een buitenlandse vennootschap of een buitenlandse inrichting die als CFC (Controlled Foreign Companies) wordt aangemerkt.

In dat verband geef ik mijn administratie de opdracht om te onderzoeken of een aanpassing van de relevante bepalingen ter zake wenselijk is.