Parlementaire vraag nr. 2046 van de heer Gautier Calomne van 24.01.2018

Kamer, Vragen en Antwoorden, 2017-2018, QRVA 54/151, d.d. 04.04.2018, blz. 287

Belastingverlaging voor werknemers met een pc, laptop of gsm.

VRAAG

Werknemers die over een door hun werkgever ter beschikking gestelde computer, laptop, internetverbinding, gsm of tablet beschikken en die voor privédoeleinden mogen gebruiken, genieten sinds 1 januari 2018 een belastingverlaging.

Hoe groot zal dat belastingvoordeel voor de werknemers tijdens het eerste jaar waarin die maatregel wordt toegepast, globaliter zijn volgens de ramingen waarover u beschikt?

ANTWOORD

In antwoord op uw vraag, kan u hierna een overzicht vinden van de mogelijke budgettaire impact ingevolge de wijziging van artikel 18, § 3, 10, KB/WIB 92 betreffende het voordeel alle aard voor het persoonlijk gebruik van een kosteloos ter beschikking gestelde pc, tablet, internetaansluiting of mobiele telefoon, en dit met betrekking tot de personenbelasting.

Vooreerst dient opgemerkt te worden dat de administratie niet beschikt over het aantal door de werkgever kosteloos ter beschikking gestelde mobiele telefoons, tabletten of pc's. De administratie kent evenmin het aantal door de werkgever kosteloos ter beschikking gestelde mobiele telefoonabonnementen.

Voor de belastingplichtigen die een voordeel van alle aard genieten, is dit aangeduid op de fiche 281.10 voor de loontrekkenden en op fiche 281.20 voor de bedrijfsleiders, met een globaal bedrag dat alle toegekende voordelen omvat. Een toelichting over de aard van de toegekende voordelen is voorzien, maar het betreft een gecodeerde reeks zonder verband met het globale bedrag. Bijgevolg kan de exacte waarde van elk voordeel van alle aard niet bepaald worden.

Om de impact van deze wijziging te berekenen zijn de resultaten van het laatste representatieve jaar gebruikt, te weten het aanslagjaar 2016. Het gaat hier nog om voorlopige cijfers gezien de aanslagtermijn van drie jaar voorzien in artikel 354, alinea 1 uit het Wetboek van de Inkomstenbelasting 1992 nog steeds loopt. Wat het aanslagjaar 2017 betreft, dient opgemerkt dat de inkohieringen nog volop aan de gang zijn en dat er bijgevolg nog geen representatieve gegevens beschikbaar zijn.

Een eerste tabel biedt een overzicht van de huidige situatie vóór de wijziging. Het geschat voordeel van alle aard (VAA) is het resultaat van de vermenigvuldiging van het aantal aangiften met het maximaal aftrekbare bedrag. Het totale bedrag onderaan in de tabel is dan de totale belastbare basis van de betreffende voordelen van alle aard. Aan een marginaal tarief van 42.5 %, geeft dit dan een totaalbedrag aan de personenbelasting van 2.492.395,50 euro.

Situatie voor de wijziging		Voordeel 2016
		Aantal	Geschat VAA
Loontrekkenden	Computer	180	679	122.220
Loontrekkenden	Computer + internet	240	22.173	5.321.520
Bedrijfsleiders	Computer + internet	240	1.753	420.720
Geschat VAA	5.864.460
Budgettaire impact	Marginaal tarief van 42,5 %	2.492.395,50

Om de geschatte impact van de wijziging te bepalen, werd er vanuit gegaan dat 100 % van de bedrijfsleiders die momenteel een computer en internet krijgen, ook gebruik zullen maken van het voordeel voor de tablet of mobiele telefoon en eveneens van het voordeel voor een abonnement voor vaste of mobiele telefoon. Voor loontrekkenden wordt er voorgesteld om een gemiddeld gebruik van 50 %te weerhouden. De andere gebruiksintensiteit voor computer en computer/internet worden gelijk gehouden aan de huidige toestand.

Rekening houdend met de weerhouden hypotheses, daalt de totale belastbare basis van deze voordelen van alle aard van 5.864.460 euro naar 4.314.156 euro, zijnde een vermindering van de belastbare basis met 1.550.304 euro.

In de veronderstelling van een marginaal belastingtarief van 42,5 %, vertaalt zich dat in een daling van de personenbelasting met 658.879,20 euro. Deze daling vertegenwoordigt globaal genomen het fiscaal voordeel voor de genieters van deze voordelen gedurende het eerste jaar van de uitvoering van de desbetreffende maatregel.

De tweede tabel geeft de resultaten weer rekening houdend met de hierboven vermelde weerhouden hypotheses.

Situatie na de wijziging		Voordeel 2016
		Aantal	Geschat VAA
Loontrekkenden	PC	72	679	48.888
Loontrekkenden	PC + internet	13	22.173	2.926.836
bedrijfsleiders	PC + internet	132	1.753	231.396
Tablet of mobiele telefoon	36	13.179	474.444
Abonnement vaste of mobiele telefoon	48	13.179	632.592
Geschat VAA	4.314.156
Budgettaire impact	Marginaal tarief van 42,5 %	1.833.516,30

De reële budgettaire impact bestaat dus uit het verschil tussen de personenbelasting op deze voordelen alle aard vóór de wijziging (nl. 2.492.395,50 euro) en de personenbelasting op deze voordelen na de wijziging (1.833.516,30 euro), te weten een impact van 658.879,20 euro.