Parlementaire vraag nr. 396 van mevrouw Smeyers van 08.10.2008

Parlementaire vraag nr. 396 van mevrouw Smeyers dd. 08.10.2008

Personenbelasting

Energiebesparende uitgave

Vermindering voor energiebesparende uitgaven

Feitelijk gezin

Internationale ambtenaar

VRAAG

In de toelichting "om u te helpen bij het invullen van deel 1 van uw aangifte in de personenbelasting" voor het aanslagjaar 2008 wordt op blz. 80 voor de berekening van de belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven de aandacht gevestigd op het feit dat: "Indien de eigendom, het bezit, de erfpacht of het vruchtgebruik van de woning waarin de werken zijn uitgevoerd, in onverdeeldheid toebehoort aan verscheidene personen die alleen worden belast, [...] elke deelhebber die bovenvermelde uitgaven heeft gedaan, de maxima van 2.600 euro en 3.380 euro [moet] beperken in verhouding tot zijn aandeel in de woning".

1. Is deze verdelingsregel ook van toepassing indien de woning deel uitmaakt van het gemeenschappelijk huwelijksvermogen waarbij één van beide echtgenoten een internationale ambtenaar is conform artikel 126, § 2, 4° WIB 1992?

2. Heeft de verdeling van het maximumbedrag van de belastingvermindering vermeld in artikel 145/24, § 1 WIB 1992 op basis van de eigendomsverhouding (bijvoorbeeld 70/30) tussen twee apart belaste personen, die niet gehuwd zijn, tot gevolg dat bijvoorbeeld beide partners elk de uitgaven (bijvoorbeeld 1000) in diezelfde verhouding dienen te betalen aan de geregistreerde aannemer?

3. Wanneer de betaling gebeurt via een gemeenschappelijke rekening die beide als alleenstaand belaste partners, die niet gehuwd zijn, aanhouden en de eigendomsverhouding verhoudt zich niet in gelijke delen (bijvoorbeeld 70/30), kan de ene partner met het grotere eigendomsaandeel (bijvoorbeeld 70%) het verdeelde maximum van de belastingvermindering volledig aftrekken?

4. Zo niet, heeft het zin dat hij op de gemeenschappelijk rekening bijvoorbeeld 200 zijnde 20 % van de uitgaven (bijvoorbeeld 1000) bijstort?

5. Zo niet, hoe kunnen beide partners ervoor zorgen dat de betaling zo plaatsvindt of de oorspronkelijke betaling wordt gecorrigeerd zodat ze beiden van het verdeelde maximumbedrag van de belastingvermindering kunnen genieten?

6. Indien de uitgaven volledig worden betaald door één partner via een eigen rekening aan de geregistreerde aannemer, komt dan de andere partner voor de belastingvermindering in aanmerking?

7. Zo niet, komt hij wel in aanmerking voor de belastingvermindering indien hij zijn aandeel in de uitgaven volgens de eigendomsverhouding aan de andere partner terugbetaalt?

8. Zo niet, dienen beiden elk zijn deel van de factuur te betalen?

9. Zo ja, voor welk belastbaar tijdperk komt de partner, die zijn aandeel terugbetaalt aan de eerste parnter, in aanmerking wanneer de terugbetaling in een later belastbaar tijdperk geschiedt dan in hetwelk de eerste partner de betaling verrichte aan de geregistreerde aannemer?

10. Volstaat het dat de factuur één naam van beide partners vermeld in zoverre duidelijk is aan welke woning de werken werden uitgevoerd?

ANTWOORD

Het geachte Lid gelieve hierna het antwoord op de door haar gestelde vragen te willen vinden.

Vraag 1 Het antwoord luidt bevestigend.

Vraag 2 Zelfs na de bespreking van het maximumbedrag van de belastingvermindering in verhouding tot ieders eigendomsaandeel is het mogelijk dat elke belastingplichtige toch integraal recht heeft op de volledige belastingvermindering die betrekking heeft op de door hem gedane uitgaven. Dit kan aan de hand van volgend voorbeeld worden geïllustreerd. Partner A is voor 70 % eigenaar en partner B is voor 30 % eigenaar. Beiden betalen in 2008 elk 1.000 EUR aan de geregistreerde aannemer voor de plaatsing van dubbele beglazing en alle voorwaarden bepaald in artikel 145/24, § 1 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (WIB 92), artikel 63/11, KB/WIB 92 en bijlage IIbis KB/WIB 92 zijn vervuld. De belastingvermindering wordt dan overeenkomstig artikel 145/24, § 1, 3de en 4de lid, WIB 92 berekend. De belastingvermindering bedraagt voor partner A : 1.000 EUR x 40 % = 400 EUR. Aangezien het maximumbedrag voor partner A, namelijk 1.855 EUR (zijnde 2.650 EUR x 70 %) niet wordt bereikt, is de belastingvermindering gelijk aan 400 EUR. Voor partner B bedraagt de belastingvermindering : 1.000 EUR x 40 % = 400 EUR. Aangezien het maximumbedrag voor partner B, namelijk 795 EUR (zijnde 2.650 EUR x 30 %) niet wordt bereikt, is de belastingvermindering gelijk aan 400 EUR.

Vragen 3, 4 en 5 In geval van een betaling via een gemeenschappelijke rekening toebehorend aan twee fiscaal alleenstaanden die samen eigenaar zijn van een woning, kan worden geacht dat ieders aandeel in de betaling van de werken overeenstemt met hun eigendomsaandeel in de woning. Concreet betekent dit wanneer een als alleenstaande belaste partner voor 70 % eigenaar is van een woning, 70 % van de betaling die via de gemeenschappelijke rekening werd uitgevoerd aan deze partner kan worden toegewezen.

Vragen 6, 7, 8 en 9 Indien de uitgaven volledig aan de geregistreerde aannemer worden betaald door één partner via diens eigen rekening, worden de uitgaven uitsluitend bij deze partner voor de berekening van de belastingvermindering in aanmerking genomen. Het van toepassing zijnde maximumbedrag van de belastingvermindering moet uiteraard worden beperkt tot zijn eigendomsaandeel in de woning. De andere partner heeft geen uitgaven gedaan die voor de belastingvermindering in aanmerking komen. Een terugbetaling van uitgaven aan de andere partner voldoet niet om die uitgaven in aanmerking te nemen voor de beoogde belastingvermindering.

Vraag 10 Het antwoord luidt bevestigend.