Circulaire nr. 2017/C/6 betreffende de staten die de internationale standaard inzake transparantie en uitwisseling van inlichtingen voor belastingdoeleinden niet effectief en substantieel toepassen van 26.01.2017

Bijwerking van de lijst van staten die de internationale standaard inzake transparantie en uitwisseling van inlichtingen voor belastingdoeleinden niet effectief en substantieel toepassen

STAFDIENST BELEIDSEXPERTISE EN –ONDERSTEUNING – AFDELING REGLEMENTERING

INKOMSTENBELASTINGEN

PROCEDURE

Aangifteverplichting

Betalingen

Landenlijst

VENNOOTSCHAPSBELASTING

BELASTING VAN NIET-INWONERS/VENNOOTSCHAPPEN

Aftrek als beroepskost

Werkelijke en oprechte verrichtingen

Personen andere dan artificiële constructies

Addendum bij de Circulaire nr. Ci.RH.421/607.890 (AAFisc nr. 64/2010) en AFZ nr. 13/2010 d.d. 30/11/2010 (aangevuld met Addendum d.d. 28.07.2011, Addendum d.d. 22.11.2012, Addendum d.d. 03.09.2015 en Addendum d.d. 07.12.2015)

Sedert aanslagjaar 2010 moeten personen die onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting of aan de belasting van niet-inwoners (vennootschappen) aangifte doen van betalingen aan personen die in bepaalde staten gevestigd zijn (cf. artikel 307, § 1, 5^de lid WIB 92)(1).

----------

[(1]) De reikwijdte van de aangifteverplichting werd verduidelijkt en uitgebreid met ingang van 14 juli 2016 (cf. artikel 44 Progr. Wet 1.7.2016, B.S. 4.7.2016 (editie 2)).]

Deze maatregel beoogt onder andere de rechtsgebieden die de internationale standaard inzake transparantie en uitwisseling van inlichtingen voor belastingdoeleinden niet effectief en substantieel toepassen (cf. artikel 307, § 1, 5^de lid, a) WIB 92). In het addendum d.d. 7 december 2015 bij de Circulaire van 30/11/2010 werd aangegeven dat alle tot dan toe door het Mondiaal Forum (2) geëvalueerde rechtsgebieden aan deze internationale standaard voldeden. Met andere woorden, eind 2015 werd er geen enkel rechtsgebied als "non-compliant" aangemerkt.

----------

Op de 9^e algemene vergadering van het Mondiaal Forum die werd gehouden van 2 tot 4 november 2016 te Tbilisi (Georgië) werd de evaluatie en eindbeoordeling van een nieuw aantal rechtsgebieden bekrachtigd.

De eindconclusie van het Mondiaal Forum op 4 november 2016 is dat de volgende rechtsgebieden als "non-compliant" worden aangemerkt:

- Guatemala;

- Marshalleilanden;

- Micronesia (de Federale Staten van);

- Panama

- Trinidad en Tobago.

Dit heeft tot gevolg dat de vijf bovenvermelde rechtsgebieden vanaf 4 november 2016 worden aangemerkt als staten die de standaard op het gebied van de uitwisseling van inlichtingen op verzoek niet substantieel of effectief toepassen. De aangifteverplichting ten aanzien van personen gevestigd in één van deze rechtsgebieden geldt voor betalingen gedaan vanaf 4 november 2016, ongeacht het belastbaar tijdperk of boekjaar waarin deze betaling plaats vindt (cf. artikel 307, § 1, vijfde lid, a) WIB 92 zoals gewijzigd door artikel 44, 2° Programmawet 1.7.2016, B.S. 4.7.2016 (editie 2)).

Hierbij moet echter worden opgemerkt dat de Marshalleilanden en Micronesia (de Federale staten van) ook voorkomen op de lijst van staten "zonder of met een lage belasting" die is opgenomen in artikel 179 KB/WIB 92, zoals laatst gewijzigd door artikel 1 en 2 van het Koninklijk Besluit van 1.3.2016 (B.S. 11.3.2016). De Marshalleilanden zijn opgenomen op deze lijst naar aanleiding van de bijwerking ervan door het Koninklijk Besluit van 1.3.2016. Dit betekent dat betalingen gedaan vanaf 1.1.2016 aan personen gevestigd in de Marshalleilanden vallen onder de aangifteverplichting (met uitzondering van betalingen gedaan in de loop van een belastbaar tijdperk dat werd afgesloten voor 1.4.2016). Micronesia (de Federale Staten van) is onafgebroken opgenomen op deze lijst vanaf de invoering ervan in 2010 (van toepassing vanaf 1.1.2010).

NAMENS DE MINISTER:

De Directeur van de stafdienst

Chris DELAERE