Parlementaire vraag nr. 1546 van de heer Wim Van der Donckt van 12.07.2023

Kamer, Vragen en Antwoorden, 2022-2023, QRVA 55/119 d.d. 27.09.2023, blz. 71

Verschillen aangifte via Tax-on-web of op papier

VRAAG (van de heer Van der Donckt)

Wanneer gehuwden via Tax-on-web een aangifte willen indienen, kunnen de echtgenoten de burgerlijke status van alleenstaande onmogelijk wijzigen naar deze van een gehuwde of feitelijk gescheiden persoon (feitelijke scheiding is een subvariant van de gehuwden). Gehuwden moeten contact opnemen met de belastingadministratie om de andere echtgenoot op de aangifte te laten toevoegen, wat in de meerderheid van de gevallen geweigerd wordt dan wel gepaard gaat met zware eisen wat betreft de bewijsvoering omtrent het huwelijk. In geval van een buitenlands huwelijk legt dit een zware administratieve last op het gezin voor het bekomen van de benodigde buitenlandse documenten, vertalingen en legalisaties. Dit alles doet zich niet voor bij een papieren aangifte waar de andere echtgenoot op eenvoudige wijze kan worden toegevoegd zonder administratieve beperkingen. De digitale aangifte wijkt op dit vlak fundamenteel af van de papieren aangifte. Het is blijkbaar ook niet mogelijk om een digitale aangifte in de personenbelasting te vervangen door een digitale aangifte niet-inwoners en omgekeerd wanneer dit op basis van de feiten aangewezen is. Door de invoering van het nieuwe stelsel van ingekomen belastingplichtigen en ingekomen onderzoekers ondergaan heel wat belastingplichtigen naargelang de gemaakte keuze een wijziging van de inkomstenbelasting waaraan zij zijn onderworpen. 1. Is de Tax-on-web-aangifte die niet de mogelijkheid biedt om de code alleenstaande (1001) te wijzigen naar de code gehuwde (1002) en om de rubrieken voor de andere echtgenoot aan de aangifte toe te voegen, opgemaakt conform het model, dat in het Belgisch Staatsblad wordt gepubliceerd? 2. Is een aangifteformulier dat niet conform de wet is opgemaakt een in wezen ongeldig aangifteformulier waardoor de aangiftetermijn niet begint te lopen? 3. Indien één echtgenoot, voor het voorgaand aanslagjaar, bij de elektronische aangifte gekozen heeft voor een aangifte via Tax-on-web en de andere (buitenlandse) echtgenoot geen aangifte indiende of koos voor het daaropvolgend aanslagjaar een aangifte op papier in te dienen, kan de administratie dan ten aanzien van beide echtgenoten samen weigeren een papieren aangifte (met het oog op een gemeenschappelijke aangifte) op te sturen als de echtgenoten dit vragen? 4. Bent u het eens dat de aangiftetermijn van minimum een maand maar begint te lopen voor gehuwden die een gemeenschappelijke aangifte moeten indienen, nadat ofwel een aangifte via Tax-on-web kan worden ingediend dan wel zij een papieren aangifte hebben ontvangen? 5. Waarom is het niet mogelijk voor een belastingplichtige om een digitale aangifte in de personenbelasting te vervangen door een digitale aangifte niet-inwoners/natuurlijke personen en omgekeerd wanneer dit op basis van de feiten aangewezen is? 6. Kan men tijdens de aangifteperiode op eenvoudige wijze digitaal overgaan van het ene mandaattype tussen belasting voor natuurlijke personen (PB) enerzijds en belasting van niet-inwoner (BNI) anderzijds naar het andere? Indien niet, waarom niet aangezien dit onderscheid voor de belastingplichtige zelf in wezen geen enkele relevantie heeft? 7. Om een aangifteformulier in de personenbelasting te wijzigen in een BNI-aangifteformulier/Nat.Pers. of omgekeerd, moet men telkens terugvallen op een uiterst omslachtige methode via overleg met de betrokken diensten (die onderling niet blijken te communiceren). Niet zelden weigert de administratie om gevolg te geven aan het verzoek om een papieren aangifte uit te reiken wanneer het onmogelijk blijkt te zijn om via Tax-on-web de juiste digitale aangifte ter beschikking te stellen aan de belastingplichtigen: a) Welke dienst is bevoegd om een Tax-on-web-aangifteformulier in de personenbelasting te wijzigen in een Tax-on-web-BNI-aangifteformulier? b) Welke dienst is bevoegd om een Tax-on-web-aangifteformulier in de BNI/Nat.Pers. te wijzigen in een Tax-on-web-aangifteformulier in de personenbelasting? c) Bent u het eens dat als een belastingplichtige een aangifteformulier voor de personenbelasting of BNI/Nat.Pers. voorgesteld krijgt in Tax-on-web en hij van mening is dat hij de andere aangifte moet invullen en hij dit formulier aanvraagt (in principe uiterlijk op 1 juni van het jaar waarnaar het aanslagjaar wordt genoemd), de aangiftetermijn van minimum een maand pas begint te lopen nadat hij het andere aangifteformulier op papier heeft ontvangen dan wel via Tax-on-Web het aangifteformulier ter beschikking is gesteld?

ANTWOORD (Vice-eersteminister en minister van Financiën, belast met de Coördinatie van de fraudebestrijding en de Nationale loterij)

1 en 2. Het aangifteformulier wordt bij koninklijk besluit vastgelegd en jaarlijks gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. De aangiften die ter beschikking gesteld worden van de belastingplichtige hetzij via Tax-on-web hetzij in de papieren versie zijn inhoudelijk conform aan het aldus vastgelegd aangifteformulier en dus geldig. In Tax-on-Web wordt de voorvulling van de 1001/1002-codes van de aangifte vastgesteld op basis van gegevens die zijn verstrekt door de Sitran-toepassing en authentieke bronnen (gemeenten, Kruispuntbank Van de Sociale zekerheid, enz.). 3. Tot op heden bestaat er geen verplichting om de aangifte in de personenbelasting (PB) of de aangifte in de belasting van niet-inwoners (natuurlijke personen) (BNI-natuurlijke personen) digitaal in te dienen. Belastingplichtigen kunnen er voor kiezen de aangifte niet elektronisch maar op papier in te vullen en in te dienen. Wanneer belastingplichtigen de administratie verzoeken om een papieren aangifteformulier, moet hen dit worden toegestuurd. 4. Belastingplichtigen die er voor kiezen hun aangifte in de PB of in de BNI-natuurlijke personen niet elektronisch in te dienen, maar op papier en die geen papieren aangifte hebben ontvangen moeten volgens de huidige stand van de wet uiterlijk op 1 juni van het jaar waarnaar het aanslagjaar wordt genoemd een aangifteformulier op papier aanvragen (artikel 308, § 3, WIB 92). Ook in dit geval geldt de regel dat de termijn waarover de belastingplichtige moet beschikken voor het indienen van zijn aangifte niet korter mag zijn dan één maand te rekenen vanaf de verzending ervan (artikel 308, § 1, WIB 92). Deze minimale termijn geldt inderdaad ook voor aangiften die via Tax-on-web worden ingediend. Die digitale aangifte wordt door de administratie jaarlijks tijdig ter beschikking gesteld. De minimum indieningstermijn van één maand vanaf de terbeschikkingstelling van beide types aangifte wordt aldus steeds gerespecteerd. 5. De overgang van een aangifte in de PB naar een aangifte in de BNI-natuurlijke personen en vice versa is niet rechtstreeks mogelijk in Tax-on-Web, die is gebaseerd op gegevens uit de Entiteit-toepassing die de PB/BNI-natuurlijke persoonsstatus van het elektronische dossier van een belastingplichtige bepaalt. Een herbeoordeling van de belastingstatus van de belastingplichtige in de Entiteit-toepassing is vereist om toegang te verlenen tot Tax-on-Web PB of BNI-natuurlijke personen. Daarom kan dat niet rechtstreeks gebeuren door de belastingplichtige. 6. Er zijn momenteel twee mandaten beschikbaar voor Tax-on-Web: PB en/of BNI-natuurlijke personen. Over het algemeen hebben mandatarissen twee mandaten voor elke klant en kan dus makkelijk worden overgegaan. 7. a en b) De belastingplichtige die zijn aangiftetype wil wijzigen moet zich wenden tot de behandelende ambtenaar van zijn huidig dossier, hetzij in de personenbelasting hetzij in de BNI-natuurlijke personen. Na het aanrijken van de nodige bewijsstukken door de belastingplichtige en een analyse door de behandelende ambtenaar zal deze het aangiftetype wijzigen. c) Indien de belastingplichtige een aangifteformulier moet aanvragen voor een andere belasting dan waarvoor hij een aangifte heeft ontvangen (in principe uiterlijk op 1 juni van het jaar waarnaar het aanslagjaar wordt genoemd), mag de termijn bepaald voor het indienen van de aangifte inderdaad niet korter zijn dan één maand te rekenen vanaf de verzending van het formulier.