Addendum dd. 12.10.2009 aan de circulaire Ci.RH.421/597.150 (AOIF Nr. 32/2009) dd. 23.06.2009
Addendum dd. 12.10.2009 aan de circulaire Ci.RH.421/597.150 (AOIF Nr. 32/2009)dd. 23.06.2009
BELASTING VAN NIET-INWONERS VENNOOTSCHAPPEN
Definitief belast inkomen
VENNOOTSCHAPSBELASTING
Definitief belast inkomen
DEFINITIEF BELAST INKOMEN
Aftrek van DBI
Overdracht van DBI-overschotten
Dividend
Definitief belaste inkomsten. - Gevolgen van het arrest nr. C-138/07 van 12/2/2009 van het HvJEG. - Overdracht van DBI-overschotten.
Aan alle ambtenaren van de niveaus A en B.
Het huidige addendum aan de circulaire van 23 juni 2009 wijzigt het punt 5 ingevolge de onderrichtingen van de beschikking van 4 juni 2009 van het HvJEG (Zaken C-439/07 en C-499/07) als volgt.
De overdracht van de DBI-overschotten heeft betrekking op de dividenden die zijn verleend of toegekend door een vennootschap die op het moment van de toekenning ervan is gevestigd :
- in een lidstaat van de EER (1), met inbegrip van België (zie in die zin Parl. St. 1454-2, Senaat, zitting 1991-1992, blz. 11 en 1608/002, Kamer, 51ste zittingsperiode, gewone zitting 2004-2005, blz. 3);
- in een derde staat waarmee België een overeenkomst heeft gesloten tot het vermijden van dubbele belasting (DBV) waarin een clausule van gelijke behandeling van dividenden is opgenomen;
- in een derde staat, andere dan deze zoals bedoeld in het tweede gedachtestreepje, in het geval artikel 56 EG, dat het vrij verkeer van kapitaal waarborgt, van toepassing is op het kapitaal dat de bedoelde dividenden doet ontstaan.
----------
(1) Of van de Europese Gemeenschap voor de dividenden die zijn toegekend of betaalbaar gesteld vóór 1.1.1994 (datum van inwerkingtreding van de EER).
----------
Met betrekking tot de hiervoor vermelde derde landen moet in volgorde worden onderzocht :
- of de uitkerende vennootschap gelegen is in een land met DBV dat in een clausule van gelijke behandeling voorziet die de door de binnenlandse vennootschappen verkregen dividenden beoogt;
- zoniet, of artikel 56 EG, dat betrekking heeft op het vrij verkeer van kapitaal (1) tussen lidstaten en derde landen, van toepassing is en zich aldus verzet tegen een verschil in behandeling tussen dividenden die afkomstig zijn van een in een derde land gevestigde dochteronderneming, en dividenden die afkomstig zijn van een dochteronderneming met zetel in België.
----------
(1) Artikel 56 EG heeft betrekking op het vrij verkeer van kapitaal en niet op de vrijheid van vestiging die door artikel 43 EG wordt geregeld. In het geval de deelneming aan de houder ervan een zodanige invloed op de besluiten van de betrokken vennootschap verleent dat hij de activiteiten van de betrokken vennootschap kan bepalen zijn het de voormelde verdragbepalingen betreffende de vrijheid van vestiging die gelden en niet de bepalingen betreffende het vrij verkeer van kapitaal.
----------
De Minister van Financiën,
D. REYNDERS