Commentaar van art. 314, WIB 92

Afdeling IV - Identificatie van de belastingplichtige

Art. 314, WIB 92

I. WETTEKST

Nummer 314/0

Art. 314. - Aan de belastingplichtigen die aan de in artikel 1 vermelde belastingen zijn onderworpen, wordt door de administratie der directe belastingen een fiscaal identificatienummer toegekend.

Voor natuurlijke personen stemt dit fiscaal nummer overeen met hun identificatienummer in het Rijksregister van de natuurlijke personen.

Het fiscaal identificatienummer van de rechtspersonen evenals dat van de belastingplichtigen die niet in het voormelde Rijksregister zijn ingeschreven, wordt toegekend en gebruikt volgens de regels bepaald door de Koning.

Het fiscaal identificatienummer van de natuurlijke personen mag worden gebruikt onder de voorwaarden en tot de doeleinden bepaald in het koninklijk besluit van 25 april 1986 waarbij sommige overheden van het Ministerie van Financiën gemachtigd worden om het identificatienummer van het Rijksregister van de natuurlijke personen te gebruiken en in het ministerieel besluit van 27 maart 1987 waarbij sommige ambtenaren van de Administratie der directe belastingen gemachtigd worden om het identificatienummer van het Rijksregister van de natuurlijke personen te gebruiken.

Behalve het in bedoelde gebruik mag het fiscaal identificatienummer van de natuurlijke personen worden gebruikt, alleen als identificatiemiddel, in de hierna vermelde externe betrekkingen welke nodig zijn voor de uitvoering van de wets- en verordeningsbesluiten waarmede de administratie der directe belastingen is belast :

1° met de houder van dat nummer of diens wettelijk vertegenwoordigers ;

2° met de openbare overheden of de instellingen gemachtigd krachtens artikel 8 van de wet van 8 augustus 1983 tot regeling van een Rijksregister van de natuurlijke personen ;

3° met de natuurlijke personen of rechtspersonen en de feitelijke verenigingen die ertoe gehouden zijn informatie te verstrekken omtrent de houder van dat identificatienummer, in het kader van de verplichtingen welke hun zijn opgelegd door een wets- of verordeningsbepaling betreffende de inkomstenbelastingen.

De hier vermelde personen, instellingen en verenigingen mogen slechts over dat nummer beschikken voor de uitvoering van de bedoelde verplichtingen.

Wanneer de administratie der directe belastingen aan een derde uitvoering toevertrouwt van werken die nodig zijn voor het vervullen van taken waarmede zij is belast, is de voormelde administratie gemachtigd, uitsluitend voor de uitvoering van die werken :

1° aan die derde de in toepassing van het koninklijk besluit van 27 september 1984, waarbij aan sommige overheden van het Ministerie van Financiën toegang wordt verleend tot het Rijksregister van de natuurlijke personen, verkregen informatiegegevens mede te delen welke voor het uitvoeren van die werken noodzakelijk zijn ;

2° alleen als identificatiemiddel het fiscaal identificatienummer te gebruiken.

Onder "derde" dient te worden verstaan elke Belgische onderneming die een opdracht van algemeen belang vervult en door de Koning bij name is aangewezen om mededeling te verkrijgen van de nodige gegevens, uitsluitend voor de uitvoering van die werken.

Deze derden mogen slechts over de beoogde informatiegegevens en over het fiscaal identificatienummer beschikken gedurende de tijd die nodig is voor de uitvoering van die werken en uitsluitend tot dat doel.

Inbreuken op de bepalingen van de Ё2 tot 4 vormen een overtreding van artikel 9 van de wet van 8 augustus 1983 tot regeling van een Rijksregister van de natuurlijke personen en kunnen worden gestraft overeenkomstig artikel 13 van die wet.

Aan de verplichting tot het vermelden van het fiscaal identificatienummer van de natuurlijke personen zijn onderworpen :

1° de openbare overheden en instellingen bedoeld in eerste lid, 2, in hun betrekkingen met de administratie der directe belastingen telkens zij ertoe gehouden zijn inlichtingen te verstrekken omtrent de houder van dat identificatienummer ;

2° de natuurlijke personen of rechtspersonen en de feitelijke verenigingen die zich bevinden in de toestand bedoeld in eerste lid, 3, en die verplicht zijn gebruik te maken van het identificatienummer van de natuurlijke personen ingevolge de koninklijke besluiten van 5 december 1986 tot regeling in de sociale sector van het gebruik van het identificatienummer van het Rijksregister van de natuurlijke personen.

De Koning kan, in de door Hem bepaalde gevallen, bij een in Ministerraad overlegd besluit, de verplichting tot het vermelden van het fiscaal identificatienummer uitbreiden tot de natuurlijke personen en rechtspersonen en de feitelijke verenigingen die zich in de in eerste lid, 3, vermelde omstandigheden bevinden.

- De niet-naleving van de bepalingen van wordt bestraft overeenkomstig artikel 445.

II. KONINKLIJKE BESLUITEN EN MINISTERIELE BESLUITEN

Nummer 314/1

Koninklijk Besluit van 25 april 1986 : zie Bijzondere Wetten - Bijlage R

Ministerieel Besluit van 27 maart 1987 : zie Bijzondere Wetten - Bijlage R

III. ALGEMEEN

Nummer 314/2

Art. 314 regelt de toekenning en het gebruik van het fiscaal identificatienummer en dat zowel voor natuurlijke personen als voor rechtspersonen.

Nummer 314/3

Omdat het fiscaal identificatienummer van de natuurlijke personen overeenkomt met hun identificatienummer in het Rijksregister van de natuurlijke personen moesten een aantal restrictieve bepalingen die op dit laatste nummer van toepassing zijn in het Wetboek van Inkomstenbelastingen worden opgenomen.

Nummer 314/4

Aan de natuurlijke personen werd eveneens een permanent nationaal repertoriumnummer toegekend (zie Handleiding Taxatie 12/130020 e.v.). Dat repertoriumnummer, gebaseerd op een alfabetische rangschikking van de familienamen, is een nummer dat het rangschikken van de dossiers vergemakkelijkt. Er bestaat geen enkel verband tussen dit repertoriumnummer en het fiscaal identificatienummer.

IV. NATUURLIJKE PERSONEN

A. TOEGELATEN GEBRUIK VERSUS VERPLICHT GEBRUIK

Nummer 314/5

Art. 314, WIB 92 schept het algemeen kader waarbinnen het fiscaal identificatienummer mag worden gebruikt.

Art. 314, WIB 92 daarentegen bepaalt van welke in vermelde openbare overheden, instellingen, natuurlijke personen, rechtspersonen en feitelijke verenigingen het gebruik van het fiscaal identificatienummer kan worden geëist.

B. DE HOUDER VAN HET NUMMER OF DIENS WETTELIJK VERTEGENWOORDIGERS

Nummer 314/6

Het gebruik van het nummer is in deze toegelaten maar niet verplicht d.w.z. dat men van de houder of diens wettelijk vertegenwoordigers de opgave van het nummer niet kan eisen.

Nummer 314/7

De uitdrukking "houder of wettelijk vertegenwoordigers" is overgenomen uit art. 10 van de wet van 8.8.1983 tot regeling van een Rijksregister van de natuurlijke personen (zie ook Bijzondere Wetten - Bijlage R).

Nummer 314/8

In strikt juridische zin is een "wettelijk vertegenwoordiger" diegene die optreedt namens een persoon die zelf niet handelingsbekwaam is (bv. een voogd). Erfgenamen, algemene legatarissen, begiftigden of houders van een algemene lastgeving inzake inkomstenbelastingen (bv. de boekhouder, de advocaat) zijn in strikt juridische zin geen wettelijk vertegenwoordigers.

C. OPENBARE OVERHEDEN

Nummer 314/9

Van de openbare overheden of de instellingen gemachtigd krachtens artikel 8 van de wet van 8.8.1983 tot regeling van een Rijksregister van de natuurlijke personen kan het gebruik van het nummer worden geëist telkens zij ertoe gehouden zijn inlichtingen te verstrekken omtrent de houder van dat nummer. Een lijst van deze instellingen is opgenomen onder H.

D. ANDERE NATUURLIJKE PERSONEN OF RECHTSPERSONEN

Nummer 314/10

Het gebruik van het nummer is toegelaten voor alle natuurlijke personen, rechtspersonen en feitelijke verenigingen die ertoe gehouden zijn informatie te verstrekken omtrent de houder van het nummer, in het kader van de verplichtingen welke hun zijn opgelegd door een wets- of verordeningsbepaling betreffende de inkomstenbelastingen.

Gebruik wil in dat verband ook zeggen dat de administratie der directe belastingen aan deze natuurlijke personen, enz. het nummer mag meedelen.

Nummer 314/11

Het gebruik van het nummer kan worden geëist van alle natuurlijke personen, enz. die zich in deze toestand bevinden en die verplicht zijn gebruik te maken van het identificatienummer van de natuurlijke personen ingevolge de KB van 5 december 1986 (BS van 19 december 1986) wat de sociale sector betreft.

Dit verplicht gebruik kan worden uitgebreid door middel van een in Ministerraad overlegd koninklijk besluit, bv. voor het pensioensparen en de fiscaal aftrekbare giften.

E. TAKEN UITGEVOERD DOOR DERDEN

Nummer 314/12

Als de administratie taken waarmede zij is belast, toevertrouwt aan derden dan mag zij aan deze derden de uit het Rijksregister van de natuurlijke personen bekomen gegevens meedelen die voor het uitvoeren van die werken noodzakelijk zijn.

Nummer 314/13

Deze derden moeten door de Koning bij naam worden aangewezen.

De toelating om de gegevens mede te delen aan de firma JOOS te Turnhout, die voor de administratie aangiften in de personenbelasting adresseert en verzendt, werd verstrekt bij KB van 6 februari 1989 (BS van 11 februari 1989).

F. VERBODEN HANDELINGEN

Nummer 314/14

Het is ten strengste verboden het fiscaal identificatienummer van een natuurlijk persoon mede te delen aan natuurlijke personen, rechtspersonen, instellingen, feitelijke verenigingen, enz. die zich niet in een toestand vermeld onder B. tot E. bevinden.

Nummer 314/15

Het is eveneens totaal verboden fotocopies van documenten, afdrukken van videoschermen (geautomatiseerde repertoria), enz..., waarop het fiscaal identificatienummer voorkomt, te verstrekken aan onbevoegden, zelfs al zouden die documenten, afdrukken, enz. verder geen fiscale informatie bevatten.

Dat houdt tevens in dat, indien bij de briefwisseling vensteromslagen worden gebruikt, men er goed zorg voor moet dragen dat het fiscaal identificatienummer niet leesbaar is in het venster.

In afwachting dat een leemte in de wet wordt opgevuld mag wel een uitzondering worden gemaakt voor erfgenamen, algemene legatarissen, begiftigden of houders van een algemene lastgeving inzake inkomstenbelastingen (de boekhouder, de advocaat) die zich als dusdanig duidelijk hebben gelegitimeerd.

G. NATUURLIJKE PERSONEN NIET INGESCHREVEN IN HET RIJKSREGISTER

Nummer 314/16

De toekenning van een identificatienummer van niet in het Rijksregister ingeschreven natuurlijke personen, werd geregeld bij KB van 8 februari 1991 (zie Bijzondere Wetten, Bijlage R). Het gebruik van dit nummer als fiscaal identificatienummer is nog niet geregeld.

H. LIJST VAN DE OPENBARE OVERHEDEN EN INSTELLINGEN GEMACHTIGD KRACHTENS ART. 8 W. 8.8.1983

Nummer 314/17

- Dienst Vreemdelingenzaken - Ministerie van Justitie (KB 22.10.1984 - BS 08.11.1984)

- Dienst Kijk- en Luistergeld (KB 17.12.1984 - BS 26.01.1985) (KB 16.09.1986 - BS 28.10.1986)

- Provinciegouverneurs en bestendige deputaties (KB 27.02.1985 - BS 09.03.1985) en arrondissementscommissariaten (KB 30.07.1987 - BS 08.10.1987) (KB 08.01.1988 - BS 27.01.1988)

- Ministerie van Sociale Voorzorg (KB 12.08.1985 - BS 07.09.1985)

- Gemeentelijke administraties (KB 30.08.1985 - BS 17.09.1985)

- Gemeentelijke Politie (KB 09.02.1988 - BS 26.02.1988)

- Ministerie van Middenstand en het Rijksinstituut voor de Sociale Verzekeringen van de Zelfstandigen (KB 12.09.1985 - BS 17.10.1985) (KB 10.09.1986 - BS 22.08.1987)

- Vaste Wervingssecretaris (KB 03.03.1986 - BS 09.04.1986)

- Gerechtsdeurwaarders (KB 16.05.1986 - BS 19.06.1986)

- Notarissen (KB 11.09.1986 - BS 02.10.1986)

- Sociale Verzekeringsfondsen voor zelfstandigen (KB 10.09.1986 - BS 09.10.1986) (KB 12.10.1988 - BS O8.11.1988) (KB 25.01.1991 - BS 21.03.1991) (KB 23.10.1991 - BS 14.11.1991)

- Rijkswacht (KB 19.09.1986 - BS 05.11.1986)

- Minister van Binnenlandse Zaken, Openbaar Ambt en Decentralisatie (KB 29.09.1986 - BS 24.10.1986) (KB 30.07.1987 - BS 08.09.1987) (KB 29.01.1991 - BS 01.03.1991)

- Instellingen van openbaar nut die onder het Ministerie van Sociale Voorzorg ressorteren (KB 05.12.1986 - BS 19.12.1986) (KB 06.03.1992 - BS 19.03.1992) (KB 06.03.1992 - BS 26.03.1992)

- ASLK wat betreft het bijhouden van de individuele rekeningen van de werknemers (KB 05.12.1986 - BS 19.12.1986) (KB 19.06.1991 - BS 06.08.1991)

- Instellingen die, in het kader van de wetgeving betreffende de ziekte- en invaliditeitsverzekering, opdrachten van algemeen belang vervullen (KB 05.12.1986 - BS 19.12.1986)

- Kinderbijslagfondsen (KB 05.12.1986 - BS 19.12.1986) (KB 19.03.1990 - BS 21.04.1990)

- Bijzondere vakantiefondsen (KB 05.12.1986 - BS 19.12.1986)

- Instellingen die, in het kader van de wetgeving betreffende de pensioenen der werknemers, opdrachten van algemeen belang vervullen (KB 05.12.1986 - BS 19.12.1986) (KB 28.06.1985 - BS 09.08.1985)

- Instellingen die, in het kader van de wetgeving betreffende de arbeidsongevallen der werknemers, opdrachten van algemeen belang vervullen (KB 05.12.1986 - BS 19.12.1986)

- Ministerie van Volksgezondheid en van het Gezin (KB 30.10.1986 - BS 14.02.1987)

- OCMW's (KB 09.12.1987 - BS 29.12.1987) (KB 14.04.1988 - BS 28.04.1988)

- Rijksfonds voor Sociale Reclassering van de Mindervaliden (KB 11.02.1988 - BS 24.02.1988)

- Vlaamse Gemeenschap (huisvesting) (KB 10.03.1988 - BS 30.03.1988)

- Ministerie van Tewerkstelling en Arbeid (KB 07.04.1988 - BS 19.04.1988) (KB 17.09.1988 - BS 28.10.1988)

- Vlaamse Gemeenschap (studietoelagen) (KB 29.04.1988 - BS 25.05.1988)

- Polders en Wateringen (KB 09.08.1988 - BS 02.09.1988) (KB 16.11.1988 - BS 03.12.1988)

- Sommige instellingen van openbaar nut die onder het Ministerie van Tewerkstelling en Arbeid ressorteren (KB 26.09.1988 - BS 04.11.1988)

- Nationale Bank van België (KB 05.02.1990 - BS 23.03.1990)

- Ministerie van Landsverdediging (KB 19.03.1990 - BS 04.04.1990) (Addendum - BS 23.08.1991)

- Ministerie van Justitie (KB 18.04.1990 - BS 06.06.1990)

- Instellingen die, in het kader van de wetgeving betreffende de werkloosheidsverzekering, opdrachten van algemeen belang vervullen (KB 18.06.1990 - BS 17.07.1990)

- Ministerie van Verkeer en Infrastructuur (KB 21.02.1991 - BS 26.03.1991)

- Rekenhof (KB 30.07.1991 - BS 10.09.1991)

- Fondsen voor Bestaanszekerheid (KB 23.10.1991 - BS 22.11.1991)

- Ministerie van Volksgezondheid en Leefmilieu (Bestuur Geneeskundepraktijk) (KB 25.10.1991 - BS 19.11.1991)

- Belgisch Rode Kruis (KB 06.12.1991 - BS 06.02.1992)

- Cie Intercommunale lieoise des eaux (KB 31.03.1992 - BS 07.05.1992)

- Waals Ministerie voor Uitrusting en Vervoer (KB 18.05.1992 - BS 02.07.1992)

- Ministerie van het Waals Gewest (KB 04.05.1992 - BS 28.07.1992) (KB 30.09.1992 - BS 02.12.1992)

V. RECHTSPERSONEN

Nummer 314/18

De toekenning en het gebruik van het fiscaal identificatienummer van de rechtspersonen is nog niet bij KB geregeld.

In de praktijk wordt het nummer uit het Rijksregister van de rechtspersonen gebruikt. Voor de rechtspersonen die BTW-plichtige zijn is dat nummer tevens het BTW-nummer.