ACCIJNSPROCEDURES

BOEKWERK ACCIJNS ALCOHOLVRIJE DRANKEN ENKOFFIE	D.I. 741/742
	D.A. 247,882

Brussel, 19 oktober2010.

De wet van 21 december 2009 betreffende het accijnsstelsel van alcoholvrije dranken en koffie werd reeds gewijzigd nog v66r de datum van haar inwerkingtreding en dit bij artikel 26 van de wet van 19 mei 20l 0 houdende fiscale en diverse bepalingen.

Bijgevolg moet de omzendbrief "Wet van 21 december 2009 betreffende het accijnsstelsel van alcoholvrije dranken en koffie" van 25 mei 2010 met referte D.A. 246.240 (D.l. 741/742) worden vervangen door de bijgevoegde nieuwe omzendbrief "Nieuwe reglementering inzake alcoholvrije dranken en koffie".

Bon 0.S.D. nr. A/1 154/10

S. DUFOURNY Directeur-dienstchef

ACCIJNSPROCEDURES

BOEKWERK AÇCIJNS ALCOHOLVRIJE DRANKEN ENKOFFIE	D.I. 741/742
	D.A. 246.240

Brussel, 25 mei 201O.

Nicuwc reglementering alcoholvrije dranken en koffie

1. Deze omzendbrief heeft toi doel de belangrijkste wijzigingen ingevoerd door de wet van 21 december 2009 betreffende het accijnsstelsel van alcoholvrije dranken en koffie (Belgisch Staatsblad van 15 januari 2010), gewijzigd bij artikel 26 van de wet van 19 mei 2010 houdende fiscale en diverse bepalingen (Belgisch Staatsblad van 28 mei 2010), toe te lichten. Deze wet kent uitvoering bij het koninklijk besluit van 18 april 2010 betreffende het accijnsstelsel van alcoholvrije dranken en koffie, bij het ministerieel besluit van 19 april 2010 betreffende het accijnsstelsel van alcoholvrije dranken en koffie en bij de ministeriële omzendbrief met betrekking toi de toepassing van artikel 26 van de wet van 19 mei 2010 houdende fiscale en diverse bepalingen (Belgisch Staatsblad van 25 juni 2010).

Bon O.S.D. nr. Ali - 154/10

2

2. Vooreerst de aandacht te worden gevestigd op het feit dat met deze wetgeving voor de nationale accijnsproducten (alcoholvrije dranken en koffie) een duidelijk onderscheid wordt gemaakt met de communautaire accijnsgoederen (energieproducten en elektriciteit, alcohol en alcoholhoudende dranken en tabaks­ fabrikaten). Dit onderscheid vindt men niet alleen terug in de terminologie - accijnsproducten in plaats van accijnsgoederen -

oorhanden zijn, worden ontvangen en worden verzonden - accijnsinrichting in plaats van belastingentrepot/marktdeelnemer/geregistreerd bedrijf - alsook in het feit dat voor het verkeer onder de schorsingsregeling geen gebrnik (meer) wordt gemaakt van een administratief geleidedocument; het gebruik van een handelsdocument waarmee de accijnsproducten kunnen worden geîdentificeerd, volstaat.

Hierna volgt een verduidelijking aangaande de belangrijkste wijzigingen, zijnde de onderworpen producten, de accijnsinrichting, de modaliteiten bij het indienen van de aangifte ten verbruik AC4, het handelsdocument, de vrijstellingen alsook de terugbetalingen en de kwijtscheldingen.

3. Onderwol'pen producten

3.1. Water, natuurlijk of kunstmatig mineraalwater en spuitwater daaronder begrepen, zonder toegevoegde suiker of andere zoetstoffen, noch gearomatiseerd alsmede kunstijs van de ON­ code 2201.

In de toelichtingen bij de ON-code 2201 van het Oehar­ moniseerd systeem inzake de ornschrijving en de codering van goederen wordt een opsomming gegeven van de betrokken dranken.

3.2. Water, mineraalwater en spuitwater daaronder begrepen, met toegevoegde suiker of andere zoetstoffen, dan wel gearomatiseerd, alsmede andere alcoholvrijc dranken van de GN­ code 2202 met uitzondering van dranken op basis van melk of soja.

3

De oorspronkelijke wil van de wetgever was om aile dranken van de GN-code 2202 te belasten. Hel Parlement heeft evenwel een amendement aangenomen waardoor bepaalde producten van de codes 2202 9010, 2202 9091, 2202 9095 en 2202 9099 van de

gecombineerde nomenclatuur van 2010 worden uitgesloten van het toepassingsgebied van de wet.

Onder "dranken op basis van melk of soja'1 moet worden verstaan, dranken bekomen door menging van melk of soja met ander ingrediënten die hun het essentiële karakter van melk- of sojadranken verlenen.

In deze omstandigheden moet worden verstaan de dranken waarvan de samenstelling minstens 1,5 g melkeiwit of soja-eiwit bevat per 100 ml (aangezien eiwit een essentieel bestanddeel is van dranken op basis van melk en soja).

3.3. Eike substantie in om het even welke vonn, die kennclijk bestemd is voor de vervaardiging van de in artikel 7, b), van de wet vermelde alcoholvrije dranken, hetzij in kleinhandelsverpakking, hetzij in een verpakking die bestemd is voor de vervaardiging van dergelijke voor gebruik gerede alcoholvrije dranken.

Onder substantie moet worden verstaan, de siropen, poeders, korrels, tabletten en andere preparaten die ais dusdanig op de markt worden gebracht en die kennelijk bestemd zijn voor de vervaardiging van limonades of andere alcoholvrije dranken van de GN-code 2202, (met uitzondering van dranken op basis van melk of soja), en waarvan de presentatie geen enkele twijfel laat bestaan omirent hun uiteindelijk gebruik.

Rekening houdende met het voorgaande moeten aile substanties die kennelijk bestemd zijn voor de vervaardiging van dranken op basis van melk of soja, voor een verdunning zoals commercieel bedoeld, worden uitgesloten uit het toepassingsgebied van artikel 7, h), van de wet.

4

Bij wijze van voorbeeld volgt hierna een opsomming van de

substanties die in aanmerking kunnen komen :

- suikerstroop, niet gearomatiseerd en zonder toegevoegde kleurstoffen, van de post 1702;

- cacaopoeder, waaraan geen suiker of andere zoetstoffen zijn toegevoegd, evenals oploscacao, die verkregen is door behandeling met verdunde alkaliën (natriumcarbonaat, kaliumcarbonaat, enz... ), van de post 1805;

- cacaopoeder, waaraan suiker of andere zoetstoffen zijn toegevoegd, evenals cacaopoeder waaraan melkpoeder of peptonen zijn toegevoegd, van de post 1806;

- suikerstroop, gearomatiseerd en met toegevoegde kleurstoffen, van de post 2106;

- poeders met het karakter van gearomatiseerde of gekleurde suiker, gebruikt voor het vervaardigen van limonade of dergelijke dranken, van de post 1701 of 1702 (hieronder kunnen de poeders bestemd voor het vervaardigen van energiedrankjes worden ingedeeld);

- samengestelde alcoholvrije preparaten (andere dan die op basis van reukstoffen) van de soort gebruikt voor de vervaardiging van allerlei alcoholvrije dranken, van de post 2106; bedoelde preparaten worden verkregen door aan de plantaardige extracten bedoeld bij de post 1302 allerlei producten toe te voegen zoals melkzuur, fosforzuur, wijnsteenzuur, citroenzuur, conserverings­ middelen, tensioactieve producten, vruchtensap, enz... Deze preparaten bevatten aile of een deel van de smaakstoffen die een bepaalde drank kenmerken. Bijgevolg kan de drank in kwestie gewoonlijk verkregen worden door het preparaat in water op te lossen, met of zonder toevoeging van bijvoorbeeld suiker of koolzuurgas. In de staat waarin zij worden aangeboden, zijn ze niet geschikt voor menselijke consumptie ais gebruiksklare drank, hetgeen ze onderscheidt van de dranken van hoofdstuk 22;

5

- samengestelde preparaten voor de vervaardiging van limonade of andere dranken, bestaande bijvoorbeeld uit :

o gearomatiseerde of gekleurde siropen, zijnde suikeroplossingen waaraan natuurlijke of kunstmatige zelfstandigheden zijn toegevoegd om de siroop de smaak van bepaalde vruchten of planten (frambozen, bessen, citroen, munt, enz, .. ) te geven ongeacht of daaraan citroenzuur en stoffen voor de houdbaarheid zijn toegevoegd;

o een siroop, gearomatiseerd met een samengesteld extract ais bedoeld bij de post 2106, die hoofdzakelijk cola-extract en citroenzuur, gekleurd met behulp van karamelsuiker, of citroenzuur en etherische oliën van vruchten (bijvoorbeeld citroen of sinaasappel) bevat;

o een siroop, gearomatiseerd met vruchtensap waaraan verschillende bestanddelen en, in het bijzonder, citroenzuur, etherisch oliën nit de schil van de vrucht, enz... in zodanige hoeveelheden zijn toegevoegd, llende bestanddelen van het natuurlijke sap duidelijk is verstoord;

o geconcentreerd vruchtensap waaraan cîtroenzuur is

0

toegevoegd (in zodanige verhouding dat het totaal aan zuur merkbaar

groter is dan oliën

van vruchten, kunstmatige zoetstoffen, enz, .. ;

Dergelijke preparaten van de GN-code 2106 zijn bestemd om na enkel te zijn opgelost in water of na verdere behandeling ais drank te worden genuttigd.

De bovenstaande lijst is echter niet exhaustief.

Deze substanties worden onderworpen aan een accijns van 22,3104 euro per hectoliter wanneer ze worden aangeboden onder vloeibare vorm, en aan een accijns van 37,1840 euro per 100 kg nettogewicht wanneer ze worden aangeboden onder poeder- of korrelvorm of onder een andere vaste vorm.

6

Het invoeren van een accijns op deze substanties heeft ondermeer toi gevolg

3.4. Extracten, essences en concentraten van koffie, in vaste vorm of vloeibaar alsook de preparaten op basis van extracten, essences en concentraten van koffie en de preparaten op basis van koffie van de GN-code 2101.

Deze bepaling omvat niet alleen extracten, essences en concentraten van echte koffie (al dan niet cafeïnevrij), maar ook van mengsels van echte koffie met koffiesurrogaten, ongeacht de verhouding. Bedoelde producten kunnen vloeibaar zijn of in poedervorm voorkomen. Zij zijn meestal sterk geconcentreerd. Hieronder valt eveneens oploskoffie. Dit is koffie die is getrokken en daarna gedehydreerd of koffie die is getrokken en daarna bevroren alvorens te worden gedroogd.

In tegenstelling tot de vroegere wetgeving zijn de preparaten op basis van extracten, essences en concentraten van koffie nu eveneens onderworpen aan accijns. Hiermede worden uitsluitend preparaten bedoeld op basis van extracten, essences of concentraten van koffie (en niet bereidingen verkregen door koffie toe te voegen aan andere ingrediënten), daaronder begrepen extracten, enz..., waaraan zetmeel of andere koolhydraten in de loop van het fabricageproces zijn toegevoegd.

Hetzelfde geldt voor preparaten op basis van koffie, waaronder onder meer de koffiepasta, bestaande uit gebrande en gemalen koffie, plantenvet en soms andere ingrediënten, valt.

Deze producten worden onderworpen aan een accijns van

0,6941 euro per kg totaal nettogewicht.

7

4, Accjjnsinl'ichting

Een accijnsinrichting is vereist voor het vervaardigen van nationale accijnsproducten alsook voor het ontvangen, het voorhanden hebben en het verzenden van dergelijke producten onder de schorsingsregeling.

Met betrekking lot de substanties moet de aandacht worden gevestigd op het feit dat een bedrijf dat substanties vervaardigt, ontvangt, verzendt of voorhanden heeft onder de schorsingsregeling enkel en alleen houder moet zijn van een accijnsinrichting wanneer hij deze substanties uitslaat toi verbruik in een verpakking die geen enkele twijfel laat bestaan ontrent het uiteindelijk gebrnik, zijnde bestemd voor de vervaardiging van alcoholvrije dranken.

Concreet betekent dit dat een bedrijf dat substanties vervaardigt en deze ais grondstof- al dan nie! in bulk - leve1t aan een bedrijf dat met deze substanties alcoholvrije dranken vervaardigt, GEEN houder moet zijn van een accijnsinrichting.

Een bedrijf da! bijvoorbeeld substanties vervaardigt en zowel deze substanties leveit ais grondstof - al dan nie! in bulk - aan een bedrijf da! met deze substanties alcoholvrije dranken vervaardigt, alsook deze substanties ais dusdanig uitslaat tot verbruik in een verpakking die geen enkele twijfel laat bestaan omirent het uiteindelijk gebruik, zal houder moeten zijn van een accijnsinrichting. De te vervullen formaliteiten (o.a. het stellen van een zekerheid) zullen evenwel enkel betrekking hebben op de substanties die ais dusdanig worden uitgeslagen tot verbruik in een verpakking die geen enkele twijfel laat bestaan omirent het uiteindelijk gebruik ervan, zijnde bestemd voor de vervaardiging van alcoholvrije dranken.

Teneinde definitief komaf te maken met het vroegere statuut van marktdeelnemer is het aangewezen om geen vergunningen "accijnsinrichting" af te leveren die enkel betrekking hebben op het ontvangen van nationale accijnsproducten; in voorkomend geval moet een vergunning "accijnsinrichting" worden afgeleverd voor het geheel van de bewegingen (het ontvangen en het verzendeii) alsook voor het voorhanden hebben van de nationale accijnsproducten.

8

De aanvraag tot een vergunning voor een accijnsinrichting moet worden ingereikt bij de gewestelijk directeur der douane en accijnzen bevoegd over het gebied van de accijnsinrichting of bij de centrale administratie der douane en accijnzen, indien de accijnsinrichting uit verschillende opslagplaatsen bestaat die van meerdere gewestelijke directies afhangen.

Bij de aanvraag tot een vergunning voor een accijnsinrichting moet in voorkomend geval een gedetailleerd plan van de inrichting alsook een algemene verklaring van exploitatie met vermelding van de aard van de te gebruiken grondstoffen, de aanwending van deze grondstoffen, het productieproces en de opbrengstpercentages en de aard en de kwaliteit van de eindproducten worden gevoegd.

De houder van de vergunning "accijnsinri chting' 1 moet een borg stellen ten belope van 10 % van de accijns met betrekking tot de accijnsproducten die hij vervaardigt en/of voorhanden heeft in zijn accijnsinrichting.

Hij moet een boekhouding van de voorraden en de bewegingen houden hier te lande onder de vorm van een magazijm·egister waarvan het model is opgenomen in bijlage bij het ministerieel besluit.

Hij moet eveneens een basislijst aanleggen van de door hem vervaardigde producten.

De vergunning "accijnsinrichting" wordt afgeleverd op een formulier volgens het mode! opgenomen in bijlage bij het ministerieel besluit.

9

De opbouw van het nommer van een vergunning

"accijnsinrichting" geschiedt ais volgt:

Overeenkomstig artikel 35 van de wet worden aile bestaande machtigingen "belastingentrepot" met ingang van I juli 2010, aangemerkt als zijnde een vergunning "accijnsinrichtini'.

De aandacht dient te worden gevestigd op het feit dat het statuut van marktdeelnemer voor alcoholvrije dranken alsook het statuut van geregistreerd beclrijfvoor koffie verdwijnen.

De firma's die ais dusdanig waren erkend zullen een aanvraag

voor een vergunning "ac cijnsinrichtin g1 moeten indienen.

Het harmoniseren van aile bestaande statuten toi één statuut van accijnsinrichting vindt zijn oorsprong in de bezorgdheid voor een betere controle ter zake.

In het kader van betere controlemogelijkheden kan hier ook worden verwezen naar het feit dat de procedure van directe levering niet is voorzien in de nieuwe wetgeving inzake alcoholvrije dranken en koffie.

5. Verschuldigdheid van accijns

De accijns wordt verschuldigd op het tijdstip van de uitslag lot verbruik hier te lande. Artikel 10, § 2, van de wet bepaalt wat

onder "uitslag tot verbruik1 moet worden verstaan.

10

Bij het verlaten van de schorsingsregeling moet een aangifte ten verbruik AC4 worden ingediend door de bouder van de vergunning "accijnsinrichtin g'1, ten laatste de donderdag van de week die volgt op die van uitslag tot verbruik van de accijnsproducten uit de accijnsinrichting.

Voor zover het de eventueel verleende betalingstermijn niet beînvloedt kan de administrateur douane en accijnzen, onder de door hem gestelde voorwaarden, toestaan

De bestaande termijnen van uitstel van betaling blijven gelden, zijnde voor alcoholvrije dranken een uitstel van betaling lot de donderdag van de week die volgt op die waarin de aangifte ten

verbruik werd ingereikt en voor koffie een uitstel van betaling toi de 1 s'' van de maand die volgt op die waarin de aangifte ten verbruik

werd ingereikt.

Het indienen van een aangifte ten verbruik is eveneens vereist

bij de inverbruikstelling met vrijstelling van accijns. In

van de wet).

6. Verkeer oncler de schorsingsregeling

Hel verkeer van accijnsproducten onder de schorsingsregeling kan geschieden onder dekking van een handelsdocument waarmee de accijnsproducten kunnen worden geïdentificeerd.

Concreet heeft dit tot gevolg ais voor het binnenbrengen vanuit een andere lidstaat.

II

Het verzenden van nationale accijnsproducten tussen verschillende opslagplaatsen van een accijnsinrichting (centraal beheer) wordt beschouwd ais voorraadverplaatsingen binnen die accijnsinrichting en gebeurt eveneens met een handelsdocument.

Hel vermelden van het nummer van de accijnsinrichting van de verzender en/of de bestemmeling is niet meer verplicht.

7, Vrijstellingen

De vrijstellingen worden vermeld in artikel 15 van de wet.

De te volgen procedure en de te vervullen fonnaliteiten zullen later worden medegedeeld.

8. Tcrugbetaling en kwijtschelding van accijns

In tegenstelling toi de vroegere wetgeving wordt de basis voor terugbetaling en kwijtschelding van accijns voortaan vermeld in de wet.

Er zal bijgevolg terugbetaling mogelijk zijn voor accijnsproducten die worden uitgevoerd of worden verzonden ter bestemming van een andere lidstaat of voor accijnsproducten die bij vergissing werden uitgeslagen toi verbruik hier te lande.

De te volgen procedure en de te vervullen formaliteiten zullen later worden medegedeeld. Er kan echter al worden gewezen op het feit aile bewijsstukken ter zake (bijvoorbeeld een factuur) met het oog op een eventuele terngbetaling of kwijtschelding van accijns kunnen in aanmerking komen.

S. DUFOURNY

Directeur-dienstchef