Parlementaire vraag nr. 2013 van de heer Jan Penris van 03.01.2018

Kamer, Vragen en Antwoorden, 2017-2018, QRVA 54/157, d.d. 25.05.2018, blz. 298

Personenbelasting. - Circulaire 2017/c/10

VRAAG

Ik werd op mijn dienstbetoon gecontacteerd door een mevrouw uit Berchem; voor het aanslagjaar 2016 kreeg zij 15,14 euro terug, voor het aanslagjaar 2017 dient zij 472,00 euro te betalen.

Zijn haar pensioeninkomsten veranderd? Niet echt, in 2015 (aanslagjaar 2016) trekt zij 14.750,00 euro pensioen (code 1211). Daarvan wordt er 7,08 euro bedrijfsvoorheffing ingehouden. Zij heeft in dat jaar enkel nog 89,96 euro inkomsten uit gelegenheidsarbeid horeca (code 1263). In 2016 trekt zij 15.091,66 euro pensioen (code 1211) waarvan 7,08 euro wordt ingehouden. Zij krijgt nog een kleine som aan vakantiegeld van 16,80 euro (code 1250) waarvan 2,88 euro wordt ingehouden (code 1286).

Waarom moet iemand wiens inkomen blijkbaar niet drastisch gewijzigd is toch 472 euro meer betalen? Dit komt omdat er iets veranderd is in de bijkomende vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten. Dit wordt geregeld via circulaire 2017/c/10. Vanaf dit jaar is deze gewijzigd en komt betrokkene niet meer in aanmerking voor deze vermindering. Dat maakt dat haar verminderde basisbelasting niet meer nul is maar 446,27 euro. Hierop betaalt ze nog eens 35,70 euro gemeentebelasting (8 % voor Antwerpen) zodat na verrekening van de bedrijfsvoorheffing er een saldo is van 472,00 euro te betalen.

Dit allemaal omdat de circulaire gewijzigd is. Had u dit niet gedaan of had betrokkene geen 16,80 euro vakantiegeld getrokken, had zij net als andere jaren een klein bedrag terug getrokken.

1. Waarom werd deze circulaire aangepast?

2. Hoeveel mensen dienen daardoor meer te betalen?

3. Wat is de opbrengst van deze maatregel?

ANTWOORD

1. De maximumbedragen voor de toepassing van de bijkomende vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten als bedoeld in artikel 154 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 worden jaarlijks via een circulaire meegedeeld. De circulaire waarnaar u verwijst, deelt de maximumbedragen mee die gelden voor het aanslagjaar 2017.

Het feit dat betrokkene voor het aanslagjaar 2017 een bedrag van 472 euro verschuldigd is, is echter niet het gevolg van die circulaire, maar wel van de wettelijke bepalingen ter zake. Concreet is, door het vakantiegeld vermeld tegenover de code 1250, de bijkomende vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten niet van toepassing.

Die bijkomende vermindering wordt immers slechts verleend wanneer het totale netto-inkomen uitsluitend bestaat uit pensioenen of vervangingsinkomsten. Enkel de inkomsten die gezamenlijk belastbaar zijn tegen het progressief tarief worden in aanmerking genomen om uit te maken of het totale netto-inkomen al dan niet uitsluitend bestaat uit pensioenen of vervangingsinkomsten.

De tegen 33 % belastbare bezoldigingen van gelegenheidswerknemers in de horeca vermeld tegenover de code 1263 zijn afzonderlijk belastbaar, en komen dus niet in aanmerking om uit te maken of het totale netto-inkomen al dan niet uitsluitend bestaat uit pensioenen of vervangingsinkomsten. Voor het aanslagjaar 2016 bestaat het in aanmerking te nemen totale netto-inkomen daardoor uitsluitend uit pensioenen of vervangingsinkomsten, en wordt bijgevolg de bijkomende vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten toegepast.

Het vakantiegeld vermeld tegenover de code 1250 is gezamenlijk belastbaar tegen het progressief tarief, en komt wel in aanmerking om uit te maken of het totale netto-inkomen al dan niet uitsluitend bestaat uit pensioenen of vervangingsinkomsten. Voor het aanslagjaar 2017 bestaat het in aanmerking te nemen totale netto-inkomen daardoor niet uitsluitend uit pensioenen of vervangingsinkomsten, en wordt bijgevolg de bijkomende vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten niet toegepast.

2 tot 4. Gelet op de zeer specifieke aard van dit geval is het onmogelijk om precies te bepalen hoeveel belastingplichtigen in dezelfde situatie een impact ondervinden van het verlies van de bijkomende belastingvermindering bij de combinatie van een pensioen met een klein stukje vakantiegeld. In andere gevallen waar een pensioen gecombineerd wordt met een bijverdienste doet zich immers hetzelfde voor.

Globaal genomen kan men hier niet spreken van significante meeropbrengsten die als dusdanig worden gegenereerd. Die regeling bestaat al decennia omdat in de wetgeving een onderscheid wordt gemaakt tussen mensen die uitsluitend een pensioen of vervangingsinkomsten hebben en andere waarvan het inkomen niet uitsluitend uit pensioenen of vervangingsinkomsten bestaat.

Ik heb ondertussen de FOD Financiën de opdracht gegeven om oplossingen te zoeken om aan deze pensioenval te verhelpen.