Artikel 73^4quater/1, KB/WIB 92

Art. 73^4quater/1 is van toepassing 10 dagen na publicatie van het koninklijk besluit in het Belgisch Staatsblad (27.10.2019) (art. 2, KB 02.10.2019 - B.S. 17.10.2019; Numac: 2019014940)

Om de vaststelling van de in artikel 205/4, § 1, eerste lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, vermelde bedragen mogelijk te maken, is onder meer vereist dat:

1° documentatie wordt bijgehouden waarin de globale uitgaven met betrekking tot een intellectueel eigendomsrecht bedoeld in artikel 205/1, § 2, 5°, van hetzelfde Wetboek, gedaan door de verbonden onderneming waarvan het voornoemd intellectueel eigendomsrecht werd verworven en waarvoor de voornoemde uitgaven een kost vormden, gedetailleerd wordt uiteengezet;

2° de in aanmerking komende innovatie-inkomsten bedoeld in artikel 205/1, § 2, 2°, van hetzelfde Wetboek, in voorkomend geval worden uitgesplitst naar de aard van de vergoeding;

3° voor het belastbaar tijdperk waarin de datum van 1 juli 2016 valt, aangetoond wordt dat de in 2° bedoelde in aanmerking komende innovatie-inkomsten ten vroegste op 1 juli 2016 zijn verkregen;

4° voor het belastbaar tijdperk waarin de datum van 1 juli 2021 valt, in voorkomend geval aangetoond wordt dat de in 2° bedoelde in aanmerking komende innovatie-inkomsten zijn verkregen tijdens het deel van het belastbaar tijdperk waarvoor met betrekking tot het intellectueel eigendomsrecht artikel 543 van hetzelfde Wetboek niet is toegepast;

5° uiteengezet wordt op welke wijze het brutobedrag van de innovatie-inkomsten is bepaald;

6° uiteengezet wordt op welke wijze het deel van de schadevergoedingen dat rechtstreeks betrekking heeft op een intellectueel eigendomsrecht en verschuldigd is naar aanleiding van een schending van voornoemd intellectueel eigendomsrecht, bepaald werd, voor zover dit niet reeds werd bepaald in de rechtelijke of arbitraire beslissing, noch in de minnelijke schikking of verzekeringsovereenkomst;

7° uiteengezet wordt op welke wijze de van de innovatie-inkomsten in mindering gebrachte kosten bepaald zijn en in voorkomend geval deze kosten opgesplitst worden in:

a) de in kosten opgenomen uitgaven bedoeld in artikel 205/1, § 2, 3°, van hetzelfde Wetboek, die het brutobedrag van de innovatie-inkomsten niet overschrijden;

b) het negatieve resultaat dat overeenkomstig artikel 205/2, § 1, derde lid, van hetzelfde Wetboek, in mindering wordt gebracht;

c) de in vorige belastbare tijdperken in kosten opgenomen globale uitgaven die overeenkomstig artikel 205/2, § 2, eerste tot derde lid, van hetzelfde Wetboek, in mindering worden gebracht;

8° in het geval van een intellectueel eigendomsrecht dat voortkomt uit een gezamenlijk ontwikkelingsproject, aangetoond wordt wat de bijdrage is van de belastingplichtige in de gezamenlijk gedane globale uitgaven voor de totstandkoming van dat intellectueel eigendomsrecht;

9° uiteengezet wordt hoe de in artikel 205/3, § 1, eerste of tweede lid, van hetzelfde Wetboek, bedoelde breuk bepaald is en dit door middel van een opsplitsing van de uitgaven in:

a) kwalificerende uitgaven bedoeld in artikel 205/1, § 2, 4°, inleidende zin, van hetzelfde Wetboek, die zijn gedaan door de vennootschap voor de door de vennootschap zelf uitgevoerde activiteiten van onderzoek en ontwikkeling;

b) kwalificerende uitgaven bedoeld in artikel 205/1, § 2, 4°, eerste of tweede streepje, van hetzelfde Wetboek;

c) globale uitgaven bedoeld in artikel 205/1, § 2, 5°, tweede streepje, van hetzelfde Wetboek;

d) globale uitgaven bedoeld in artikel 205/1, § 2, 5°, derde streepje, van hetzelfde Wetboek.

De in het vorige lid gevraagde uiteenzettingen van de kosten en uitgaven dienen te gebeuren aan de hand van de gegevens uit analytische rekeningen die het mogelijk maken de eigenlijke aanwending van de kosten en uitgaven te staven.

De bewijsstukken moeten ter beschikking van de administratie blijven tot en met de laatste dag van de onderzoekstermijn voor het laatste aanslagjaar waarin de vennootschap de aftrek voor innovatie-inkomsten met betrekking tot het intellectueel eigendomsrecht, hetzij het type product of dienst, hetzij de groep van producten of diensten heeft toegepast.