Circulaire nr. Ci.RH.82/615.176 (AAFisc Nr. 19/2012) dd 08.05.2012
Algemene administratie van de FISCALITEIT - Centrale diensten
Directie I/3
Circulaire nr. Ci.RH.82/615.176 (AAFisc Nr. 19/2012) dd 08.05.2012
Personenbelasting
Aangifte in de PB
Aangifteformulier
Invulling van de aangifte
Wijzigingen aan de aangifte in de PB aj. 2012.
Aan alle ambtenaren.
1. Het formaat en het aantal blz. van de aangifte in de PB (nr. 276.1) van aj. 2012 (inkomsten van het jaar 2011), bestaande uit de aan de administratie terug te bezorgen eigen lijke "Aangifte in de personenbelasting" en de door de belastingplichtige te bewaren "Voorberei ding van de aangifte", zijn ongewijzigd.
2. Naast de indexering van de meeste in de voorbereiding en de toelichting vermelde bedragen overeenkomstig art. 178, § 2, § 3, 2°, § 4 of § 6, WIB 92, is de "Voorbereiding van de aangifte" van aj. 2012 inhoudelijk op de volgende punten gewijzigd:
a) vak IV, A, 15, vak XV, 8, vak XVII, 8 en vak XX, 3: inlassing van nieuwe rubrieken (vak IV, A, 15 en vak XV, 8) en aanpassing van de benamingen van reeds bestaande rubrieken (vak XVII, 8 en vak XX, 3) als gevolg van de onderwerping aan de afzonderlijke aanslag voet van 16,5% (tenzij de volledige globalisatie voordeliger is) van de door het Impuls fonds voor de huisartsengeneeskunde aan erkende huisartsen toegekende premie om zich te vestigen in een "prioritaire" zone, d.w.z. een zone waar nood is aan extra huisartsen (cf. art. 171, 4°, k, WIB 92, ingevoegd door art. 2, W 7.11.2011 tot wijziging van artikel 171, 4°, WIB 92 - BS 16.11.2011);
b)vak IV, K en vak XV, 15: inlassing van nieuwe rubrieken voor het vermelden van het bedrag van de verkregen werkbonus (d.i. een vermindering van de werknemersbijdragen voor de sociale zekerheid) als gevolg van de invoering van een terugbetaalbaar belasting krediet, dat gelijk is aan 5,7% van het bedrag van die werkbonus, met een maximum van 85 EUR (bedrag vóór indexering) (cf. art. 289ter/1, WIB 92, ingevoegd door art. 4, W 19.6.2011 tot wijziging van het WIB 92, wat de werkbonus en de opzeggingsvergoeding betreft - BS 28.6.2011);
c) vak IV, O, 2, vak V, C, vak XV, 18, vak XVI, 17, vak XVII, 17, vak XIX, 5 en vak XX, 9: gewijzigde formulering als gevolg van een fundamentele wijziging in de manier van aangeven van de buitenlandse beroepsinkomsten (en de desbetreffende kosten). Tot aj. 2011 moesten in die rubrieken alle buitenlandse inkomsten (en de desbetreffende kosten) worden herhaald, ongeacht of die inkomsten belastbaar waren tegen het volle ta rief, vrijgesteld waren met progressievoorbehoud overeenkomstig art. 155, WIB 92, dan wel de belasting erop verminderd moest worden tot de helft overeenkomstig art. 156, 2°, WIB 92. Vanaf aj. 2012 mogen in die rubrieken alleen nog de inkomsten (en de desbetref fende kosten) worden herhaald waarvoor de belastingplichtige aanspraak maakt op de vrij stelling met progressievoorbehoud overeenkomstig art. 155, WIB 92, of op de verminde ring van de belasting tot de helft overeenkomstig art. 156, 2°, WIB 92. De buitenlandse beroepsinkomsten die tegen het volle tarief belastbaar zijn (en de desbetreffende kosten) mogen voortaan niet meer in die rubrieken worden herhaald;
d) vak IX, E, 1: vervanging van de woorden "totaal der uitgeleende of ter beschikking gestelde bedragen" door de woorden "uitstaand saldo der uitgeleende of ter beschikking gestelde bedragen" ingevolge de invoering van de mogelijkheid om Winwinleningen terug te betalen volgens een aflossingstabel (cf. art. 4, § 1, tweede lid, VI.D 19.5.2006 betref fende de Winwinlening, zoals vervangen door art. 4, § 1, tweede lid, VI.D 10.12.2010 tot wijziging van diverse bepalingen van het D 19.5.2006 betreffende de Winwinlening en van het D 19.12.2003 betreffende het activeren van risicokapitaal in Vlaanderen BS 23.12.2010);
e) vak IX, G, 1, b, c en d: tekstaanpassing om te verduidelijken dat de minimumtermijn van 5 jaar tussen de ingebruikneming van de woning en de aanvang der werken, bedoeld in art. 145^24, § 1, tweede lid, c, en vijfde lid, WIB 92, zoals die bepalingen bestonden vóór ze werden gewijzigd door art. 41, W 28.12.2011 houdende diverse bepalingen (BS 30.12.2011), geacht wordt te eindigen op 31 december van het jaar van de aanvang der werken en niet op de datum van de aanvang der werken zelf (cf. PV nr. 42 d.d. 16.6.2011 van Volksvertegenwoordiger Wouters - Bull. VA, Kamer 2011-2012, nr. 45, blz. 3);
f) vak IX, G, 1, b, 1° en 2°, G, 1, c, en G, 1, d: herschikking van de opgesomde werken ingevolge de uitsluiting (vanaf aj. 2012) van de uitgaven voor de installatie van een sys teem van waterverwarming door middel van zonneenergie van de verhoging met 600 EUR (bedrag vóór indexering) van het maximumbedrag van de belastingvermindering (cf. art. 145^24, § 1, vierde lid, WIB 92, zoals het werd gewijzigd door art. 121, b, Programmawet 23.12.2009 - BS 30.12.2009);
g) vak IX, G, 1, b, 2°, a, derde streepje: beperking tot de in 2011 betaalde uitgaven voor de isolatie van daken daar de uitgaven voor de isolatie van muren en vloeren slechts voor belastingvermindering in aanmerking kwamen indien ze werkelijk werden betaald in 2009 en 2010 (cf. art. 145^24, § 1, eerste lid, 5°, WIB 92, zoals het werd aangevuld door art. 4, 1°, Economische Herstelwet 27.3.2009 - BS 7.4.2009 - dat overeenkomstig art. 6, tweede lid, van diezelfde wet slechts van toepassing was op de uitgaven die werkelijk werden betaald in 2009 en 2010);
h) vak IX, G, 1, c: inlassing van een nieuwe rubriek voor het vermelden van de overgedragen verminderingen voor energiebesparende uitgaven die in 2010 zijn betaald met betrekking tot een woning die op 31 december van het jaar van de aanvang der werken 5 jaar of lan ger in gebruik was genomen (cf. art. 145^24, § 1, vijfde lid, WIB 92, zoals het bestond vóór het werd gewijzigd door art. 41, W 28.12.2011 houdende diverse bepalingen);
i) vak IX, M: opsplitsing van de rubriek van de belastingvermindering voor de verwerving van aandelen van erkende ontwikkelingsfondsen in een subrubriek (M, 1) voor het vermelden van de belastingvermindering voor dergelijke aandelen verworven in 2011, en een subru briek (M, 2) voor het vermelden van de terugname van de voorheen (d.w.z. voor aj. 2011) werkelijk verkregen belastingvermindering voor dergelijke aandelen die in 2011 vervroegd (d.w.z. binnen 60 maanden na de verwerving) zijn overgedragen (cf. art. 145^32, § 2, WIB 92, ingevoegd door art. 2, W 21.12.2009 houdende fiscale en diverse bepalingen - BS 31.12.2009);
j) vak X: schrapping van het vak van het belastingkrediet voor de aankoop van een erkend pakket "Internet voor iedereen II" (ook "Start2surf@home" genoemd) daar dat belasting krediet slechts van toepassing was voor de uitgaven die werkelijk werden betaald van 1.5.2009 tot 31.12.2010 (cf. art. 43, W 6.5.2009 houdende diverse bepalingen, zoals ge wijzigd door art. 2, W 30.4.2010 tot wijziging van de W 6.5.2009 houdende diverse bepa lingen wat het verder stimuleren van computerbezit betreft - BS 11.5.2010);
k) vak XIV, B, 3, c: gewijzigde formulering als gevolg van een fundamentele wijziging in de manier van aangeven van de buitenlandse persoonlijke vergoedingen uit de exploitatie van uitvindingen, bedoeld in art. 90, 12°, WIB 92. Tot aj. 2011 moesten in die rubriek alle bovenbedoelde buitenlandse vergoedingen worden herhaald, ongeacht of ze belastbaar waren tegen het volle tarief, dan wel vrijgesteld waren met progressievoor behoud overeenkomstig art. 155, WIB 92. Vanaf aj. 2012 mogen in die rubriek alleen nog de vergoedingen worden herhaald waarvoor de belastingplichtige aanspraak maakt op de vrijstelling met progressievoorbehoud overeenkomstig art. 155, WIB 92. De bovenbedoelde buitenlandse vergoedingen die tegen het volle tarief belastbaar zijn mogen voortaan niet meer in die rubriek worden herhaald.
3. In de toelichting zijn de passages die wezenlijke wijzigingen hebben ondergaan, in de rand met een rode verticale stippellijn gemerkt; ze hebben hoofdzakelijk betrekking op de hierboven besproken aanpassingen.
Daarnaast wordt de aandacht nog gevestigd op de volgende punten:
a) vak II, B, 2, a en 3, a, en vak VII, 2: inlassing van een uitzondering op de onverenigbaar heid van de toepassing van de art. 132bis, WIB 92 (fiscaal coouderschap) en 104, 1°, WIB 92 (aftrek van regelmatig betaalde of gekapitaliseerde onderhoudsuitkeringen) ingevolge het antwoord op de PV nr. 583 d.d. 14.10.2011 van Volksvertegenwoordiger Goffin (cf. Bull. VA, Kamer 2011-2012, nr. 44, blz. 30). Niettegenstaande het bepaalde in art. 132bis, zesde lid, WIB 92 staat de aftrek van bovenvermelde onderhoudsuitkeringen betaald voor kinderen de toepassing van het fiscale co-ouderschap voor die kinderen niet in de weg indien die uitkeringen uitsluitend betrekking hebben op de periode die aan de ge lijkmatig verdeelde huisvesting van die kinderen voorafgaat;
b) vak III, B, 1, b en c en 2, b en c: inlassing van een opmerking ingevolge de uitbreiding van de vrijstelling van bepaalde inkomsten van onroerende goederen gelegen in België, tot ge lijkaardige inkomsten van onroerende goederen gelegen in de andere lidstaten van de Eu ropese Economische Ruimte (cf. art. 12, §§ 1 en 2, WIB 92, zoals gewijzigd door art. 31, 1° en 2°, W 14.4.2011 houdende diverse bepalingen - BS 6.5.2011);
c) vak IV, A, 1, b, 1°: wijziging van het grensbedrag voor de berekening van de bedrijfsvoor heffing op het door de verlofkassen betaalde vakantiegeld (cf. nr. 2.21 van Bijlage III van het KB/WIB 92, zoals vervangen door de bijlage van KB 1.12.2010 tot wijziging van het KB/WIB 92, op het stuk van de bedrijfsvoorheffing - BS 10.12.2010);
d) vak IX, E: diverse tekstaanpassingen als gevolg van een aantal wijzigingen aangebracht in de reglementering m.b.t. de Winwinlening, zoals:
- de vervanging van de instantie die voor de registratie van de Winwinleningen instaat (Waarborgbeheer NV in plaats van Participatiemaatschappij Vlaanderen NV);
- het feit dat de belastingvermindering voortaan vervalt vanaf het aj. verbonden met het belastbaar tijdperk waarin de registratie van de Winwinlening door bovenbedoelde instantie ambtshalve is geschrapt;
- het feit dat de bewijsstukken niet langer bij de aangifte moeten worden gevoegd, maar ter beschikking moeten worden gehouden van de federale belastingadministra tie;
- het feit dat een belastingplichtige die aanspraak maakt op de eenmalige belastingver mindering, in geval van vervroegde terugbetaling of vervroegde opeisbaarstelling van een Winwinlening voortaan ook de schrappingsbrief van de registratie van de Winwin lening ter beschikking moet houden van de administratie;
(cf. VI.D 10.12.2010 tot wijziging van diverse bepalingen van het D 19.5.2006 betreffende de Winwinlening en van het D 19.12.2003 betreffende het activeren van risicokapitaal in Vlaanderen, en B 4.2.2001 van de Vlaamse Regering houdende wijziging van het Winwin leningbesluit van 20.7.2006 - BS 25.2.2011);
e) vak IX, I en J, en vak XIV, B, 5: tekstaanpassing ingevolge de opheffing (door de art. 79, 80, respectievelijk 78, W 14.4.2011 houdende diverse bepalingen) van de in de art. 145^25, derde lid, 4°, 145^30, derde lid, 3° en 101, § 2, derde lid, a, WIB 92, gestelde voorwaarde dat de werken door een geregistreerde aannemer moeten zijn uitgevoerd;
f) vak XV, 3: aanpassing van de revalorisatiecoëfficiënt die geldt voor de vaststelling van het gedeelte van de huurinkomsten dat overeenkomstig art. 32, tweede lid, 3°, WIB 92, als een bezoldiging van bedrijfsleider moet worden aangemerkt; voor aj. 2012 bedraagt die coëfficiënt 3,97 (cf. art. 1, KB/WIB 92, zoals gewijzigd door art. 1, KB 9.2.2011 tot wijzi ging van het KB/WIB 92, op het stuk van de revalorisatiecoëfficiënt voor kadastrale inko mens - BS 16.2.2011);
g) vak XVI, Voorafgaande opmerkingen, Belastingplichtigen uit de landbouwsector: vervanging van het jaartal 2010 ingevolge de verlenging met 2 jaar van de vrijstelling van de kapitaal en interestsubsidies die, met inachtneming van de Europese reglementering inzake staatssteun, door de bevoegde gewestelijke instellingen in het raam van de steun aan de landbouw worden betaald aan landbouwers om immateriële en materiële vaste activa aan te schaffen of tot stand te brengen (cf. art. 137, § 1, Programmawet 23.12.2009, zoals gewijzigd door art. 2, W 7.11.2011 tot wijziging van de programmawet 23.12.2009, wat de steun aan de landbouw betreft - BS 16.11.2011);
h) vak XVI, 6 en vak XX, 3: vervanging van het jaartal 2010 ingevolge de verlenging met 2 jaar van de afzonderlijke aanslagvoet van 12,5%, waartegen de door de Europese Gemeenschappen als steunregeling voor de landbouwsector ingestelde zoogkoeienpremies en premies in het kader van de bedrijfstoeslagrechten belastbaar zijn, tenzij de volledige glo balisatie voordeliger is (cf. art. 138, eerste lid, Programmawet 23.12.2009, zoals gewijzigd door art. 3, W 7.11.2011 tot wijziging van de programmawet 23.12.2009, wat de steun aan de landbouw betreft).
NAMENS DE MINISTER:
Voor de Administrateur-generaal van de fiscaliteit:
De Auditeur-generaal van financiën,
S. QUINTENS