Circulaire nr. Ci.RH.244/593.292 (AOIF 33/2008) dd. 22.09.2008

Vervangen door Circulaire AAFisc Nr. 14/2016 (nr. Ci.704.947) dd. 09.05.2016

Circulaire nr. Ci.RH.244/593.292 (AOIF 33/2008) dd. 22.09.2008

BEDRIJFSVOORHEFFING
Vrijstelling van storting van de BV

Overzicht met tabel en nota's van de diversevrijstellingen van doorstorting van BV zoals voorzien in de bepalingen van art. 275^{1 tot 7}, WIB 92.

Aan alle ambtenaren van niveaus A, B en C.

1. Deze circulaire geeft een overzicht van de diverse vrijstellingen van doorstorting vanbedrijfsvoorheffing, zoals opgenomen in de bepalingen vanart. 275^{1 tot 7} WIB 92.

2. Onderhavige circulaire bestaat uit:

een overzichtstabel van de vrijstellingen, zoals bepaald inart. 275^{1 tot 7} WIB 92;
een gedetailleerde nota per maatregel die de praktische modaliteiten bevat evenals verwijzingen naar alle wettelijke basisstukken en de betrokken artikelen in het WIB 92 en het KB/WIB92.

Voor de administrateur
Kleine en Middelgrote Ondernemingen :
De Directeur,

S. QUINTENS

Bijlage 1

Tabel toepassing art. 275^{1 tot 7} WIB 92

Art. 275	Code	percentage	berekeningsgrondslag	in werkingtreding
274
Art.275^1
Overwerk
Werknemers (art. 154bis)	24,75 %	Pro memorie : belastingverminderingbij werknemers.	01/07/2005 - 31/03/2007
Toeslag = 20 %	66,81 %		01/04/2007
Toeslag = 50 %	57,75 %		01/04/2007
Toeslag = 100 %	57,75 %
Werkgevers (Art.275^1)	8	24,75 %	Berekend op het brutobedrag van de bezoldigingendat als berekeningsgrondslagheeft gediend voor de berekeningvan de overwerktoeslag. Zie schema op basisnota overuren.	01/07/2005 - 31/03/2007
Overwerktoeslag = 20 %	45	32,19 %		01/04/2007
Overwerktoeslag = 50 %	44	41,25 %		01/04/2007
Overwerktoeslag = 100 %	44	41,25 %		01/04/2007
Art. 275^2
Koopvaardij	01	100 %	De bedrijfsvoorheffing, berekend op de bezoldigingen van communautaire zeelieden. Voor bagger- en sleepvaart enkel op de bezoldigingen van zeeliedendie verband houden met het zeevervoersgedeelte van de bagger- ensleepvaartwerkzaamheden.	01/07/2005
Bagger	02	100 %		01/07/2005
Sleepvaart	03	100 %		01/07/2005
Art. 275^3
Assistent-onderz.	05	65 %	De bedrijfsvoorheffing, berekend op debezoldigingen.	01/01/2006 - 30/06/2008
Post-doctoralen	07	50 %		01/01/2006 - 30/06/2008
Erkende wet. instell.	07	65 %		01/07/2008
Onderzoekers van de privé-sector metsamenwerkingsakkoord met universiteiten e.d.	09	50 %	De bedrijfsvoorheffing, berekend op debezoldigingen die betrekking hebben op het deel wetenschappelijkonderzoek.	01/01/2006 - 30/06/2008
	09	65 %		01/07/2008
YIC	31	50%	De bedrijfsvoorheffing, berekend op debezoldigingen wetenschappelijk personeel.	01/07/2006 - 30/06/2008
YIC	31	65%		01/07/2008
Onderzoekers met specifiekedimploma's	32 (Doctors)	25 %	De bedrijfsvoorheffing, berekend op debezoldigingen die betrekking hebben op het deel wetenschappelijkonderzoek.	01/01/2006 - 30/06/2008
Onderzoekers met specifiekedimploma's	33 (Masters)	65%		01/07/2008
Art.275^4
Zeevisserij	04	Geen vastpercentage.	Zie schema op basisnotazeevisserij In de schatkist te storten BV = bedrag van fictieve BV.	01/01/2006
Art.275^5
Ploegenarbeid /nachtarbeid	06	5,63 %	De bezoldigingen, zoals bedoeldin art. 31, 2^de lid, 1° en 2°, WIB92, inclusief deploegenpremies, met uitzondering van vakantiegeld, eindejaarspremieen achterstallige bezoldigingen.	01/01/2006 -31/03/2007
Ploegenarbeid /nachtarbeid	06	10,70%		01/04/2007
Art.275^6
Sportbeoefenaars	41	80 %	De bedrijfsvoorheffing, berekend op de bruto belastbare bezoldigingen, betaald of toegekendaan de beoogde sportbeoefenaars, ongeacht of de BV-berekeninggeschiedt via de schalen of een vast percentage.	01/01/2008
42	01/01/2008	80 %
Art.275^7
Profit/non-profit	46	0,25%	De loonmassa, zijnde allebezoldigingen, bedoeld in art. 31, 31bis en 32 (enkelbedrijfsleiders / werknemers). Voor de aan de RSZ onderworpen loonelementen wordt rekeninggehouden met het totaal bruto bedrag van de bezoldigingen vóórinhouding van de persoonlijke bijdragen voor de socialezekerheid. Voor de loonelementen die alleen belastbaar zijn (niet onderworpenaan de RSZ) wordt rekening gehouden met het totaal bedrag van debruto belastbare bezoldigingen zoals die in aanmerking wordengenomen voor de berekening van de bedrijfsvoorheffing.	01/10/2007

Bijlage 2

Basisnotaoverwerk

Wettelijke basis

I. WIB 92

Art. 275^1

WIB 92 (werkgevers)

Wet van 03.07.2005 (Art. 25 en 27) (BS 19.07.2005)
- Vanaf 01.07.2005
Programmawet (I) van 27.12.2006 (Art. 29 en 33) (BS 28.12.2006)(errata BS 24.01.2007)
- Vanaf 01.04.2007
Wet van 17.05.2007 (Art. 26 en 27) (BS 19.06.2007)
- Vanaf 01.04.2007

Art. 154bis WIB 92

(werknemers) - pro memorie

Wet van 03.07.2005 (Art. 23 en 27) (BS 19.07.2005)
- Vanaf 01.07.2005
Wet houdende diverse bepalingen van 27.12.2006 (Art. 284 en289) (BS 28.12.2006)
- Vanaf 01.01.2006
Programmawet (I) van 27.12.2006 (Art. 16 en 18) (BS 28.12.2006)
- Vanaf 01.04.2007
Wet van 17.05.2007 (Art. 25 en 27) (BS 19.06.2007)
- Vanaf 01.04.2007

II. KB/WIB 92

Werknemers

Art. 63^19

KB/WIB 92 (optrekken van percentages belastingvermindering - PB)

KB van 03.06.2007 (Art. 1 en 3) (BS 19.06.2007)
- Vanaf 01.04.2007

Werkgevers

Art. 95^1

KB/WIB 92 (verhoging van vrijstellingspercentages - BV)

KB van 03.06.2007 (Art. 2 en 3) (BS 19.06.2007)
- Vanaf 01.04.2007

Art. 95^2

KB/WIB 92 (modaliteitenaangifte BV)

KB van 22.08.2006 (Art. 2 en 7) (BS 28.08.2006)
- Vanaf 01.01.2006
Gewijzigd bij KB van 11.12.2006 (Art. 18 en 26) (BS 18.12.2006- 1^steeditie)
- Vanaf 01.01.2006
Gewijzigd bij KB van 08.06.2007 (Art. 3, b en 6, eerste streepje) (BS 19.06.2007 - 1^steeditie)
- Vanaf 01.04.2007

Bijlage IIIbis

KB/WIB 92 (codes aangifte274)

KB van 22.08.2006 (Art. 3 en 7) (BS 28.08.2006)
- Vanaf 01.01.2006
Vervangen bij KB van 12.03.2007 (Art. 8 en 10) (BS 20.03.2007)
- Vanaf 01.01.2007
Vervangen bij KB van 08.06.2007 (Art. 4 en 6) (BS 19.06.2007 -1^steeditie)
- Vanaf 01.04.2007
Vervangen bij KB van 07.08.2007 (Art. 1 en 2) (BS 14.08.2007)
- Vanaf 01.04.2007

Bijlage IIIter

KB/WIB 92 (modaliteiten -bewijsvoering)

KB van 22.08.2006 (Art. 4 en 7) (BS 28.08.2006)
- Vanaf 01.01.2006
Gewijzigd bij KB van 11.12.2006 (Art. 23, 1° en 26) (BS 18.12.2006)
- Vanaf 01.01.2006

Geldende percentages vanaf 01.04.2007 (Art 275^1 WIB 92 en95^1, eerste lid, KB/WIB 92)

Toeslag = 20 % Bouwsector	Toeslag = 50 % Wettelijk	Toeslag = 100 % Zon- en feestdagen
Werkgever Vrijstelling van doorstorting	32,19%	41,25%	41,25%
Werknemer (pm) Belastingvermindering	66,81%	57,75%	57,75%
Totaal	99,00%	99,00%	99,00%

Tot 31 maart 2007 bedroeg het percentage 24,75 % voor alletoeslagen en dit zowel voor de werkgever als voor de werknemer!

Indien hogere toeslagpercentages worden gebruikt, dan is de toe te passen vermindering of vrijstelling gelijk aan het percentage dat van toepassing is op de overeenkomstig wettelijketoeslag.

Voorwaarden vrijstelling vandoorstorting BV (werkgevers) (Art. 275^1 WIB 92)

schuldenaar zijn van BV overeenkomstig art. 270, 1^°, WIB 92;
onderworpen zijn aan de wet van 05.12.1968 inzake CAO's enparitaire comités;
voor werknemers die zijn onderworpen aan de arbeidswet van16.03.1971 en die vallen onder categorie 1 zoals bedoeld in art.330, PW 24.12.2002;
ondernemingen erkend voor uitzendarbeid die uitzendkrachten terbeschikking stellen die worden tewerkgesteld in de functie van een werknemer van categorie 1 en voor zover zij overwerk presteren;
er moet sprake zijn van werkelijk ingehouden bedrijfsvoorheffing;
de vrijstelling geldt per jaar en per werknemer voor de eerste 65 uren die hij als overwerk presteert.

Bewijsstukken (Bijlage IIIter, I)

De schuldenaar BV moet een nominatieve lijst ter beschikking van de administratie houden met daarin, voor elke werknemer, de volledige identiteit, het aantal uren overwerk, de berekeningsgrondslag van de overwerktoeslag en de periode van hetjaar gedurende dewelke die werknemer overwerk heeft gepresteerd.

Berekening vrijstelling vandoorstorting BV

Basis :	totaal van de berekeningsgrondslagvoor de overwerktoeslag voor de uren die als overuren gepresteerd werden (sociaal bruto).
Begrenzing :	enkel van toepassing op de eerste 65uren.

De berekeningsgrondslag voor de overwerktoeslag omvat alle overuren, d.w.z. ook de uren die niet uitbetaald worden, maar worden omgezet in inhaalrust.

Aangiften BV (Art. 95^2 KB/WIB 92)

Eerste aangifte

274.10 (heeftbetrekking op alle werknemers)
Belastbare inkomsten :	Bruto belastbaar inkomen
Verschuldigde BV :	Uiteindelijk verschuldigde BV

Tweede aangifte

274.xx
(heeft enkel betrekkingop de werknemers waarvoor vrijstelling gevraagd wordt)
Aard inkomen :	08 (code tot 31/03/2007) 44 (toeslag = 50 - 100 %) 45 (toeslag = 20 %)
Belastbare inkomsten :	de berekeningsgrondslag die heeft gediend voor de berekening van de overwerktoeslag van de werkelijk gepresteerde overuren in die periode. Hier mogen enkel de eerste 65 uren overwerk van iedere werknemer worden vermeld.
Verschuldigde BV :	een negatief bedrag, gelijk aan 24,75%, 32,19 % of 41,25 % (naargelang het geval) van het bruto bedragvan de bezoldigingen, dat als berekeningsgrondslag heeft gediend voor de berekening van de overwerktoeslag

BV:	Tot 31.12.2007
Voor periodieke betalingen van overuren kunnen de normale schalen (I, II of III van de BijlageIII, KB/WIB 92) van de bedrijfsvoorheffing worden toegepast op de bezoldigingen betreffende uren die als overwerk zijn gepresteerd. Voor de sporadische betalingen moet de bedrijfsvoorheffing op de bezoldigingen betreffende uren die als overwerk zijn gepresteerd, worden vastgesteld volgens toepassingsregel nr. 18"exceptionele vergoedingen" van Bijlage III, KB/WIB92.
Vanaf 01.01.2008
De "betaalde of toegekendevergoedingen voor extra werk" worden niet meer vermeld ondernr. 18 "exceptionele vergoedingen" van Bijlage III, KB/WIB 92, zodat zij voortaan altijd aan de normale schalen I, IIof III van de bedrijfsvoorheffing worden onderworpen. Het bedrag van de niet te storten bedrijfsvoorheffing moet niet worden beperkt tot de BV op de bezoldigingen die daadwerkelijk betrekking hebben op het door de werknemer gepresteerd overwerk. De vrijgestelde BV kan dus ook betrekking hebben op de BV die isingehouden op de andere (gewone) bezoldigingen van de werknemer die in dezelfde aangifte-BV is opgenomen.

Schematisch

A. BV op overuren, vastgesteld volgens de normale schalen van de bedrijfsvoorheffing

Stap 1

Bruto maandbezoldiging (Sociaalbruto)

+ Bruto bezoldiging uitbetaalde overuren (sociaal brutouurloon x aantal uitbetaalde overuren x 100 %)

+ Bruto overwerktoeslag (aantal gepresteerde overuren xsociaal bruto uurloon x toeslagpercentage)
________________
= Totaal bruto loon

- RSZ (13,07 %)
___________________
= Bruto belastbaar loon

BV volgens normale schalen = A

Stap 2

Bedrag van de verminderingen:

Verminderingen voor kinderen ten laste en andere gezinslasten, voor groepsverzekeringen en voor extra wettelijke verzekering tegen ouderdom en vroegtijdigedood

+ Vermindering overuren (aantal gepresteerde overuren xsociaal bruto uurloon x verminderingspercentage
____________________________
= Totaal van de verminderingen = B

Stap 3

BV volgens normale schalen =A

- Totaal van de verminderingen = B
_________________________________
= Uiteindelijk verschuldigde BV (A-B) = C

Stap 4

Vrijstelling van doorstorting BV ten name van de werkgever(aantal gepresteerde overuren x sociaal bruto uurloon xvrijstellingspercentage = D)

Stap 5

Uiteindelijk verschuldigde BV =C

- Vrijstelling van doorstorting BV= D
_______________________________
= Door te storten bedrag (C-D) = E

B. BV op overuren, vastgesteld volgens toepassingsregelnr. 18 (exceptionele vergoedingen)

Stap 1

Bruto maandbezoldiging (sociaalbruto)

- RSZ (13,07 %)
___________________
= Bruto belastbaar loon

BV volgens normale schalen = A

Stap 2

Bedrag van de verminderingen

Verminderingen voor kinderen tenlaste en andere gezinslasten, voor groepsverzekeringen en voorextrawettelijke verzekering tegen ouderdom en vroegtijdigedood

+ Vermindering overuren (aantal gepresteerde overuren xsociaal bruto uurloon x verminderingspercentage)
_____________________________
= Totaal van de verminderingen = C

Stap 3

BV volgens normale schalen =A

- Totaal van de verminderingen = C (de vermindering vooroverwerk mag niet worden afgetrokken van de BV, vastgesteld volgenstoepassingsregel nr. 18, Bijlage III, KB/WIB 92)
________________________________________
= Uiteindelijk verschuldigde gewone BV (A-C) =D

Stap 4

Bruto bezoldiging uitbetaaldeoveruren (sociaal bruto uurloon x aantal uitbetaalde overuren x 100%)

+ Bruto overwerktoeslag (aantal gepresteerde overuren xsociaal bruto uurloon x toeslagpercentage)
_______________________________________________________________________
= Totaal bruto loon dat betrekking heeft op het door de werknemergepresteerd overwerk

- RSZ (13,07 %)
_______________________________________________________________________
= Bruto belastbaar loon dat betrekking heeft op het door dewerknemer gepresteerd overwerk

BV volgens toepassingsregel nr. 18 (exceptionele vergoedingen)= B

Stap 5

Verschuldigde gewone BV =D

+ BV volgens toepassingsregel nr. 18 = B
_________________________________
= Uiteindelijk verschuldigde BV (D+B) = E

Stap 6

Vrijstelling van doorstorting BV ten name van de werkgever(aantal gepresteerde overuren x sociaal bruto uurloon xvrijstellingspercentage = F)

Stap 7

Uiteindelijk verschuldigde BV =E

- Vrijstelling van doorstorting BV= F
_______________________________
= Door te storten bedrag (E-F) = G

Bijlage 3

Basisnota koopvaardij, baggeren sleepvaart

Wettelijke basis

I. WIB 92

Art. 275^2 WIB 92

Wet van 20.07.2005 (Art. 2 en 3) (BS 10.08.2005)
- Vanaf 01.07.2005

II. KB/WIB 92

Art. 95^2

KB/WIB 92 (modaliteitenaangifte BV)

KB van 22.08.2006 (Art. 2 en 7) (BS 28.08.2006)
- Vanaf 01.01.2006
Gewijzigd bij KB van 11.12.2006 (Art. 18 en 26) (BS 18.12.2006- 1^steeditie)
- Vanaf 01.01.2006

Bijlage IIIbis KB/WIB 92

(codes aangifte 274)

KB van 22.08.2006 (Art. 3 en 7) (BS 28.08.2006)
- Vanaf 01.01.2006
Vervangen bij KB van 12.03.2007 (Art. 8 en 10) (BS 20.03.2007)
- Vanaf 01.01.2007
Vervangen bij KB van 08.06.2007 (Art. 4) (BS 19.06.2007 -1^steeditie)
Vervangen bij KB van 07.08.2007 (Art. 1) (BS 14.08.2007)

Bijlage IIIter KB/WIB 92

(modaliteiten -bewijsvoering)

KB van 22.08.2006 (Art. 4 en 7) (BS 28.08.2006)
- Vanaf 01.01.2006
Gewijzigd bij KB van 11.12.2006 (Art. 23, 1° en 26) (BS18.12.2006)
- Vanaf 01.01.2006

De maatregel van vrijstelling van doorstorting BV koopvaardij/ bagger / sleepvaart bestaat sinds de Wet van 24.12.1999 (art. 4en 12, 2° lid) (BS 31.12.1999).

Geldend percentage : 100 % (Art.275^2, § 2, WIB 92)

Voorwaarden (Art. 275^2 WIB92)

werkgever behoort tot de koopvaardij-, de bagger- of desleepvaartsector;
op bezoldigingen aan communautaire zeelieden, d.w.z.
1. EER-burgers die werken aan boord van schepen die geregeldepassagiersdiensten tussen havens van de Gemeenschap verzorgen;
2. alle andere zeelieden die in een lidstaat aan belasting en/ofsociale zekerheid onderworpen zijn;
tewerkgesteld aan boord van :
1. schepen die in een lidstaat van de EER zijn geregistreerd enwaarvoor een zeebrief wordt voorgelegd;
2. een zeewaardige sleepboot of baggerschip met eigenvoortstuwing, ingericht voor het vervoer van lading over zee, diein een lidstaat zijn geregistreerd, waarvoor een zeebrief wordtvoorgelegd en die minstens 50 % van hun bedrijfstijd werkzaamhedenop zee verrichten;
voor de bagger- en de sleepvaartsector geldt de maatregel enkelvoor het zeevervoersgedeelte;
voor de sleepvaartsector wordt een evenredig deel van dewachttijd in aanmerking genomen als zeevervoer voor de berekeningvan de drempel van 50 %.

Bewijsstukken (Bijlage IIIter, II)

De schuldenaars moeten de volgende documenten ter beschikkinghouden van de administratie.

Wat de in België geregistreerde schepen betreft :

een afschrift van de zeebrief die voor elk van de betrokkenschepen is uitgereikt;
een nominatieve lijst per schip met de vermelding van :
- de volledige identiteit van de werkgever met vermelding van hetnationaal nummer of het refertenummer als schuldenaar inzakebedrijfsvoorheffing;
- voor elke in artikel 275^2, § 2, WIB 92 vermeldewerknemer :
  - de volledige identiteit, met inbegrip van het volledige adresvan zijn woonplaats en het eventueel nationaal nummer;
  - de functie aan boord van het schip of een omschrijving van deaan boord verrichte werkzaamheden;
  - in voorkomend geval, de data van aan- en afmonstering;
  - het bedrag van de betaalde bruto belastbare bezoldigingen;
  - het bedrag van de op die bezoldigingen ingehoudenbedrijfsvoorheffing en een gedetailleerde berekening van diebedrijfsvoorheffing;
- wat de baggersector betreft, alle informatie waaruit blijkt datde betrokken werknemer gedurende de periode waarop de aangifte inde bedrijfsvoorheffing betrekking heeft, was tewerkgesteld op eenin een lidstaat van de Europese Economische Ruimte geregistreerdzeewaardig baggerschip met eigen voortstuwing dat ingericht is voorhet vervoer van lading over zee en dat ten minste gedurende 50 pct.van de bedrijfstijd in dezelfde periode, werkzaamheden op zee heeftverricht;
- wat de sleepvaartsector betreft, alle informatie waaruit blijktdat de betrokken werknemer gedurende de periode waarop de aangiftein de bedrijfsvoorheffing betrekking heeft, was tewerkgesteld opeen in een lidstaat van de Europese Economische Ruimtegeregistreerde zeewaardige sleepboot die ten minste gedurende 50pct. van de bedrijfstijd in dezelfde periode, werkzaamheden op zeeheeft verricht;
- het totaal bedrag van de bezoldigingen en van de ingehoudenbedrijfsvoorheffing;

Wat de in een andere lidstaat van de Europese EconomischeRuimte geregistreerde schepen betreft :

een afschrift van de zeebrief die voor elk van de betrokkenschepen is uitgereikt of een document vergelijkbaar met diezeebrief, waaruit onomstotelijk blijkt dat het betreffende schip ineen lidstaat van de Europese Economische Ruimte isgeregistreerd;
een nominatieve lijst per schip met daarop dezelfde gegevenszoals voor in België geregistreerde schepen.

Berekening vrijstelling vandoorstorting BV

Bedoelde inkomsten

Grondslag

Koopvaardij

:100 % van de bedrijfsvoorheffing, berekend op de bezoldigingen die betrekking hebben op hetzeevarende gedeelte;

Bagger en sleepvaart

: 100 % van debedrijfsvoorheffing berekend op de bezoldigingen die betrekkinghebben op het zeevervoersgedeelte van de sleep- enbaggerwerkzaamheden.

Begrenzing :

de vrijstelling van doorstorting betrefthet volledige bedrag van de bedrijfsvoorheffing, berekend op dehiervoor bedoelde bezoldigingen.

Aangiften BV (Art. 95^2 KB/WIB 92)

Eerste aangifte

274.10 (heeftbetrekking op alle werknemers)
Belastbare inkomsten :	alle belastbare bezoldigingen, betaaldof toegekend aan het voltallige personeel van de werkgever
Verschuldigde BV :	ingehouden bedrijfsvoorheffing

Tweede aangifte

274.xx
(heeft enkel betrekkingop de werknemers waarvoor vrijstelling van doorstorting BV gevraagdwordt)
Aard inkomen (code) :	01 (koopvaardij) 02 (bagger) 03 (zeesleepvaart)
Belastbare inkomsten :	de belastbare bezoldigingen, betaaldof toegekend aan het varend personeel dat aan de wettelijkevoorwaarden voor vrijstelling van doorstorting voldoet
Verschuldigde BV :	negatief bedrag van debedrijfsvoorheffing die is ingehouden op de in deze aangiftevermelde inkomsten

Bijlage 4

Basisnotaonderzoekers

Wettelijke basis

I. WIB 92

Art. 275^3 WIB 92

Wet van 23.12.2005 (BS 30.12.2005 - 2^deeditie)
- Art. 106 : invoeging in het WIB 92
  - Vanaf 01.01.06
- Art. 109 : Young Innovative Companies
  - Vanaf 01.07.2006
- Art. 110 : uitbreiding naar andere onderzoekers mits diploma
  - Vanaf 01.01.2006
- Art. 113 : inwerkingtreding
Wet van 27.12.2006 (BS 28.12.2006 - Err. 24.01.2007)
- Art. 30
  - Vanaf 01.01.2007
Wet van 25.04.2007 (BS 08.05.2007)
- Art. 138, 2°
  - Vanaf 01.01.2007
- Art. 139 : inwerkingtreding
Wet van 08.06.2008 (BS 16.06.2008 - 2^deeditie)
- Art. 68 (verhoging van vrijstelling tot 65 %)
  - Vanaf 01.07.2008
- Art. 69 : inwerkingtreding

II. KB/WIB 92

Art. 95^1

KB/WIB 92 (verhoging vanvrijstelling tot 65 %)

KB van 22.08.2006 (Art. 2 en 7) (BS 28.08.2006)
- Vanaf 01.01.2006
Gewijzigd bij KB van 12.03.2007 (Art. 6 en 10) (BS 20.03.2007 -2^deeditie)
- Vanaf 01.01.07

Art. 95^2

KB/WIB 92 (modaliteitenaangifte BV)

KB van 22.08.2006 (Art. 2 en 7) (BS 28.08.2006)
- Vanaf 01.01.2006
- Vanaf 01.07.2006 (YIC)
Gewijzigd bij KB van 11.12.2006 (Art. 18 en 26) (BS 18.12.2006- 1^steeditie)
- Vanaf 01.01.2006
- Vanaf 01.07.2006 (YIC)
Gewijzigd bij KB van 12.03.2007 (Art. 7, 1° en 2° en 10) (BS20.03.2007 - 2^deeditie)
- Vanaf 01.01.2007

Bijlage IIIbis

KB/WIB 92 (codes)

KB van 22.08.2006 (Art. 3 en 7) (BS 28.08.2006)
- Vanaf 01.01.2006
- Vanaf 01.07.2006 (YIC)
Gewijzigd bij KB van 11.12.2006 (Art. 25 en 26) (BS18.12.2006)
Vervangen bij KB van 12.03.2007 (Art. 8 en 10) (BS20.03.2007)
Vervangen bij KB van 08.06.2007 (Art. 4 en 6) (BS. 19.06.2007 -1^ste editie)

Bijlage IIIter

KB/WIB 92 (modaliteiten)

KB van 22.08.2006 (Art. 4 en 7) (BS 28.08.2006)
Gewijzigd bij KB van 11.12.2006 (Art. 23 1° en 26) (BS18.12.2006)
Gewijzigd bij KB van 12.03.2007 (Art. 9 en 10) (BS 20.03.2007)
- Vanaf 01.01.2007

Bijlage IIIquater

KB/WIB 92 (Lijst van erkendewetenschappelijke instellingen)

KB van 22.08.2006 (Art. 5 en 7) (BS 28.08.2006)
- Vanaf 01.01.2006
- Vanaf 01.07.2006 (YIC)
Gewijzigd bij KB van 09.04.2007 (Art. 1 en 2) (BS 14.05.2007)(Err. BS 26.10.2007)
- Vanaf 01.04.2007

Geldende percentages (Art.275^3 WIB 92 en art. 95^1, 2 ^de lid, KB/WIB 92)

Wie en wat ?	Percentage	Vanaf
Bezoldigingen betaald aanassistent-onderzoekers door universiteiten enhogescholen	65%	01/01/06
Bezoldigingen betaald aanpost-doctorale onderzoekers door NFWO, FNRS ofFWOV-Vlaanderen	65%	01/01/06
Bezoldigingen betaald aanassistent-onderzoekers of postdoctoraal onderzoekersdoor erkende wetenschappelijke instellingen (cf. BijlageIIIquater)	50 %	01/01/06 tot 30/06/08 (aanvullende lijst vanaf 01/04/07)
	65 %	01/07/08
Bezoldigingen betaald doorondernemingen aan onderzoekers die tewerkgesteld zijn inonderzoeksprojecten ter uitvoering van een samenwerkingsakkoord metuniversiteiten, hogescholen, of erkende wetenschappelijkeinstellingen	50 %	01/01/06 tot 30/06/08
	65 %	01/07/08
Bezoldigingen betaald aanwetenschappelijk personeel tewerkgesteld in Young InnovativeCompanies	50 %	01/07/06 tot 30/06/08
	65 %	01/07/08
Bezoldigingen betaald doorondernemingen aan onderzoekers met specifieke diploma's (zie §2 van art. 275^3 WIB 92) en tewerkgesteld in onderzoeks-en ontwikkelingsprogramma's	25 %	01/01/06 tot 30/06/08
	65 %	01/07/08

Voorwaarden (Art. 275^3 WIB92)

Op welke bezoldigingen is de maatregel van toepassing?

De bezoldigingen zoals bepaald in art. 31, 1^ste en2^delid, WIB 92, waarop de bedrijfsvoorheffing volgensde gewone regels wordt berekend (alle regels vervat in bijlage III, KB/WIB 92);
het betreft enkel bezoldigingen ter vergoeding vanwerkzaamheden in ondergeschikt verband. Derhalve geldt de maatregelniet voor de zelfstandige onderzoekers of bedrijfsleiders;
in het geval van een samenwerking tussen eenwetenschappelijke instelling, universiteit en/of hogeschool en eenprivé-onderneming, Young Innovative Companies en tewerkstellingonderzoeks- of ontwikkelingsprogramma's, geldt de vrijstellingenkel voor de bedrijfsvoorheffing verschuldigd op bezoldigingen diein het kader van het onderzoeksproject uitbetaald zijn tijdens deduurtijd van dat project en voor zover die betrekking hebben op eeneffectieve tewerkstelling in het project.

Young Innovative Company (YIC)

Vallen onder de definitie van een "YIC" :
- een kleine vennootschap zoals gedefinieerd in art. 15, § 1, vanhet Wetboek Vennootschappen;
- minder dan 10 jaar bestaan vóór 1 januari van het jaar vantoekenning;
- minstens 15 % van de totale kosten zijn aangewend vooronderzoek en ontwikkeling.
De YIC moet aan deze voorwaarden voldoen op het einde vanhet belastbaar tijdperk, voorafgaand aan het belastbaar tijdperkvan betaling of toekenning.
De vrijstelling is enkel geldig voor het wetenschappelijkpersoneel, zijnde onderzoekers, onderzoekstechnici, projectbeheerders, inzake onderzoek en ontwikkeling. Administratiefen commercieel personeel is uitgesloten.

Bewijsstukken (Bijlage IIIter, III)

De schuldenaars van de BV moeten een nominatieve lijst perinstelling ter beschikking van de administratie houden metvermelding van:

de volledige identiteit van de werkgever met vermelding van hetnationaal nummer of het refertenummer als schuldenaar inzakebedrijfsvoorheffing;
de volledige identiteit van de werknemer, evenals in voorkomendgeval, het nationaal nummer;
in voorkomend geval, de data van indiensttreding enuitdiensttreding zoals die in de onmiddellijke aangifte vantewerkstelling (DIMONA) zijn vermeld;
de bevestiging dat een arbeidsovereenkomst werd afgesloten ofeen tewerkstellingsbesluit werd getroffen;
het bedrag van de betaalde bruto belastbarebezoldigingen;
het bedrag van de op die bezoldigingen ingehoudenbedrijfsvoorheffing en een gedetailleerde berekening van diebedrijfsvoorheffing;

en,

Wat betreft de	Het bewijs dat
bezoldigingen betaald aan assistent-onderzoekers dooruniversiteiten en hogescholen	de betrokken werknemer, naargelang het geval, eenassistent-onderzoeker of postdoctorale onderzoeker is;
bezoldigingen betaald aan post-doctorale onderzoekersdoor NFWO, FNRS of FWOV-Vlaanderen
bezoldigingen betaald aan assistent-onderzoekers ofpost-doctorale onderzoekers door erkende wetenschappelijkeinstellingen (cf. Bijlage IIIquater)
bezoldigingen betaald door ondernemingen aanonderzoekers die tewerkgesteld zijn in onderzoeksprojectenter uitvoering van een samenwerkingsakkoord met universiteiten, hogescholen of erkende wetenschappelijke instellingen	de betrokken werknemer, als onderzoeker tewerkgesteld is in eenonderzoeksproject;
bezoldigingen betaald aan wetenschappelijk personeeltewerkgesteld in Young Innovative Companies	de betrokken werknemer, naargelang het geval, onderzoeker, onderzoeks-technicus of projectbeheerder inzake onderzoek enontwikkeling is;
bezoldigingen betaald door ondernemingen aan onderzoekers metspecifieke diploma's (zie § 2 van art. 275^3 WIB 92) entewerkgesteld in onderzoeks- en ontwikkelingsprogramma's	1. dat de betrokken werknemer, onderzoeker is en een diplomaheeft als voorzien in artikel 275^3, § 2, 1° of2°, WIB 92; 2. dat hij tewerkgesteld is in onderzoeks- enontwikkelingsprogramma's.

Berekening vrijstelling vandoorstorting BV

Basis:	de percentages worden berekend op debedrijfsvoorheffing (berekend volgens de regels vervat in bijlageIII KB/WIB 92) die betrekking heeft op de bezoldigingen (of deelervan) die voor de maatregel in aanmerking komen.
Begrenzing:	de vrijstelling geldt slechts voorzover in eenzelfde aangifteperiode-BV daadwerkelijkbedrijfsvoorheffing werd ingehouden en voor zover er nog BV door testorten is waarop de vrijstelling kan worden toegerekend.

Aangiften BV (Art. 95^2 KB/WIB 92)

Eerste aangifte

274.10 (heeftbetrekking op alle werknemers)
Belastbare inkomsten :	de betaalde of toegekende belastbarebezoldigingen
Verschuldigde BV :	de ingehouden BV

Tweede aangifte

274.xx
(heeft enkel betrekkingop de werknemers waarvoor vrijstelling van doorstorting BV gevraagdwordt)
Aard inkomen (code) :	05 (universiteiten - hogescholen -NFWO - FNRS - FWOV-Vlaanderen) 07 (erkende wetenschappelijke instellingen) 09 (samenwerkingsverbanden) 31 (YIC) 32 (onderzoekers in onderzoeks- en ontwikkelingsprogramma's)(Doctors) 33 (onderzoekers in onderzoeks- en ontwikkelingsprogramma's)(Masters en gelijkwaardig)
Belastbare inkomsten :	de voor die periode betaalde oftoegekende belastbare bezoldigingen (die voldoen aan de gesteldevoorwaarden)
Verschuldigde BV :	het negatieve bedrag, gelijk aan hetdesbetreffende percentage (65 %, 50 % of 25 %) van de ingehoudenbedrijfsvoorheffing op de bedoelde belastbare bezoldigingen.

Bijlage 5

Basisnotazeevisserij

Wettelijke basis

I. WIB 92

Art. 275^4 WIB 92

Wet van 23.12.2005 (Art. 107 en 113) (BS 30.12.2005 -2^deeditie)
- Vanaf 01.01.2006

II. KB/WIB 92

Art. 95^2

KB/WIB 92 (modaliteitenaangifte BV)

KB van 22.08.2006 (Art. 2 en 7) (BS 28.08.2006)
- Vanaf 01.01.2006

Bijlage IIIbis KB/WIB 92

(codes)

KB van 22.08.2006 (Art. 3 en 7) (BS 28.08.2006)
- Vanaf 01.01.2006
Vervangen bij KB van 12.03.2007 (Art. 8 en 10) (BS20.03.2007)
Vervangen bij KB van 08.06.2007 (Art. 4 en 6) (BS 19.06.2007 -1^steeditie)
Vervangen bij KB van 07.08.2007 (Art. 1 en 2) (BS14.08.2007)

Bijlage IIIter KB/WIB 92

(modaliteiten)

KB van 22.08.2006 (Art. 4 en 7) (BS 28.08.2006)
Gewijzigd bij KB van 11.12.2006 (Art. 23, 1° en 2° en 26) (BS18.12.2006)
- Vanaf 01.01.2006

De maatregel van vrijstelling van doorstorting BV bestaatsinds de Programmawet van 24.12.2002 (art. 387 tot 389) (BS31.12.2002).

Geldend percentage vanaf 01.01.2006(Art. 275^4 WIB 92) :

Geen vast percentage - de door te storten BV is beperkt tot defictieve BV.

Voorwaarden (Art. 275^4 WIB92)

werkgever behoort tot de sector zeevisserij;
het betreft bezoldigingen aan werknemers, tewerkgesteld aanboord van een in een lidstaat van de EU geregistreerd schip, waarvoor een zeebrief kan voorgelegd worden;
de bedrijfsvoorheffing moet daadwerkelijk ingehouden zijn.

Bewijsstukken (Bijlage IIIter, IV)

De schuldenaars moeten de volgende documenten ter beschikkinghouden van de administratie :

Wat de in België geregistreerde schepen betreft :

ter gelegenheid van de eerste aangifte in debedrijfsvoorheffing die ter uitvoering van deze bepalingen wordtingediend, een afschrift van de zeebrief die voor elk van debetrokken schepen is uitgereikt;
een nominatieve lijst per schip met de vermelding van :
- de volledige identiteit van de werkgever met vermelding van hetnationaal nummer of het refertenummer als schuldenaar inzakebedrijfsvoorheffing;
- voor elke in artikel 275^4, 1^stelid, vanhet Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 vermelde werknemer :
  - de volledige identiteit alsmede, in voorkomend geval, hetnationaal nummer;
  - de functie aan boord van het schip of een omschrijving van deaan boord verrichte werkzaamheden;
  - in voorkomend geval, de data van indiensttreding enuitdiensttreding zoals die in de onmiddellijke aangifte vantewerkstelling (DIMONA) zijn vermeld;
  - het bedrag van de betaalde bruto belastbare bezoldigingen;
  - het bedrag van de op die bezoldigingen ingehoudenbedrijfsvoorheffing en een gedetailleerde berekening van diebedrijfsvoorheffing;
  - een gedetailleerde berekening van de in artikel275^4, 2^de lid, van het voormelde Wetboekbedoelde fictieve bedrijfsvoorheffing;
- het totaal bedrag van de bezoldigingen en van de ingehoudenbedrijfsvoorheffing;
- het totaal bedrag van de forfaitaire bezoldigingen en van defictieve bedrijfsvoorheffing.

Wat de in een andere lidstaat van de Europese Uniegeregistreerde schepen betreft :

een afschrift van de zeebrief die voor elk van de betrokkenschepen is uitgereikt of een document vergelijkbaar met diezeebrief, waaruit onomstotelijk blijkt dat het betreffende schip ineen lidstaat van de Europese Unie is geregistreerd. Dit documentmoet steeds worden toegevoegd;
een nominatieve lijst per schip met daarop dezelfde gegevenszoals voor in België geregistreerde schepen.

Berekening vrijstelling vandoorstorting BV

Zie schema

Aangiften BV (Art. 95^2 KB/WIB 92)

Eerste aangifte

274.10 (heeftbetrekking op alle werknemers)
Belastbare inkomsten :	alle belastbare bezoldigingen, betaaldof toegekend aan het voltallige personeel van de werkgever
Verschuldigde BV :	ingehouden bedrijfsvoorheffing

Tweede aangifte

274.04 (heeft enkel betrekking op de werknemers waarvoor vrijstellinggevraagd wordt)
Aard inkomen (code) :	04 (zeevisserij)
Belastbare inkomsten :	alle belastbare bezoldigingen, betaaldof toegekend aan het varend personeel dat aan de wettelijkevoorwaarden voldoet
Verschuldigde BV :	indien
ingehouden BV fictieve BV = positief saldo van fictieve BV - ingehouden BV ingehouden BV > fictieve BV = negatief saldo van ingehouden BV - fictieve BV

In beide gevallen is enkel het bedrag van de"fictieve" BV in de schatkist te storten. In het tweedegeval (ingehouden BV > fictieve BV) moet het verschil tussen deingehouden en de fictieve BV door de werkgever worden doorgestortaan het "Zeevissersfonds".

Fictieve BV :

berekend op de forfaitaire daglonenzoals die zijn vastgesteld door de regelgeving tot vaststelling vande forfaitaire daglonen voor de berekening van de bijdragen voorsociale zekerheid verschuldigd voor handarbeiders wier loon geheelof gedeeltelijk uit fooien of bedieningsgeld bestaat en voorwerknemers die door een arbeidsovereenkomst voor de zeevissers zijnverbonden en die als berekeningsgrondslag dienen voor de socialebijdragen.

Aangiften Bedrijfsvoorheffing - sector van de zeevisserij

Bijlage6

Basisnota ploegenarbeid /nachtarbeid

Wettelijke basis

I. WIB 92

Art. 275^5

WIB 92

Wet van 23.12.2005 (Art. 108 en 113) (BS 30.12.2005)
- Vanaf 01.01.2006

II. KB/WIB 92

Art. 95^1

KB/WIB 92 (verhoging vanvrijstellingspercentages)

Aangevuld bij KB van 21.12.2006 (Art. 1 en 6) (BS 29.12.2006 -7^deeditie)
- Vanaf 01.04.2007

Art. 95^2 KB/WIB 92

(modaliteiten aangifteBV)

KB van 22.08.2006 (Art. 2 en 7) (BS 28.08.2006)
- Vanaf 01.01.2006
Gewijzigd bij KB van 11.12.2006 (Art. 18 en 26) (BS 18.12.2006- 1^steeditie)
- Vanaf 01.01.06
Gewijzigd bij KB van 21.12.2006 (Art. 2 en 6) (BS 29.12.2006 -7^deeditie)
- Vanaf 01.04.2007

Bijlage IIIbis

KB/WIB 92 (codes)

KB van 22.08.2006 (Art. 3 en 7) (BS 26.08.2006)
- Vanaf 01.01.2006
Vervangen bij KB van 12.03.2007 (Art. 8 en 10) (BS20.03.2007)
Vervangen bij KB van 08.06.2007 (Art. 4 en 6) (BS 19.06.2007 -1^steeditie)
Vervangen bij KB van 07.08.2007 (Art. 1 en 2) (BS14.08.2007)

Bijlage IIIter

KB/WIB 92 (modaliteiten)

KB van 22.08.2006 (Art. 4 en 7) (BS 28.08.2006)
- Vanaf 01.06.2006
Gewijzigd bij KB van 11.12.2006 (Art. 23, 1°, 2° en 26) (BS18.12.2006 - 1^steeditie)
- Vanaf 01.01.2006

De maatregel van vrijstelling van doorstorting BV voor nacht-en ploegenarbeid bestaat sinds de Programmawet van 22.12.2003 (art.301 en 302) (circulaire Ci.RH.244/568.064 van 11.01.2005).

Geldende percentages vanaf 01.07.2004(Art. 275^5 WIB 92 en art. 95^1, derde lid, KB/WIB 92)

Vrijstelling van doorstorting	Percentage	Wettelijke basis
01.07.2004 - 31.12.2005	1%	Art. 3en 4, KB 16.06.2004 (BS 24.06.2004 - 2^de editie)
01.01.2006 - 31.03.2007	5,63%	Art. 2, KB 22.08.2006 (BS 28.08.2006)
Vanaf 01.04.2007	10,7%	Art. 1en 2, KB 21.12.2006 (BS 29.12.2006 - 7^de editie)

Voorwaarden (275^5 WIB92)

het moet gaan om een onderneming waar nacht- of ploegenarbeidwordt verricht en die een ploegenpremie betaalt of toekent;
de voorheffing op de betrokken bezoldigingen en premies moetdaadwerkelijk worden ingehouden.

Definities

ondernemingen waar ploegenarbeid wordt verricht : deondernemingen waar het werk wordt verricht door werknemers vancategorie 1 bedoeld in artikel 330 van de programmawet (I) van 24december 2002 (profit-sector), in minstens twee ploegen vanminstens twee werknemers, die hetzelfde werk doen zowel qua inhoudals qua omvang en die elkaar in de loop van de dag opvolgen zonderdat er een onderbreking is tussen de opeenvolgende ploegen enzonder dat de overlapping meer bedraagt dan een vierde van hundagtaak;
ondernemingen waar nachtarbeid wordt verricht : deondernemingen waar werknemers van categorie 1 bedoeld in artikel330 van de programmawet (I) van 24 december 2002, overeenkomstig dein de onderneming toepasselijke arbeidsregeling, prestatiesverrichten tussen 20 uur en 6 uur, met uitsluiting van dewerknemers die enkel prestaties verrichten tussen 6 uur en 24 uuren de werknemers die gewoonlijk beginnen te werken vanaf 5uur;
ploegenpremie : de premie die wordt toegekend naar aanleidingvan de in 1° bedoelde ploegenarbeid of van de in 2° bedoeldenachtarbeid.

Uitzendarbeid

De ondernemingen die erkend zijn voor uitzendarbeid dieuitzendkrachten ter beschikking stellen van ondernemingen waarinploegenarbeid of nachtarbeid wordt verricht en die dezeuitzendkrachten tewerkstellen in een systeem van ploegen- ofnachtwerk in de functie van een werknemer van categorie 1, worden, wat de vrijstelling van storting van bedrijfsvoorheffing op debelastbare bezoldigingen van die uitzendkrachten waarinploegenpremies zijn begrepen, betreft, gelijkgesteld met dieondernemingen.

Bewijsstukken (Bijlage IIIter, V)

De betrokken werkgevers moeten een nominatieve lijst terbeschikking van de administratie houden met daarin, voor elkewerknemer, de volledige identiteit en de periode van het jaargedurende dewelke die werknemer ploegenarbeid of nachtarbeid heeftverricht.

Berekening vrijstelling vandoorstorting BV (cf. circ. 11.01.2005, nr. Ci.RH244/468.064, punt VIII, berekeningswijze)

Bedoelde inkomsten :

De belastbare bezoldigingen zoals bedoeld in art. 31, tweedelid, 1° en 2°, WIB 92, met uitsluiting van vakantiegeld, eindejaarspremie en achterstallige bezoldigingen.

Basis :	bedrag van de bezoldigingen, inclusief de ploegenpremies.
Begrenzing :	de berekening moet per werknemergebeuren, d.w.z. dat de vrijstelling enkel kan toegepast worden opde BV die betrekking heeft op de bezoldigingen van de betrokkenwerknemer.

Aangiften BV (Art. 95^2 KB/WIB 92)

Eerste aangifte

274.10 (heeftbetrekking op alle werknemers)
Belastbare inkomsten :	alle belastbare bezoldigingen, betaaldof toegekend aan alle werknemers.
Verschuldigde BV :	ingehouden bedrijfsvoorheffing

Tweede aangifte

274.06
(heeft enkel betrekkingop de werknemers waarvoor vrijstelling gevraagd wordt)
Aard inkomen :	06 (ploegenpremies )
Belastbare inkomsten :	de belastbare bezoldigingen, betaaldof toegekend aan het personeel dat aan de wettelijke voorwaardenvoldoet.
Verschuldigde BV :	negatief bedrag, gelijk aan 10,7 % vanbezoldigingen, zoals bedoeld in art. 31, tweede lid, 1° en 2°, WIB92, inclusief ploegenpremies maar met uitsluiting van vakantiegeld, eindejaarspremie en achterstallige bezoldigingen.

Bijlage 7

BasisnotaSportbeoefenaar

Wettelijke basis

I. WIB 92

Art. 275^6 WIB 92

Wet van 04.05.2007 (Art. 5 en 7) (BS 15.05.2007)
- Vanaf 01.01.2008

II. KB/WIB 92

Art. 95^1

KB/WIB 92 (verhoging vanvrijstellingspercentages)

KB van 20.12.2007 (Art. 1 en 2) (BS 31.12.2007)
- Vanaf 01.01.2008

Art. 95^2 KB/WIB 92

(modaliteiten aangifteBV)

Aangevuld bij KB van 08.06.2007 (Art. 2, 3 en 6) (BS 19.06.2007- 1^steeditie)
- Vanaf 01.01.2008

Bijlage IIIbis

KB/WIB 92 (codes)

Vervangen bij KB van 08.06.2007 (Art. 4 en 6) (BS 19.06.2007 -1^steeditie)
Vervangen bij KB van 07.08.2007 (Art. 1 en 2) (BS 14.08.2007)
- Vanaf 01.01.2008

Bijlage IIIter

KB/WIB 92 (modaliteiten)

Ingevoegd bij KB van 08.06.2007 (Art. 5 en 6) (BS 19.06.2007 -1^steeditie)
- Vanaf 01.01.2008

Geldend percentage vanaf 01.01.2008(Art. 275^6 WIB 92 en art. 95^1, vierde lid, KB/WIB 92) : 80 %

Voorwaarden (275^6 WIB92)

Het moet gaan om :

schuldenaars zoals vermeld in art. 270, 1°, WIB 92;
die bezoldigingen toekennen of betalen aan sportbeoefenaars die:
1. op 1 januari van het jaar volgend op dat waarin de vrijstellingwordt gevraagd, geen 26 jaar zijn;
  of
2. ouder dan 26 jaar zijn op 1 januari van het jaar volgend op datwaarin de vrijstelling wordt gevraagd, op voorwaarde dat :
  1. uiterlijk op 31 december van het jaar volgend op dat waarin devrijstelling wordt gevraagd;
  2. de helft van de van doorstorting vrijgesteldebedrijfsvoorheffing wordt besteed aan de opleiding van jongesportbeoefenaars die op 1 januari van het jaar dat volgt op datwaarin de vrijstelling werd gevraagd, minstens 12, maar nog geen 23jaar oud zijn;
en voor zover de bedrijfsvoorheffing ook daadwerkelijkingehouden wordt.

Indien de voorwaarden, vervat in 2, b, i en ii niet vervuldzijn, moet het uitstaande saldo van de BV alsnog in de schatkistgestort worden, verhoogd met nalatigheidsintresten.

Schuldenaars, vermeld in art. 270, 1°

: dezevermelding sluit de schuldenaars uit die beoogd worden in art. 270,3°, WIB 92 (die inkomsten betalen en toekennen aan sportbeoefenaarsniet-inwoners). De bedrijfsvoorheffing op inkomsten, behaald doorbuitenlandse sportbeoefenaars komt dus niet in aanmerking voorvrijstelling.

Sportbeoefenaar

: de notie sportbeoefenaar moet hierzeer restrictief geïnterpreteerd worden (onderscheid gemaakt inart. 171, 1°, i, WIB 92). De bezoldigingen betaald of toegekend aanscheidsrechters en trainers komen niet in aanmerking voor devrijstelling.

Bezoldiging

: het betreft hier een sportbeoefenaar dieeen als bezoldiging belastbaar beroepsinkomen behaalt uit zijnsportactiviteit.

Opleiding van jonge sportbeoefenaars

: het gaat zowelom de lonen aan mensen die jonge sportbeoefenaars ondersteunen, opleiden of begeleiden als om de lonen van de jongesportbeoefenaars zelf. Alle componenten van het fiscaal begrip"bezoldiging" komen in aanmerking. Voordelen in naturakomen in aanmerking voor hun werkelijke waarde en kunnen slechts inaanmerking komen mits ze ook fiscaal (evenwel tegen hun fiscalewaarde) in de belastingaangifte worden aangeven. De terugbetalingvan eigen kosten aan de werkgever, komt niet in aanmerking.

Vergoedingen betaald aan "vrijwilligers" komen ookniet in aanmerking, aangezien een "loon" eenarbeidsovereenkomst impliceert en geen loutere onbelastbarekostenvergoeding.

Scheidsrechters (vrijwillige of in loondienst) komen nooit inaanmerking voor de bestedingsplicht aangezien zij niet kaderen inhet begrip "begeleiding, opleiding of ondersteuning van jongesportbeoefenaars".

Voor trainers die zowel "oudere" als jongeresporters opleiden moet principieel een verdeelsleutel gehanteerdworden. Dit is een feitenkwestie die vooral kan blijken uit dearbeidsovereenkomst.

Bewijsstukken (Bijlage IIIter, VI)

De schuldenaars moeten de volgende gegevens ter beschikkinghouden van de administratie.

Sportbeoefenaars die op 1 januari van het jaar dat volgt op datwaarin de vrijstelling wordt gevraagd, niet de leeftijd van 26 jaarhebben bereikt :
- de volledige identiteit;
- in voorkomend geval, het nationaal nummer;
- het bedrag van de betaalde bruto belastbare bezoldigingen;
- het bedrag van de op die bezoldigingen ingehoudenbedrijfsvoorheffing en een gedetailleerde berekening van diebedrijfsvoorheffing.
Andere sportbeoefenaars :
- de volledige identiteit;
- in voorkomend geval, het nationaal nummer;
- het bedrag van de betaalde bruto belastbare bezoldigingen;
- het bedrag van de op die bezoldigingen ingehoudenbedrijfsvoorheffing en een gedetailleerde berekening van diebedrijfsvoorheffing;
- het bewijs dat de helft van de vrijstelling van doorstortingvan bedrijfsvoorheffing werd besteed aan de opleiding van jongesportbeoefenaars zoals omschreven in artikel 275^6, tweede en derde lid, WIB 92.

Berekening vrijstelling vandoorstorting BV

Basis :	de bedrijfsvoorheffing, berekend op debruto belastbare bezoldiging, betaald of toegekend aan de hiervoorbedoelde sportbeoefenaars, ongeacht of de BV-berekening geschiedtvia de schalen of een vast percentage.
Begrenzing :	geen, voor zover aan de voorwaarden isvoldaan én de BV ook daadwerkelijk werd ingehouden.

Aangiften BV (Art. 95^2 KB/WIB 92)

Eerste aangifte

274.10 (heeftbetrekking op alle werknemers)
Belastbare inkomsten :	bruto betaalde of toegekendebezoldigingen van al de werknemers
Verschuldigde BV :	ingehouden BV

Tweede aangifte

274.xx
(heeft enkel betrekkingop de werknemers waarvoor vrijstelling gevraagd wordt)
Aard inkomen (codes) :	41 (sportbeoefenaars 26jaar) 42 (andere sportbeoefenaars)
Belastbare inkomsten :	belastbare bezoldigingen, betaald oftoegekend aan de beoogde sportbeoefenaars
Verschuldigde BV :	negatief bedrag gelijk aan 80%(Art. 1 KB 20.12.2007 - BS 31.12.2007) van de op dehiervoor bedoelde belastbare bezoldigingen ingehouden BV

Bijlage 8

Basisnota looncorrectie(IPA)

Wettelijke basis

I. WIB 92

Art. 275^7 WIB 92

Wet van 17.05.2007 (Art. 28 en 29) (BS 19.06.2007)
- Vanaf 01.10.2007

II. KB/WIB 92

Art. 95^2 KB/WIB 92

(modaliteiten aangifteBV)

Gewijzigd bij KB van 08.06.2007 (Art. 3 en 6) (BS 19.06.2007 -1^steeditie)
- Vanaf 01.10.2007

Bijlage IIIbis

KB/WIB 92 (codes)

Vervangen bij KB van 08.06.2007 (Art. 4 en 6) (BS 19.06.2007 -1^steeditie)
Vervangen bij KB van 07.08.2007 (Art. 1 en 2) (BS 14.08.2007)
- Vanaf 01.10.2007
Gewijzigd bij KB van 19.12.2007 (Art. 1 en 2) (BS27.12.2007)

Bijlage IIIter

KB/WIB 92 (modaliteiten)

Aangevuld door KB van 08.06.2007 (Art. 5 en 6) (BS 19.06.2007 -1^steeditie))
- Vanaf 01.10.2007

Geldend percentage vanaf 01.10.2007:0,25 %

Voorwaarden (Art. 275^7 WIB92)

Werkgever valt onder het toepassingsgebied van de wet van 5december 1968 betreffende de collectieve arbeidsovereenkomsten ende paritaire comités;
omvat zowel de profit als de non-profit sector;
erkende ondernemingen die uitzendkrachten ter beschikkingstellen van onder punt 1 bedoelde werkgevers;
de vrijstelling van doorstorting betreft ingehouden BV.

Bewijsstukken (Bijlage IIIter, VII)

De betrokken schuldenaars van BV moeten een "nominatievelijst ter beschikking van de administratie houden met daarin voorelke werknemer, de volledige identiteit, het nationaal nummer enhet bedrag van de bruto bezoldigingen voor inhouding van depersoonlijke sociale zekerheidsbijdragen".

Berekening vrijstelling vandoorstorting BV

Bedoelde inkomsten :

bezoldigingen bedoeld in art. 31 WIB 92 (werknemers);
bezoldigingen bedoeld in art. 32 WIB 92 (bedrijfsleiders) voorzover het gaat om bedrijfsleiders-werknemers. Zelfstandigebedrijfsleiders zijn uitgesloten aangezien art. 275^7WIB92 een relatie werkgever - werknemer vereist;
vergoedingen bedoeld in art. 31bis, WIB 92.

Grondslag

= 100 % (zie hieronder bij arbeiders) van:

aan de RSZ onderworpen loonelementen :
het totaal bruto bedrag van de bezoldigingen vóór inhouding van depersoonlijke bijdragen voor de sociale zekerheid;
loonelementen die alleen belastbaar zijn (niet onderworpen aande RSZ) :
het totaal bedrag van de bruto belastbare bezoldigingen zoals diein aanmerking worden genomen voor de berekening van debedrijfsvoorheffing.

Begrenzing :

geen. De berekening gebeurt op de totale loonmassa (dus zowelde gewone bezoldigingen als de exceptionele) en wordt nietgeïndividualiseerd. Er is m.a.w. geen onderzoek nodig of er al danniet daadwerkelijk BV op een bepaald loonelement isingehouden.

Arbeiders :

opgelet! Voor de berekening van de RSZ voor arbeiders wordt hetbasisbedrag vermeerderd met 8 %. Dit is een fictie die geengevolgen heeft voor de reële loonkost en mag dus nietmeegenomen worden in de berekeningsgrondslag voor de looncorrectie.Ook voor arbeiders blijft de berekeningsgrondslag voor de aan deRSZ onderworpen loonelementen beperkt tot 100 %, zondervermeerdering!

Aangiften BV (Art. 95^2KB/WIB 92)

Eerste aangifte

274.10 (heeftbetrekking op alle werknemers)
Belastbare inkomsten :	bruto belastbaar inkomen van allewerknemers
Verschuldigde BV :	ingehouden bedrijfsvoorheffing

Tweede aangifte

274.(46)
Aard inkomen (code) :	46
Belastbare inkomsten :	totale loonmassa (zie 'grondslag)(tekst van art. 95, § 3, b, 3°, KB/WIB 92 nog aan te passen)
Verschuldigde BV :	negatief bedrag gelijk aan 0,25 % vanhet bruto bedrag van die loonmassa.

Schematisch

1. Aan de RSZ onderworpen loonelementen

Bruto bedrag (inclusief 13,07 % RSZ) X 0,25%

2. Loonelementen die alleen belastbaar zijn (niet aan RSZonderworpen)

Bruto belastbaar bedrag (grondslagberekening BV) X 0,25 %

Bron: FisconetPlus

Circulaire nr. Ci.RH.244/593.292 (AOIF 33/2008) dd. 22.09.2008

Basisnotaoverwerk

Wettelijke basis

Geldende percentages vanaf 01.04.2007 (Art 275^1 WIB 92 en95^1, eerste lid, KB/WIB 92)

Voorwaarden vrijstelling vandoorstorting BV (werkgevers) (Art. 275^1 WIB 92)

Bewijsstukken (Bijlage IIIter, I)

Berekening vrijstelling vandoorstorting BV

Schematisch

Basisnota koopvaardij, baggeren sleepvaart

Wettelijke basis

Geldend percentage : 100 % (Art.275^2, § 2, WIB 92)

Voorwaarden (Art. 275^2 WIB92)

Bewijsstukken (Bijlage IIIter, II)

Berekening vrijstelling vandoorstorting BV

Basisnotaonderzoekers

Wettelijke basis

Geldende percentages (Art.275^3 WIB 92 en art. 95^1, 2 de lid, KB/WIB 92)

Voorwaarden (Art. 275^3 WIB92)

Berekening vrijstelling vandoorstorting BV

Basisnotazeevisserij

Wettelijke basis

Geldend percentage vanaf 01.01.2006(Art. 275^4 WIB 92) :

Voorwaarden (Art. 275^4 WIB92)

Bewijsstukken (Bijlage IIIter, IV)

Berekening vrijstelling vandoorstorting BV

Basisnota ploegenarbeid /nachtarbeid

Wettelijke basis

Geldende percentages vanaf 01.07.2004(Art. 275^5 WIB 92 en art. 95^1, derde lid, KB/WIB 92)

Voorwaarden (275^5 WIB92)

Bewijsstukken (Bijlage IIIter, V)

Berekening vrijstelling vandoorstorting BV (cf. circ. 11.01.2005, nr. Ci.RH244/468.064, punt VIII, berekeningswijze)

BasisnotaSportbeoefenaar

Wettelijke basis

Geldend percentage vanaf 01.01.2008(Art. 275^6 WIB 92 en art. 95^1, vierde lid, KB/WIB 92) : 80 %

Voorwaarden (275^6 WIB92)

Bewijsstukken (Bijlage IIIter, VI)

Berekening vrijstelling vandoorstorting BV

Basisnota looncorrectie(IPA)

Wettelijke basis

Geldend percentage vanaf 01.10.2007:0,25 %

Voorwaarden (Art. 275^7 WIB92)

Bewijsstukken (Bijlage IIIter, VII)

Berekening vrijstelling vandoorstorting BV

Aangiften BV (Art. 95^2KB/WIB 92)

Schematisch

Geldende percentages (Art.275^3 WIB 92 en art. 95^1, 2 ^de lid, KB/WIB 92)