Parlementaire vraag nr. 631 van de heer Steven Matheï van 16.09.2021

Kamer, Vragen en Antwoorden, 2020-2021, QRVA 55/067 d.d. 26.10.2021, blz. 205

Aftrekbaarheid beroepskosten online recepties voor personeel

VRAAG (van de heer Matheï)

Naar aanleiding van de coronacrisis organiseren heel wat ondernemingen online recepties voor personeelsleden. Ze voorzien hierbij een hapje en een drankje dat bij het personeelslid thuis wordt afgeleverd om te nuttigen tijdens de online samenkomst. Artikel 49 van het WIB 92 bevat de voorwaarden voor de aftrekbaarheid van beroepskosten in de inkomstenbelasting. Dit wordt verder verduidelijkt in de hierop volgende artikels. Volgens artikel 53, 8°, WIB 92 worden de beroepsmatig gedane receptiekosten voor 50 % als beroepskosten beschouwd. Naar aanleiding van de wet van 15 juli 2020 houdende diverse dringende fiscale bepalingen ten gevolge van de COVID-19-pandemie werden receptiekosten tijdelijk 100 % aftrekbaar in de inkomstenbelasting. Uit eerdere parlementaire vragen blijkt dat receptiekosten voor personeel 100 % aftrekbaar kunnen zijn wanneer ze aan een aantal voorwaarden voldoen (voor geheel van personeelsleden; ter gelegenheid van sinterklaas, Kerstmis, nieuwjaar, een patroonsfeest zoals Sint-Elooi of Sint-Barbara (slechts één keer per belastbaar tijdperk) of ter gelegenheid van de overhandiging van eretekens aan personeelsleden of de pensionering van personeelsleden (kan meerdere keren per belastbaar tijdperk; geringe waarde per genieter; enz.). Wat betreft de werknemer bepaalt artikel 38, § 1, 11° van het WIB 92 dat een personeelsreceptie kan worden gezien als een sociaal voordeel dat niet wordt belast in de personenbelasting.

1. Worden de kosten van ondernemingen voor online recepties voor personeelsleden beschouwd als receptiekosten die 100 % aftrekbaar zijn in de inkomstenbelasting van de onderneming? Zo neen, waarom niet en dringt zich hier een wetwijziging op?

2. Blijft een online personeelsreceptie ook onbelast in hoofde van de werknemer? Zo neen, waarom niet en dringt zich hier een wetwijziging op?

ANTWOORD (van de Minister van Financiën)

De deelname aan een online personeelsreceptie, waarbij de werknemers een hapje en een drankje nuttigen dat hen specifiek voor de deelname aan die receptie werd bezorgd, is een vrijgesteld sociaal voordeel voor de werknemers. In toepassing van artikel 53, 14°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 zijn de uitgaven die de werkgever voor het verstrekken van dat sociaal voordeel heeft gedaan in principe niet aftrekbaar als beroepskosten. In afwijking daarvan zijn de kosten van personeelsrecepties (online of fysiek) echter volledig als beroepskosten aftrekbaar als ze worden gemaakt ter gelegenheid van:

- Sinterklaas, Kerstmis, Nieuwjaar of een patroonsfeest (slechts één receptie per belastbaar tijdperk);

- de toekenning van eretekens aan personeelsleden of de pensionering van personeelsleden.

Om misbruiken te vermijden wordt die afwijking slechts toegestaan als de uitgaven een geringe waarde hebben per genieter en gedaan zijn voor het volledige personeel (en dus niet voor een welbepaalde personeelcategorie of alleen voor de bedrijfsleiders).