Parlementaire vraag nr. 1870 van mevrouw Leen Dierick van 23.01.2024
Kamer, Vragen en Antwoorden, 2023-2024, QRVA 55/131 d.d. 20.03.2024, blz. 195
Belastingvermindering voor giften - Overmaken van gegevens aan de FOD Financiën
VRAAG (van mevrouw Dierick)
Giften aan erkende instellingen geven onder bepaalde voorwaarden recht op een belastingvermindering in de personenbelasting. In de wet zijn de voorwaarden bepaald welke instellingen een fiscaal attest kunnen afleveren voor giften. Op basis van het attest kan de belastingplichtige genieten van een belastingvermindering van 45 % op de gedane giften. De instellingen die voor erkenning in aanmerking komen, zijn opgenomen in artikel 145^33, §1, 1° tot 4° WIB92 en artikel 63^18/1 tot 63^18/7 KB/WIB92. Op 28 december 2023 werd het wetsontwerp diverse fiscale bepalingen goedgekeurd in de plenaire vergadering van de Kamer waardoor wijzigingen werden aangebracht aan de regelgeving in verband met belastingvermindering voor giften. De instantie die de gift ontvangt, moet sinds 1 januari 2024 een "attest" afleveren aan de belastingplichtige die de (binnenlandse) gift heeft gedaan. Er is geen model voor dergelijk attest dat verplicht gebruikt moet worden. Wel moet het attest volgende gegevens bevatten: - het kalenderjaar waarvoor het attest is uitgereikt; - het volgnummer van het attest; - de statutaire benaming, het adres van de maatschappelijke zetel en het ondernemingsnummer van de begiftigde instantie; - de naam, voornaam, het identificatienummer van het Rijksregister van de natuurlijke personen of, in voorkomend geval, het identificatienummer van de Kruispuntbank van de sociale zekerheid of het ondernemingsnummer in de Kruispuntbank voor ondernemingen voor rechtspersonen en vennootschappen en het adres van de schenker; - het bedrag van de gift en de bevestiging dat ze definitief en onherroepelijk is verricht. Naast het afleveren van het attest moeten instanties die giften ontvangen de gegevens ook elektronisch overmaken aan de FOD Financiën. Er is een vrijstelling voorzien indien men niet beschikt over de nodige geïnformatiseerde middelen om aan deze verplichting te voldoen.
1. Op welke manier kan een vrijstelling wat betreft het elektronisch overmaken van de gegevens aan de FOD Financiën verkregen worden? Dient hier een officiële aanvraag voor ingediend te worden? Zo ja, via welke weg dient dit te gebeuren?
2. Hoe dient het criterium "niet beschikken over de nodige geïnformatiseerde middelen om aan de verplichting te voldoen" geïnterpreteerd te worden?
ANTWOORD (Vice-eersteminister en minister van Financiën, belast met de Coördinatie van de fraudebestrijding en de Nationale loterij)
De betrokken instellingen zijn verplicht elk jaar een attest af te leveren aan de schenkers voor de giften die in aanmerking komen voor een belastingvermindering in toepassing van artikel 145^33 WIB 92. Ze zijn daarnaast ook verplicht om de gegevens met betrekking tot deze giften jaarlijks door te sturen naar de administratie via Belcotax-on-web. Het is echter mogelijk een vrijstelling te krijgen voor de verplichting om gegevens elektronisch in dienen als de instelling niet over de nodige geïnformatiseerde middelen beschikt om dit te doen (artikel 323/3 WIB 92.) 1. Om de vrijstelling te verkrijgen moet een uitdrukkelijk verzoek worden ingediend, zoals reeds voorzien in artikel 63^18/6 KB/WIB 92 betreffende de elektronische indiening van afschriften van ontvangstbewijzen en zoals dat reeds bestaat voor de fiches 281.10 tot 281.50 (https://financien.belgium.be/nl/E-services/Belcotaxonweb/wat-is-belcotax-on-web#q3). De aanvraag dient gericht te worden aan belcotax@minfin.fed.be met vermelding van het KBO-nummer van de schuldenaar, het type fiche en het aantal in te dienen fiches en van de reden waarom u meent in aanmerking te komen voor een uitzondering. Er moet worden toegevoegd dat de BowConvert71 tool voor de fiches 281.71, beschikbaar op de website van Belcotax-on-web (https://financien.belgium.be/nl/E-services/Belcotaxonweb/technische-documentatie), en de bijbehorende handleiding het voor instellingen vergemakkelijken om elektronische gegevens te versturen.
2. Wat betreft het criterium "beschikken over de nodige geïnformatiseerde middelen": a) dankzij de tool BowConvert71 die door de administratie ter beschikking is gesteld (zie punt 1), kan elke instelling met een pc/laptop gegevens invoeren vertrekkende vanuit een Excel-bestand. Dit betekent dat de gegevens van verschillende attesten in één keer kunnen worden verzonden. Een handleiding en FAQ zijn beschikbaar op de website van Belcotax-on-web (Hoe BOW gebruiken? - Gegevens versturen per bestand); b) het is ook mogelijk om gegevens manueel te coderen. Een handleiding en FAQ zijn hiervoor eveneens beschikbaar op de Belcotax-on-web website (Hoe BOW gebruiken? - Verzending per codering).