Parlementaire vraag nr. 232 van de heer Steven Matheï van 16.02.2021

Kamer, Vragen en Antwoorden, 2020-2021, QRVA 55/045 d.d. 31.03.2021, blz. 145

Innovatie-inkomsten. – Belastingaftrek

VRAAG (van de heer Matheï)

Tot en met 30 juni 2021 kan de aftrek voor octrooi-inkomsten worden toegepast onder de overgangsregeling bedoeld in artikel 543 WIB 92. Vanaf 1 juli 2021 kan voor deze octrooien en aanvullende beschermingscertificaten worden overgestapt naar de aftrek voor innovatie-inkomsten (artikel 205/1 e.v. WIB92). Eerder werd al bevestigd dat de globale uitgaven die de belastingplichtige heeft gedaan vóór 1 juli 2021 niet meetellen voor de berekening van de netto-innovatie-inkomsten. Daarnaast werd bevestigd dat de globale uitgaven die dateren van vóór 1 juli 2021 moeten worden meegeteld om de nexus-breuk te bepalen. Mogelijk kan dit laatste ertoe leiden dat de nexus-breuk dan niet langer de werkelijke toegevoegde waarde van de belastingplichtige reflecteert, wat mathematisch resulteert in een lagere aftrek voor innovatie- inkomsten. Artikel 205/3, § 2, WIB 92 biedt aan belastingplichtigen de mogelijkheid om de nexus-breuk te herzien (weerlegbaar vermoeden), indien deze nexus-breuk omwille van uitzonderlijke omstandigheden niet overeenkomt met de toevoegde waarde van de door de belastingplichtige zelf uitgevoerde activiteiten voor onderzoek en ontwikkeling, in verhouding van het geheel van activiteiten voor onderzoek en ontwikkeling. Kunnen belastingplichtigen in de voornoemde situatie het weerlegbaar vermoeden inroepen? Met andere woorden, komt de voornoemde situatie in aanmerking als een uitzonderlijke omstandigheid (vereist door artikel 205/3, § 2, eerste lid, tweede streepje WIB 92)?

ANTWOORD (van de Minister van Financiën)

Ik wens eraan te herinneren dat de zogenaamde nexusbreuk bij de berekening van het fiscale voordeel van de aftrek voor innovatie-inkomsten voortvloeit uit het Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) -actieplan van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO) dat ervoor wil zorgen dat het voordeel in verband met intellectuele eigendom wordt toegekend aan de plaats waar effectief onderzoek en ontwikkeling wordt uitgevoerd. De door u bedoelde "mogelijkheid om de nexusbreuk te herzien" kan enkel in uitzonderlijke omstandigheden. De vennootschap zal enerzijds voor ieder jaar dat gebruik wordt gemaakt van die afwijkende breuk moeten aantonen dat nog steeds voldaan is aan de voorziene voorwaarden en anderzijds voor de toepassing ervan een voorafgaande beslissing moeten aanvragen. Het loutere feit dat het overgangsregime voor de aftrek voor octrooi-inkomsten, die niet in overeenstemming is met die door de OESO ontwikkelde "nexus-benadering", afloopt op 30 juni 2021 en de vennootschap vanaf 1 juli 2021 de aftrek voor innovatie-inkomsten toepast, kan niet worden beschouwd als een uitzonderlijke omstandigheid.