Commentaar van art. 40, WIB 92

(Deelnemingen in de winst)

I. WETTEKST

Nummer 40/0

Art. 40. - Deelnemingen in de winst ter zake van levensverzekeringscontracten zijn vrijgesteld op voorwaarde dat zij gelijktijdig met de uit die contracten voortvloeiende pensioenen, renten, kapitalen of afkoopwaarden worden vereffend.

II. ALGEMEEN

Nummer 40/1

Art. 40, WIB 92, stelt de deelnemingen in de winst die verbonden zijn aan levensverzekeringscontracten vrij van belasting.

Het is zonder belang of de toekenning van de winstdeelnemingen het gevolg is van een clausule van het contract dan wel van een eenzijdige beslissing van de verzekeringsmaatschappij.

Nummer 40/2

Die vrijstelling is echter afhankelijk van de voorwaarde dat de winstdeelnemingen samen met de pensioenen, renten, kapitalen of afkoopwaarden van levensverzekeringscontracten worden toegekend of uitgekeerd. Met andere woorden, de vrijstelling van de winstdeelnemingen kan niet worden ingeroepen vóór het verstrijken van het levensverzekeringscontract.

Ter zake moet onder het verstrijken van het contract niet alleen het verstrijken op de normale vervaldag worden verstaan, doch ook de vervroegde beëindiging door afkoop van het levensverzekeringscontract, wat aanleiding geeft tot de betaling van de afkoopwaarde.

Nummer 40/3

Tevens wordt aangestipt dat de winstdeelneming toegestaan aan de ondertekenaar van een levensverzekeringscontract, onder de vorm van een korting of een vermindering van de te betalen premie, evenmin belastbaar is.