AANPASSING d.d. 11.09.2015 aan circulaire nr. Ci.RH.331/575.420 (AOIF 8/2008) d.d. 12.03.2008
Algemene Administratie van de Fiscaliteit – Operationele Expertise en Ondersteuning
Dienst PB
Personenbelasting
Berekening van de PB
Vermindering voor buitenlandse inkomsten
Bijkomende vermindering voor buitenlandse inkomsten
Fiscale tegemoetkoming in verband met de persoonlijke toestand of de gezinstoestand
Belastingvermindering voor inkomsten van buitenlandse oorsprong die bij overeenkomst zijn vrijgesteld. Gevolgen van het arrest van het Hof van Justitie van de Europese Gemeenschappen nr. C-385/00 van 12.12.2002 inzake De Groot F.W.L. Schrapping van nr. 9, 2de ●, van de circ. nr. Ci.RH.331/575.420 (AOIF 8/2008) dd. 12.03.2008.
In het Belgische belastingstelsel worden de fiscale tegemoetkomingen die verband houden met de persoonlijke toestand of de gezinstoestand van de belastingplichtige (aftrek van onderhoudsuitkeringen, aanrekening van toeslagen op de belastingvrije som voor kinderen ten laste, …) zowel op de inkomsten van Belgische oorsprong als op de inkomsten van buitenlandse oorsprong toegepast. Indien de persoonlijke toestand of de gezinstoestand waarvan sprake niet in aanmerking is genomen in het buitenland gaat een deel van die tegemoetkomingen verloren. Deze manier van handelen werd als strijdig met de reglementering inzake vrij verkeer van personen in de EU beoordeeld.
Om dit probleem op te lossen voorziet circ. nr. Ci.RH.331/575.420 van 12.03.2008 in de gevallen waarin de persoonlijke toestand of de gezinstoestand van de belastingplichtige niet in aanmerking is genomen in het buitenland, bovenop de in art. 155, WIB 92, vermelde vermindering, in een vermindering voor bij overeenkomst vrijgestelde inkomsten.
Nr. 9, 2de ●, van voornoemde circulaire voorziet evenwel dat de bijkomende vermindering niet toegekend kan worden "wanneer de belastingplichtige kon kiezen voor een stelsel dat hem recht gaf op dezelfde bovenvermelde tegemoetkomingen als die welke worden toegekend aan de inwoners van de Staat waaruit de inkomsten afkomstig zijn, maar hij gekozen heeft voor een stelsel dat de toekenning van de bedoelde tegemoetkomingen niet inhield. Ter zake is het niet van belang dat het stelsel waarvoor hij gekozen heeft voor hem al dan niet voordeliger is ".
In een met redenen omkleed advies van 16.07.2015 heeft de Europese Commissie aan de Belgische Staat te kennen gegeven dat deze bepaling niet in overeenstemming was met art. 45, 49 en 63 van het Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie en met art. 28, 31 en 40 van de EER-overeenkomst.
Daarom werd besloten om nr. 9, 2de ●, van de circ. nr. Ci.RH.331/575.420 van 12.03.2008 op te heffen met onmiddellijke inwerkingtreding.
Voor de Administrateur Grote Ondernemingen, tijdelijk belast met de functie van Administrateur-generaal van de Fiscaliteit,
P. GYSEN
Adviseur-Directeur