Parlementaire vraag nr. 1668 van de heer Wouter Vermeersch van 22.08.2023

Kamer, Vragen en Antwoorden, 2022-2023, QRVA 55/119 d.d. 27.09.2023, blz. 158

Aftrekbaarheid meerdere eendaagse teambuildings

VRAAG (van de heer Vermeersch)

Sociale voordelen die worden toegekend aan werknemers, gewezen werknemers of hun rechtverkrijgenden zijn in principe ten name van de verkrijgers ervan vrijgesteld van belasting via artikel 38, § 1, lid 1, 11° WIB92 en bij de werkgever niet als beroepskost aftrekbaar overeenkomstig artikel 53, 14° WIB92. Beoogd worden voordelen waarvoor het, door de wijze van toekenning, niet mogelijk is het door iedere verkrijger werkelijk verkregen bedrag vast te stellen, of voordelen die, alhoewel individualiseerbaar, niet de aard hebben van een werkelijke bezoldiging, alsook geringe voordelen of gelegenheidsgeschenken verkregen uit hoofde of naar aanleiding van gebeurtenissen die niet rechtstreeks in verband staan met de beroepswerkzaamheid. In afwijking van het principieel aftrekverbod heeft de belastingadministratie bij wijze van tolerantie in het administratieve commentaar een limitatieve lijst opgesteld van enkele sociale voordelen die bij de werkgever toch volledig aftrekbaar zijn (Com.IB 1992, nr. 53/214). Het gaat om onbelangrijke sociale voordelen met een uitgesproken sociaal karakter, zoals bijv. bedeling van soep, koffie, thee, bier of frisdranken tijdens de werkuren, de deelname aan sinterklaas- of kerstfeesten, of kleine geschenken naar aanleiding van een huwelijk, geboorte, pensionering, enz. Gezelschapsreizen voor het personeel van ten hoogste één dag zijn volgens die lijst een aftrekbare beroepskost. De locatie van de reis (binnen- of buitenland) is geen criterium, maar wel de duurtijd ervan (maximaal 1 dag). Kosten van gezelschapsreizen van meer dan één dag zijn in het geheel niet aftrekbaar (Com.IB 1992, nr. 53/203). De werkgever die een teambuilding event voor heel zijn personeel wil organiseren, beperkt dus best het event tot één dag als hij de gemaakte kosten in aftrek wil brengen. 1. Wanneer de werkgever echter meerdere eendaagse teambuildings per jaar voor heel het personeel organiseert, bijv. twee keer per jaar of ieder kwartaal een personeelsuitstap, kan hij dan de kosten van al deze eendaagse teambuildings fiscaal als beroepskost in aftrek brengen? 2. De gemaakte kosten voor een eendaagse personeelsuitstap of teambuildingactiviteit zijn slechts aftrekbaar op voorwaarde dat alle personeelsleden eraan kunnen deelnemen (zogenaamd collectief sociaal voordeel). Als iedere bedrijfsafdeling (bijv. inkoopafdeling, marketingafdeling, salesafdeling, boekhoudafdeling, enz.) apart een eendaagse uitstap organiseert op een ander tijdstip in het jaar, zijn de kosten van deze diverse eendaagse personeelsuitstappen fiscaal aftrekbaar als beroepskost?

ANTWOORD (Vice-eersteminister en minister van Financiën, belast met de Coördinatie van de fraudebestrijding en de Nationale loterij)

1. De eendaagse teambuilding, zoals bedoeld in de limitatieve lijst van de administratieve commentaar 53/214, maakt een aftrekbare beroepskost uit. Er is geen beperking tot één eendaagse teambuilding per jaar. Het moet dan wel gaan om een activiteit die erop gericht is om de werking van het team te verbeteren. 2. Het feit dat iedere bedrijfsafdeling apart een eendaagse teambuilding organiseert op een ander tijdstip vormt geen belemmering om de kosten die ermee verband houden af te trekken als beroepskosten.