Parlementaire vraag nr. 2525 van mevrouw Barbara Pas van 01.02.2019

Kamer, Vragen en Antwoorden, 2018-2019, QRVA 54/182, d.d. 13.03.2019, blz. 181

Het belastingregime van illegale inkomsten

VRAAG

De pers meldde dat een persoon gedurende meerdere jaren veel visa zou hebben doorverkocht om "legaal" naar België te kunnen immigreren. Het is de moeite waard om het belastingregime te overwegen dat moet worden toegepast op illegale inkomsten uit onder andere de verkoop van visa.

In punt 25 van de administratieve commentaar bij artikel 24 van het WIB 92 staat: "Krachtens het beginsel dat de inkomstenbelastingen steunen op de werkelijkheid (zie 340/75), moet de winst van een handels-, nijverheids- of landbouwonderneming als beroepsinkomen aan de belasting worden onderworpen, zonder dat men zich hoeft te bekommeren om de morele, geoorloofde of ongeoorloofde aard van de verrichtingen welke deze winst opbrachten" (zie Luik, 29.1.1932, Coune, Bull. 57, blz. 27; 10.12.1932 Coune, Bull. 67, blz. 28; 15.5.1956, Nossent - zie ook 23/ 150).

1. Bevestigt u dat winsten uit illegale activiteiten inderdaad belastbaar zijn?

2. Kunnen beroepskosten worden afgetrokken van de onrechtmatig ontvangen winst?

3. Betekent het ontbreken van een aangifte van illegale inkomsten de toepassing van een belastingverhoging? Zo ja, is u van mening dat bij de vaststelling van het percentage van de belastingverhoging rekening moet worden gehouden met de medewerking van de belastingplichtige?

4. Is een dienst in de zin van artikel 18, §1, tweede lid, 1°, van het Wetboek Btw: iedere handeling die een werk tot voorwerp heeft? Daarbij is het zonder belang welke de aard is van het contract ter uitvoering waarvan het werk wordt uitgevoerd. Moet in het kader van een repetitieve illegale activiteit waarbij een echte commerciële organisatie wordt opgericht, btw worden aangerekend op illegale transacties (bijv. verkoop van visa)?

ANTWOORD

1. Ik kan u bevestigen dat winsten uit illegale activiteiten belastbare inkomsten uitmaken.

2. Beroepskosten kunnen worden afgetrokken van de in art. 23, §1, 2°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, bedoelde winst die onrechtmatig is verkregen, onder de voorwaarden en binnen de grenzen gesteld in de artikelen 49 tot 66bis van datzelfde Wetboek.

3. De op het niet aangegeven inkomstengedeelte verschuldigde belastingen worden vermeerderd met een belastingverhoging gaande van 10 % tot 200 %. Het percentage van de belastingverhoging wordt bepaald naar gelang van de aard en de ernst van de overtreding die door de taxatieambtenaar worden beoordeeld in functie van de omstandigheden eigen aan elk geval.

4. Uit vaste rechtspraak van het Europees Hof van Justitie, inzake de heffing van btw, blijkt dat het beginsel van fiscale neutraliteit zich aanvankelijk verzet tegen een algemeen onderscheid tussen legale en illegale transacties.

Dit evenwel met uitzondering van de gevallen waarin wegens de bijzondere kenmerken van bepaalde goederen elke mededinging tussen een legale en een illegale economische sector is uitgesloten. In die gevallen stelt het Hof uitdrukkelijk dat de niet verschuldigdheid van btw het beginsel van fiscale neutraliteit niet aantast.

Een geldig visum dient in het legaal circuit te worden aangevraagd bij de ambassade of het consulaat van het land van bestemming waarbij dat visum de aanvrager de toelating geeft om het land van bestemming binnen te komen en er gedurende een beperkte duur te verblijven.

Gelet op wat voorafgaat en meer bepaald op het feit dat niet kan worden uitgesloten dat zich enige mededinging tussen een legale en illegale sector kan voordoen, moet een door u beoogde repetitieve illegale activiteit, waarbij een commerciële organisatie wordt opgericht met het oog op het uitreiken of de distributie van visa, aangemerkt worden als een activiteit die onderworpen is aan de btw.