Algemene Administratie van de Fiscaliteit – Operationele Expertise en Ondersteuning
Dienst PB
Personenbelasting/Belasting van niet-inwoners

Personenbelasting

Belastingvermindering

Beveiliging van een woning

Toekenningsvoorwaarden van de belastingvermindering

Vlaams Gewest

Waals Gewest

Regionalisering van de belastingvermindering voor uitgaven ter beveiliging van woningen tegen inbraak of brand. Opheffing van de belastingvermindering door het Waalse Gewest vanaf aj. 2016 en door het Vlaamse Gewest voor uitgaven vanaf 01.01.2015.

OPHEFFING VAN DE VERMINDERING IN TWEE VAN DE DRIE GEWESTEN

1. Er wordt een belastingvermindering verleend voor bepaalde uitgaven die worden gedaan om een woning te beveiligen tegen inbraak of brand (art. 145^31, WIB 92). Deze materie werd besproken in de circulaire nr. Ci.RH.241/587.093 (AAFisc nr. 38/2011) van 20.07.2011.

2. Vanaf aj. 2015 zijn de gewesten exclusief bevoegd voor een reeks belastingverminderingen, waaronder de voormelde vermindering (1).

(1) Zie nr. 56 en 69 van de circulaire AAFisc nr. 29/2014, (Ci.RH.331/633.424) van 07.07.2014 die handelt over de herziening van de bijzondere financieringswet.

3. Het Waalse Gewest en het Vlaamse Gewest hebben beslist deze belastingvermindering op te heffen. Deze opheffing treedt in werking voor uitgaven die ten vroegste vanaf 01.01.2015 zijn gedaan (2). Het is de datum van betaling die bepalend is, niet de datum waarop de werken werden uitgevoerd.

(2) Zie art. 12 en 17, Programmadecreet van het Waals Gewest van 12.12.2014 houdende verschillende maatregelen betreffende de begroting inzake natuurrampen, verkeersveiligheid, openbare werken, energie, huisvesting, leefmilieu, ruimtelijke ordening, dierenwelzijn, landbouw en fiscaliteit (BS 29.12.2014, ed. 2) en art. 63 en 108, 5e streepje, Decreet van het Vlaams Gewest van 19.12.2014 houdende bepalingen tot begeleiding van de begroting 2015 (BS 30.12.2014). Deze opheffing treedt in werking in het Waalse Gewest vanaf aj. 2016 en in het Vlaamse Gewest voor uitgaven vanaf 01.01.2015.

4. Op het ogenblik van de publicatie van deze circulaire, heeft het Brusselse Gewest de van kracht zijnde regels met betrekking tot deze belastingvermindering niet gewijzigd.

CRITERIUM VAN DE FISCALE WOONPLAATS

5. Om te bepalen welke gewestelijke bepalingen van toepassing zijn, geldt het volgende principe: het bevoegde gewest is dat waar de belastingplichtige zijn fiscale woonplaats heeft op 1 januari van het aanslagjaar (art. 5/1, § 2, van de bijzondere wet van 16.01.1989 betreffende de financiering van de Gemeenschappen en de Gewesten).

Een belastingplichtige zal geacht worden zijn fiscale woonplaats te hebben in het gewest waar hij zijn woonplaats, of bij gebrek aan een woonplaats in België, zijn zetel van fortuin heeft gevestigd op 1 januari van het aanslagjaar (3).

(3) Voor verdere verduidelijking hierover, zie nr. 32 t.e.m. 36 van de circulaire AAFisc nr. 29/2014 (Ci.RH.331/633.424) van 07.07.2014 die handelt over de herziening van de bijzondere financieringswet.

6. Het criterium dat bepaalt welke gewestelijke bepalingen van toepassing zijn, is dus verbonden met de persoon en niet met de woning waaraan de beveiligingswerken werden uitgevoerd.

Voorbeelden

7. Een belastingplichtige die is gedomicilieerd in Namen, laat veiligheidssloten plaatsen op de deuren van zijn woning. De uitgaven worden betaald in maart 2015. Op dat ogenblik is zijn fiscale woonplaats gesitueerd in het Waalse Gewest. Eind 2015 verhuist hij echter naar Anderlecht, waar hij zijn nieuwe woonplaats vestigt. Zijn fiscale woonplaats op 01.01.2016 is gesitueerd in het Brusselse Gewest. Hij mag de belastingvermindering voor de voormelde uitgaven vragen in zijn belastingaangifte van aanslagjaar 2016, indien alle voorwaarden zijn vervuld.

8. Een belastingplichtige die is gedomicilieerd in Sint-Lambrechts-Woluwe, laat in 2014 een alarminstallatie plaatsen in zijn woning. De uitgaven worden betaald in februari 2015. Op dat ogenblik is zijn fiscale woonplaats gesitueerd in het Brusselse Gewest. Eind 2015 verhuist hij echter naar Waterloo. Zijn fiscale woonplaats op 01.01.2016 is dus gesitueerd in het Waalse Gewest. Hij heeft bijgevolg geen recht op de belastingvermindering.

9. Een belastingplichtige die is gedomicilieerd in Jette bezit twee woningen. Zijn woonplaats is gevestigd in Jette. Hij bezit een tweede verblijf in La Roche-en-Ardenne. Hij rust beide woningen uit met waterblussers met additief. De uitgaven worden betaald in juni 2015. Zijn fiscale woonplaats op 01.01.2016 is gesitueerd in het Brusselse Gewest. Hij mag de belastingvermindering voor de voormelde uitgaven vragen in zijn belastingaangifte van aanslagjaar 2016, indien alle voorwaarden zijn vervuld. Het feit dat één van de twee betrokken woningen in het Waalse Gewest is gelegen, heeft geen invloed.

10. Een belastingplichtige die is gedomicilieerd in Ternat, laat eind 2014 specifiek inbraakwerend glas plaatsen. De uitgaven worden betaald in januari 2015. Op dat ogenblik is zijn fiscale woonplaats gesitueerd in het Vlaamse Gewest. Eind 2015 verhuist hij echter naar Anderlecht, waar hij zijn nieuwe woonplaats vestigt. Zijn fiscale woonplaats op 01.01.2016 is gesitueerd in het Brusselse Gewest. Hij mag de belastingvermindering voor de voormelde uitgaven vragen in zijn belastingaangifte van aanslagjaar 2016, indien alle voorwaarden zijn vervuld.

11. Een belastingplichtige die is gedomicilieerd in Sint-Lambrechts-Woluwe, laat deuren met een brandweerstand van "een half uur" plaatsen tussen het slaap- en woongedeelte van zijn woning. De uitgaven worden betaald in augustus 2015. Op dat ogenblik is zijn fiscale woonplaats gesitueerd in het Brusselse Gewest. Eind 2015 verhuist hij echter naar Lennik. Zijn fiscale woonplaats op 01.01.2016 is dus gesitueerd in het Vlaamse Gewest. Hij heeft bijgevolg geen recht op de belastingvermindering.

12. Een belastingplichtige die is gedomicilieerd in Sint-Gillis bezit twee woningen. Zijn woonplaats is gevestigd in Sint-Gillis. Hij bezit een tweede verblijf in Nieuwpoort. Hij rust beide woningen uit met polyvalente poederblussers. De uitgaven worden betaald in juli 2015. Zijn fiscale woonplaats op 01.01.2016 is gesitueerd in het Brusselse Gewest. Hij mag de belastingvermindering voor de voormelde uitgaven vragen in zijn belastingaangifte van aanslagjaar 2016, indien alle voorwaarden zijn vervuld. Het feit dat één van de twee betrokken woningen in het Vlaamse Gewest is gelegen, heeft geen invloed.

Voor de Administrateur Grote Ondernemingen, tijdelijk belast met de functie van Administrateur-generaal van de Fiscaliteit,

P. GYSEN
Adviseur – Directeur