Addendum dd. 19.05.2010 aan de circulaire nr. Ci.RH.421/597.150 (AOIF Nr. 32/2009) dd 23.06.2010
Addendum dd. 19.05.2010 aan de circulaire nr. Ci.RH.421/597.150 (AOIF Nr. 32/2009) dd 23.06.2009
Belasting van niet-inwoners vennootschappen
Vennootschapsbelasting
Dividend
Definitief belast inkomen
Aftrek van DBI
Aftrekbaar bedrag
Definitief Belaste Inkomsten. - Gevolgen van het arrest van het Hof van Justitie nr C-138/07 van 12.2.2009. - Overdracht overschotten DBI.
ADDENDUM aan de circulaire nr. Ci.RH.421/597.150 (AOIF Nr. 32/2009) dd 23.06.2009
Aan alle ambtenaren van de niveaus A en B.
Dit addendum aan de circulaire van 23 juni 2009 wijzigt het nr. 7 en nr. 11 alsook de voetnoot 2 van het model van bijlage in die zin dat voor de dividenden die zijn verleend of toegekend door een vennootschap die is gevestigd in een lidstaat van de EER of in een land zoals bedoeld in het addendum van 12 oktober 2009 aan de circulaire en die in art. 202, § 2, WIB 92, zijn bedoeld, de overdracht van de DBI-overschotten moet worden bepaald zonder rekening te houden met de beperking die is voorzien in fine van de inleidende zin van art. 205, § 2, WIB 92 ("slechte" VU).
Circulaire : De nieuwe tekst van het nr. 7 luidt als volgt.
Aangezien de overdracht van de DBI-overschotten limitatief is (zie nr. 5, zoals uitgebreid door het addendum van 12 oktober 2009), kunnen de vennootschappen vrij bepalen welke dividenden bij voorrang worden afgetrokken.
Circulaire : De nieuwe tekst van het nr. 11, eerste lid, luidt als volgt.
Voor de dividenden zoals bedoeld in artikel 202, § 1, 1° en 3°, WIB 92, die zijn verkregen tijdens een bepaald belastbaar tijdperk dat ligt tussen het belastbare tijdperk dat is verbonden aan het aanslagjaar 1992 (inwerkingtreding van de wet tot omzetting van de richtlijn 90/435 van de Raad van 23.7.1990) tot en met het belastbare tijdperk dat is verbonden met het aanslagjaar 2008 die niet konden worden afgetrokken :
- hetzij wegens het gebrek aan restwinst in de 4de bewerking;
- hetzij wegens de beperking (slechte VU) die is voorzien in fine van de inleidende zin van art. 205, § 2, WIB 92,
stemt het bedrag van de eventuele overdracht van DBI-overschotten voor dat belastbare tijdperk overeen met het bedrag van de desbetreffende dividenden dat in principe in het vak VII "DEFINITIEF BELASTE INKOMSTEN EN VRIJGESTELDE ROERENDE INKOMSTEN" van de aangifte in de vennootschapsbelasting moet worden vermeld, verminderd met het bedrag van die dividenden dat daadwerkelijk in aftrek van de belastbare basis werd gebracht.
Circulaire : De tekst van het nr. 11, tweede lid, wordt aangevuld als volgt.
De volledige overdracht wordt evenwel toegestaan voor de onder het tweede gedachtestreepje hierboven bedoelde DBI-overschot zonder de hierboven vermelde beperkingen.
Model van bijlage : De voetnoot (2) moet worden vervangen door de volgende tekst.
"Hier zijn bedoeld de bedragen van DBI dividenden die niet konden worden afgetrokken en die niet kunnen worden overgedragen, inzonderheid ingevolge de toepassing van de beperking die is voorzien in fine van de inleidende zin van artikel 205, § 2, WIB 92, voor wat betreft de dividenden die zijn verleend of toegekend door een andere vennootschap dan een vennootschap die is gevestigd in een lidstaat van de EER (of in een land zoals bedoeld in het addendum van 12 oktober 2009 aan de circulaire) en die in art. 202, § 1, 1° en 3° en § 2, WIB 92, zijn bedoeld, of ingevolge de toepassing van de richtlijnen van het nr. 11, tweede lid, van de circulaire of nog ingevolge de indiening van een beroep met het oog op het bekomen van een overdracht van het overschot op de belastbare inkomsten van belastbare tijdperken die volgen op het belastbare tijdperk waarin de dividenden zijn verkregen (zie de nrs. 14 en 15 van de circulaire)."
De Minister,
Didier REYNDERS