Circulaire 2018/C/28 over de belastingvermindering Tax shelter voor startende ondernemingen
Belastingvermindering voor de verwerving van nieuwe aandelen van startende ondernemingen (art. 145^26, WIB 92). Eerste commentaar op art. 2 van de wet van 17.12.2017, houdende diverse fiscale bepalingen II (BS 22.12.2017) en het erratum hierbij (BS 16.01.2018).
Inkomstenbelasting ; belastingvermindering ; tax shelter start-ups ; startende vennootschap ; kleine en middelgrote onderneming
FOD Financiën, 07.03.2018
Algemene Administratie van de Fiscaliteit – Personenbelasting
Welke maatregel?
Sinds ongeveer twee jaar genieten burgers die investeren in startende ondernemingen, als aan alle voorwaarden is voldaan, van een belastingvermindering.
Deze vermindering is van toepassing op de uitgaven voor het verwerven van aandelen van startende vennootschappen die worden uitgegeven vanaf 01.07.2015.
Voor een gedetailleerde bespreking kunnen geïnteresseerden de FAQ raadplegen die de FOD Financiën op haar website heeft gepubliceerd.
Deze vermindering heeft enkele wijzigingen ondergaan.
Voor wie?
Zowel de rijksinwoners (onderworpen aan de personenbelasting) als de niet-rijksinwoners (onderworpen aan en geregulariseerd in de belasting van niet-inwoners/natuurlijke personen) worden beoogd.
Deze maatregel kan echter geen voordeel brengen aan bedrijfsleiders voor de investeringen in de vennootschap waarin zij rechtstreeks of onrechtstreeks hun activiteit van bedrijfsleider uitoefenen.
Wat verandert er?
1. Het tarief van 45 % voor investeringen in nieuwe aandelen van een microvennootschap, kan ook van toepassing zijn voor investeringen via een financieringsvehikel.
2. De overdracht van aandelen van de vennootschap waarin via een financieringsvehikel werd geïnvesteerd, binnen 48 maanden na de aanschaffing van de aandelen door het financieringsvehikel, geeft aanleiding tot een gedeeltelijke terugname van de belastingvermindering.
De sluiting van de vereffening van de vennootschap waarin via een financieringsvehikel werd geïnvesteerd, binnen de 48 maanden na de aanschaffing van de aandelen door het financieringsvehikel, heeft een gedeeltelijke terugname van de belastingvermindering tot gevolg, behalve wanneer de sluiting van de vereffening het gevolg is van de faillietverklaring van de vennootschap waarin werd geïnvesteerd.
3. Technische correcties en tekstuele aanpassingen maken de tekst duidelijker. Gelet op hun beperkt belang, worden zij hier niet verder besproken.
Vanaf wanneer?
Deze wijzigingen treden in werking vanaf aanslagjaar 2017, uitgaven van het jaar 2016.
Zij zijn in overeenstemming met de intenties van de wetgever bij de wet van 18.12.2016, maar werden toen niet correct weergegeven in de wettekst.
Wetgeving
Artikel 145^26 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992.
Artikelen 2 en 3 van de wet van 17.12.2017, houdende diverse fiscale bepalingen II (Belgisch Staatsblad 22.12.2017).
Erratum bij de wet van 17.12.2017, houdende diverse fiscale bepalingen II (Belgisch Staatsblad 16.01.2018).
Interne ref.: 713.707