Parlementaire vraag nr. 72 van mevrouw Veerle Wouters van 01.10.2010

Parlementaire vraag nr. 72 van mevrouw Veerle Wouters dd. 1.10.2010

Aangifte in de PB

Energiebesparende uitgave

Belastingvermindering

Administratieve sanctie

Geregistreerde aannemer

Bewijs te leveren door de belastingplichtige

Bezwaartermijn

VRAAG

Met het oog op het juist invullen van de aangifte voor de personenbelasting, moet de aannemer voor energiebesparende uitgaven en voor de vernieuwing van in huur gegeven woningen of woningen gelegen in een zone voor positief grootstedelijk beleid "desnoods de verdeling van de kosten van de werken volgens hun aard opgeven." Dit is een extra administratieve last in hoofde van de aannemer waardoor in de praktijk het geregeld voorkomt dat dit achterwege wordt gelaten. 1. Is de uitsplitsing van de prijs op de factuur volgens de aard van de werken zoals bepaald in de artikelen 63/11, 63/12 en 63/14 KB/WIB 1992 een wettelijke verplichting? 2. Welke administratieve sancties zijn van toepassing indien een aannemer nalaat die bepalingen na te leven door in het bijzonder de prijs volgens de aard van de werken niet of onvoldoende uit te splitsen op de factuur indien: a) de opdrachtgever hem in kennis heeft gesteld van het feit dat hij de belastingvermindering wil inbrengen in zijn aangifte; b) de opdrachtgever hem niet in kennis heeft gesteld van het feit dat hij al dan niet de belastingvermindering wil inbrengen in zijn aangifte? 3. Wordt die sanctie automatisch toegepast indien een belastingplichtige zich schriftelijk beklaagt bij uw administratie dat hij door een onvoldoende uitsplitsing zijn aangifte niet of moeilijk kan invullen of wordt die sanctie enkel toegepast indien de onvoldoende uitsplitsing op de factuur leidt tot betwistingen over de belastingvermindering tussen de belastingplichtige en uw administratie? 4. Indien een belastingplichtige zijn aannemer schriftelijk heeft verzocht de prijs van de werken uit te splitsen, maar deze nalaat de factuur te verbeteren, behoudt de belastingplichtige het recht op deze belastingverminderingen wanneer hij: a) zijn aangifte invult op basis van een eigen redelijke raming van het gedeelte dat in aanmerking komt voor de belastingvermindering; b) zijn aangifte invult op basis van een eigen nauwkeurige uitsplitsing van de prijs op basis van een gedetailleerde offerte waar deze gegevens terug te vinden zijn? 5. Indien uw antwoord negatief is op vorige vraag, welke administratieve sancties kan uw administratie opleggen in hoofde van de belastingplichtige? 6. Indien uw antwoord op de vierde en vijfde vraag negatief is, kan de belastingplichtige alsnog zijn recht op de belastingvermindering uitoefenen na de indieningstermijn door een verbeterde aangifte in te dienen, of na inkohiering via een bezwaarschrift of ambtshalve ontheffing? 7. Staat u toe dat de aannemer een uitsplitsing van de prijs volgens de aard van de werken niet in de factuur opneemt maar dat de factuur verwijst naar een gedetailleerde offerte waar deze gegevens terug te vinden zijn?

ANTWOORD

1. De verdeling van de kosten van de werken volgens hun aard die in voorkomend geval op de door de geregistreerde aannemer uitgereikte factuur of de bijlagen ervan moet worden opgegeven, is overeenkomstig de bepalingen van respectievelijk artikelen 63/11, 63/12 en 63/14 van het koninklijk besluit tot uitvoering van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (KB/WIB 92), inderdaad een wettelijke verplichting. 2. en 3. Deze artikelen (artikelen 63/11, 63/12 en 63/14, KB/WIB 92) bepalen de toepassingsmodaliteiten voor het toekennen van de belastingvermindering vermeld in de artikelen 145/24, 145/25 en 145/30 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (WIB 92). De bewijslast ligt bij de belastingplichtige die zal moeten aantonen dat alle voorwaarden voor de toekenning van de belastingvermindering vervuld zijn. Zo zal hij onder meer facturen ter beschikking van de administratie moeten houden waarop de geregistreerde aannemer in voorkomend geval de verdeling van de kosten volgens aard van de werken heeft aangebracht. Wanneer een geregistreerde aannemer geen of een ontoereikende verdeling van de kosten van de werken volgens hun aard opgeeft ingeval eveneens andere werken werden gefactureerd met eenzelfde factuur, bevindt de administratie zich in de onmogelijkheid om na te gaan welk gedeelte van de factuur recht geeft op de toepasselijke belastingvermindering. In voorkomend geval zal de door de belastingplichtige gevraagde belastingvermindering worden geweigerd. De administratie kan voor iedere overtreding van de bepalingen van het WIB 92, evenals van de ter uitvoering ervan genomen besluiten, een geldboete van 50 euro tot 1.250 euro opleggen. De administratie treedt niet op ingevolge een geschil tussen de belastingplichtige en de aannemer. 4. Het antwoord luidt in beide gevallen ontkennend. 5. Indien er geen afdoende door de aannemer opgemaakte kostenverdeling wordt opgegeven zal de door de belastingplichtige gevraagde belastingvermindering worden geweigerd. 6. De belastingplichtige kan zijn bezwaarrecht uitoefenen binnen een termijn van zes maanden te rekenen van de derde werkdag volgend op de datum van verzending van het aanslagbiljet. 7. In de gevallen waar artikel 63/12, KB/WIB 92 of artikel 63/14, KB/WIB 92 van toepassing is, moet de geregistreerde aannemer een factuur uitreiken die desnoods de verdeling van de kosten van de werken volgens hun aard opgeeft. Het volstaat in dit geval niet dat de factuur verwijst naar een gedetailleerde offerte waar deze gegevens terug te vinden zijn. Voor het geval waar artikel 63/11, KB/WIB 92 van toepassing is, moet deze verdeling van de kosten van de werken op de factuur of een bijlage ervan worden vermeld. De loutere verwijzing op de factuur naar een offerte die niet als bijlage aan de factuur wordt gevoegd, volstaat niet.