Bijwerking van 01.01.2010

TITEL III: VENNOOTSCHAPSBELASTING

HOOFDSTUK II: GRONDSLAG VAN DE BELASTING

Afdeling IV: Vaststelling van het netto-inkomen

Onderafdeling IIIbis: Aftrek voor octrooi-inkomsten

Art. 205-1, WIB 92

I. WETTEKST

Nummer 205-1/0

Laatst becommentarieerde wettelijke of reglementaire bepaling(en): W 27.4.2007 (BS 8.5.2007, 3de editie) - KB 11.1.2009 (BS 15.1.2009)

Art. 205-1. - De winst van het belastbare tijdperk wordt verminderd met 80 pct. van de overeenkomstig de artikelen 2052 tot 2054 bepaalde octrooi-inkomsten. Deze vermindering wordt «aftrek voor octrooi-inkomsten» genoemd.

II. ALGEMEEN

Nummer 205-1/1

De Programmawet van 27 april 2007 (W 27.4.2007 - BS 8.5.2007, 3de editie) bevat een nieuwe fiscale aftrek die binnenlandse vennootschappen toelaat om vanaf het aj. 2008 80% van hun inkomsten uit octrooien van de belastbare basis af te trekken.

De regering wenst Belgische ondernemingen aan te zetten tot technische innovatie door alle activiteiten van onderzoek en ontwikkeling in verband met de ontwikkeling van octrooien te stimuleren, en door de eigendom van octrooien en/of het verkrijgen van gebruiksrechten op octrooien aan te moedigen, evenals de fabricage van de producten die op basis van deze octrooien worden geproduceerd (Kamer, Zitting 2006-2007, Parl. St., DOC 51-3058/001, blz. 37).

De aftrek is van toepassing op inkomsten uit octrooien waarvan een binnenlandse vennootschap octrooihouder is en die geheel of gedeeltelijk door deze vennootschap werden ontwikkeld in onderzoekscentra, gelegen in België of het buitenland, die een bedrijfsafdeling of een tak van werkzaamheid vormen.

De aftrek betreft ook de inkomsten uit octrooien die een binnenlandse vennootschap heeft verworven of geheel of gedeeltelijk van derden in licentie heeft genomen, op voorwaarde dat de geoctrooieerde producten of procédés door deze vennootschap geheel of gedeeltelijk verder werden verbeterd in onderzoekscentra, gelegen in België of in het buitenland, die een bedrijfsafdeling of een tak van werkzaamheid vormen.

De minister van Financiën heeft verduidelijkt dat deze maatregel geldt voor alle sectoren en alle ondernemingen. Research in de automobielsector naar CO2-uitstoot, onderzoek naar de bouw van nieuwe modellen windmolens of onderzoek om met andere systemen hernieuwbare energie op te wekken, komen bijvoorbeeld in aanmerking (Kamer, Zitting 2006-2007, Parl. St., DOC 51-3058/015, blz. 14).

III. BEDOELDE VENNOOTSCHAPPEN

Nummer 205-1/2

Deze maatregel heeft een algemeen karakter en is van toepassing op alle binnenlandse vennootschappen die gebruik maken van octrooien en op alle bedrijfssectoren en dit ongeacht de omvang van de onderneming.

Nummer 205-1/3

Het is niet vereist dat de vennootschap eigenaar is van het octrooi. Ook indien zij vruchtgebruiker of licentiehouder is, komt de vennootschap in aanmerking voor de aftrek voor octrooi-inkomsten. Daarentegen kan de blote eigenaar van een octrooi deze aftrek niet genieten.

Nummer 205-1/4

Het is niet vereist dat een licentie zich zou uitstrekken over de volledige beschermingsduur van het octrooi. Het is evenmin vereist dat de vennootschap alleen eigenaar, licentiehouder of vruchtgebruiker is van het octrooi. Alle mede-eigenaars en vruchtgebruikers kunnen in principe de aftrek voor octrooi-inkomsten genieten. De aftrek is van toepassing op zowel exclusieve als niet-exclusieve licenties.

Nummer 205-1/5

Anderzijds kan de dienstverlener die in naam en voor rekening van de opdrachtgever werkt de aftrek niet genieten, want deze is geen eigenaar, licentiehouder of vruchtgebruiker van het octrooi.