Circulaire nr. Ci.R.9.Div./546.156 (AOIF 3/2002) d.d. 01.02.2002

Bull. nr. 824, pag. 940-1001

BEDRIJFSVOORHEFFING
Buitenlandse podiumkunstenaar
Buitenlandse sportbeoefenaar
Vrijstelling van betaling van de BV

CONTROLEMAATREGEL
Samenwerking tussen de diensten

DUBBELBELASTINGVERDRAG
Bedrijfsvoorheffing
Uitwisseling van inlichtingen
Voorafgaand akkoord

PODIUMKUNSTENAAR
Buitenlandse podiumkunstenaar

SPORTBEOEFENAAR
Buitenlandse sportbeoefenaar

VOORAFGAAND AKKOORD
Procedure van voorafgaand akkoord
Toekenningsvoorwaarde
Verzoek tot voorafgaand akkoord

Procedure van voorafgaand akkoord met het oog op het verkrijgen van een vrijstelling van inhouding van bedrijfsvoorheffing op de inkomsten van werkzaamheden uitgeoefend in België door bepaalde artiesten of sportbeoefenaars.

Aan alle ambtenaren van de niveaus 1, 2+, 2 en 3.

I. ALGEMEEN KADER

1. Artikel 228 § 2, 8° van het Wetboek van inkomstenbelastingen 1992 (WIB 92) bepaalt dat in België belastbaar zijn, de inkomsten van welke aard ook, uit een in België door een niet-inwoner persoonlijk verrichte werkzaamheid in de hoedanigheid van podiumkunstenaar of sportbeoefenaar, zelfs indien de inkomsten niet worden toegekend aan de podiumkunstenaar of aan de sportbeoefenaar zelf, maar aan een andere natuurlijke persoon of rechtspersoon. De eindbelasting op deze inkomsten is gelijk aan de aan de bron ingehouden bedrijfsvoorheffing die eenvormig (zonder vermindering) is vastgesteld op 18 %, verschuldigd door tussenkomst van de schuldenaar aangewezen in artikel 270, 3°, WIB 92.

Voor zover nodig wordt er aan herinnerd dat de voorheffing van 18 % in principe wordt toegepast op het brutobedrag van de inkomsten in kwestie. Rekening houdend met het vluchtig karakter van de belastbare materie in het onderhavige geval - karakter inherent aan de tijdelijke en vaak kortstondige aard van de artistiekelsportieve evenementen, oorsprong van de belasting - heeft de wetgever gekozen voor een matige bevrijdende inhouding, toegepast op een brutobedrag in plaats van een zwaardere taxatie op een netto-inkomen, a posteriori gebaseerd op een nog te verifiëren aangifte. De keuze is bijgevolg gevallen op een eenvormig belastingpercentage, dat werd bepaald rekening houdend met de uitgaven die over het algemeen gemaakt worden door professionele podiumkunstenaars/sportbeoefenaars of door ondernemingen gespecialiseerd in de productie van vertoningen of van sportmanifestaties. In deze uitgaven zijn, onder andere, begrepen de verplaatsings- en verblijfskosten, de specifieke kledijkosten (toneelkostuums), de vergoedingen van het vergezellend personeel belast met de logistiek (chauffeur, kapper, schminkster, kleedster, ...), enz. (zie echter infra, nr. 20 "Situaties bedoeld in de nrs. 15 en 16" en nr, 27).

2. De administratie heeft, ten behoeve van de inrichters van vertoningen of sportmanifestaties in België die gebruik maken van de diensten van podiumkunstenaars of van sportbeoefenaars, niet-inwoners of die een beroep doen op buitenlandse ondernemingen gespecialiseerd in de productie van zulke vertoningen of manifestaties, een bericht gepubliceerd (Belgisch Staatsblad van 25.4.1997 - 2 de editie; Bull.772) waarvan een bijgewerkte versie in bijlage is bijgevoegd (hierna, "het bericht"). Het voornaamste doel van dit bericht bestaat erin, rekening houdend met de door België gesloten overeenkomsten ter voorkoming van dubbele belasting, een opsomming te geven van de situaties waarin afgezien kan worden van de inning van de bedrijfsvoorheffing enerzijds en van de voorwaarden waaraan deze vrijstelling is onderworpen anderzijds.

3. Nu reeds is duidelijk dat "het bericht" waardevol blijft en een referentie m.b.t. de materie. Er werd echter beslist de formaliteiten voor de vrijstelling aan de bron van de bedrijfsvoorheffing in bepaalde gevallen te vergemakkelijken. Daartoe werd een procedure van voorafgaand akkoord ingevoerd.



II. BELANGRIJKE BEGRIPPEN

Vooraleer de bijzonderheden van deze nieuwe procedure van voorafgaand akkoord uiteen te zetten, is het nuttig hier een aantal basisbegrippen in herinnering te brengen, zoals ze in de context zowel van voornoemd. bericht als van de huidige circulaire moeten begrepen worden.

4. Podiumkunstenaar. Elke persoon die, alleen of in groep, deelneemt aan voorstellingen, vertoningen, vertolkingen van artistieke werken of er hoofdzakelijk, met een winstgevend doel, zijn talenten aan wijdt om het publiek te vermaken. Zijn in het bijzonder als "podiumkunstenaars" te beschouwen : toneelspelers en acteurs, muzikanten, zangers, dansers, imitators, circusartiesten en presenta toren of animatoren van vermakelijkheden. Zijn daarentegen niet als "podiumkunstenaars" te beschouwen : theater- en filmregisseurs, choreografen, decorbouwers, scenarioschrijvers en componisten, mannequins, journalisten belast met het presenteren van televisiejournaals of radiouitzendingen, enz.

Manifestatie. Of het nu op artistiek of op sportief vlak is, het gaat om een evenement gedurende hetwelk podiumkunstenaars of sportbeoefenaars voor publiek optreden en dat, onafhankelijk van de plaats (in een zaal, in open lucht, in een tent, in een radio- of televisiestudio).

Inrichter. Is te beschouwen als "inrichter" elke natuurlijke persoon of rechtspersoon, schuldenaar van de bedrijfsvoorheffing, omwille van de toekenning van de bedoelde inkomsten. Benevens de eigenlijke inrichter van de voorstellingen of van de wedstrijden kan het gaan om iedere persoon die in de hoedanigheid van schuldenaar, depothouder, mandataris of tussenpersoon de inkomsten in kwestie betaalt of toekent. Zijn bijvoorbeeld te beschouwen als "inrichters" de personen wiens rol zich beperkt tot het verhuren van hun zaal of van hun infrastructuur aan een inrichter gevestigd in het buitenland, maar die daarenboven voor rekening van deze de kaartverkoop verzekeren.

Inkomsten. Zijn alleen bedoeld de inkomsten direct verbonden met de publieke optredens, met uitsluiting van alle andere (auteursrechten van opnames, royalty's op afgeleide producten, deelname aan publicitaire spots, ... ). Zijn eveneens uit te sluiten de inkomsten, zelfs behaald uit publieke optredens, wanneer deze winsten vormen voortgebracht door toedoen van een vaste inrichting van een onderneming niet-inwoner die artistiekelsportieve diensten verleent aan een Belgische inrichter.

Vertoning. Zie "Manifestatie".

Sportbeoefenaar. Elke persoon die verwacht materieel voordeel te halen uit de beoefening van een sport, hetzij fysisch of verstandelijk. Maken bijgevolg zeker deel uit van de categorie van de "sportbeoefenaars" atleten, voetballers, rugbyspelers, volleybalspelers of basketbalspelers, wielrenners, motorrijders, autopiloten, ruiters en jockeys, golf- en tennisspelers, tumers, schaatsers, schaakspelers, enz. Vanzelfsprekend uitgesloten van de definitie van "sportbeoefenaar" zijn onder andere de technische directeurs en de trainers.



III. DRAAGWIJDTE VAN HET VOORAFGAAND AKKOORD

5. Zoals vermeld in nr. 3 heeft deze nieuwe procedure van voorafgaand akkoord tot doel onmiddellijk aan de bron en met een minimum van stappen vrijstelling van bedrijfsvoorheffing te verlenen waartoe België gehouden is op basis van de overeenkomsten die zij gesloten heeft met het oog op het voorkomen van dubbele belasting.

6. Het aldus ingestelde voorafgaand akkoord beoogt bijgevolg twee principiële objectieven :

• de betrokken sectoren aanmoedigen in België op te treden, door hen rechtszekerheid te garanderen als tegenprestatie voor een beperkt aantal formaliteiten;
• de administratie, geconfronteerd met de vestiging van aanslagen die veelal worden ontheven na lange moeilijke procedures, ontlasten van een groot aantal onproductieve taken.

Met het oog hierop werd een procedure opgezet waarvan de voornaamste kenmerken als volgt kunnen worden samengevat:

• het opstellen van een database waarin per podiumkunstenaar/sportbeoefenaar of per buitenlandse onderneming gespecialiseerd in de levering van vertoningen of sportmanifestaties, de gegevens worden verzameld die de voorwaarden vormen voor vrijstelling van bedrijfs voorheffing in België (zie nrs. 9 tot 16); op korte termijn zou deze voorziening de inrichters van een productie ontslaan van een zeker aantal bewijsstukken, in het bijzonder wat betreft het bewijs van de woonplaats;
• een belangrijke taak voor de ambtenaar belast met het onderzoek van de verzoeken en de toekenning van de voorafgaande akkoorden in kwestie (zie nr. 17), die bovendien belast is met een informatieopdracht en om die reden een bevoorrecht gesprekspartner wordt van de inrichters;
• de wil om een grotere samenwerking tussen de Belgische en de buitenlandse fiscale administraties te organiseren om, eventueel vooraf, de voor de evaluatie noodzakelijke elementen te verzamelen, en dit ter bescherming van de inrichters zelf (zie nr. 24, laatste alinea).

IV. SITUATIES BEOOGD DOOR HET VOORAFGAAND AKKOORD

7. Vooreerst is het van belang te onderstrepen dat het voorafgaand akkoord niet ten voordele van de podiumkunstenaar/sportbeoefenaar of van een onderneming voor vertoningen/sportmanifestaties in het bijzonder, wordt toegestaan, maar ten gunste van een duidelijk omschreven artistiek/sportief evenement. Het voorafgaand akkoord is volledig of gedeeltelijk naargelang de partijen - podiumkunstenaars/sportbeoefenaars en/of buitenlandse onder nemingen - of slechts een deel van hen voldoet aan de voorwaarden voor vrijstelling. Eventueel kan een geheel van evenementen van vergelijkbare aard die betrekking hebben op dezelfde podiumkunstenaars/sportbeoefenaars, die in identieke omstandigheden in België verblijven, niettemin het onderwerp uitmaken van éénzelfde voorafgaand akkoord (in het geval van een tournee van dezelfde zanger in verschillende zalen in België, bijvoorbeeld).

8. Bijgevolg komen in aanmerking voor vrijstelling van bedrijfsvoorheffing de inkomsten, ontvangen tijdens artistieke of sportmanifestaties die het onderwerp van een voorafgaand akkoord hebben uitgemaakt, en ontvangen door:

• bepaalde bezoldigde podiumkunstenaars/sportbeoefenaars inwoners van Duitsland, de Verenigde Staten, Frankrijk of Griekenland;
• bepaalde zelfstandige podiumkunstenaars/sportbeoefenaars inwoners van de Verenigde Staten;
• bepaalde podiumkunstenaars/sportbeoefenaars met werkzaamheden zonder handelskarakter;
• bepaalde buitenlandse ondernemingen gespecialiseerd in de levering van vertoningen of sportmanifestaties.

V. VOORWAARDEN VOOR DE TOEKENNING VAN HET VOORAFGAAND AKKOORD

A. Op basis van de op heden door België gesloten overeenkomsten ter voorkoming van dubbele belasting, kunnen de artistieke of sportieve manifestaties georganiseerd in België waaraan podiumkunste naars/sportbeoefenaars deelnemen die beantwoorden aan de hierna opgesomde criteria, genieten van vrijstelling.

9. Hetzij :

• inwoner zijn van Frankrijk in de zin van artikel 1 van Belgisch-Franse overeenkomst van 10.3.1964;
• en loontrekkende zijn :

• wiens tijdelijk verblijf in België het totaal van 183 dagen per kalenderjaar niet overschrijdt,
• wiens werkgever in Frankrijk is gevestigd,
• en wiens bezoldiging niet ten laste wordt gelegd van een vaste inrichting of van een vaste bedrijfsinrichting die de werkgever in België bezit.

10. Hetzij :

• inwoner zijn van Duitsland in de zin van artikel 4 van de Belgisch-Duitse overeenkomst van 11.4.1967;
• en loontrekkende zijn :

• wiens activiteit in België het totaal van 183 dagen per kalenderjaar niet overschrijdt,
• wiens bezoldigingen worden betaald door een werkgever die niet in België is gevestigd,
• en wiens bezoldigingen niet ten laste worden gelegd van een vaste inrichting of van een vaste bedrijfsinrichting die de werkgever in België bezit.

11. Hetzij :

• inwoner zijn van Griekenland in de zin van artikel 4 van de Belgisch-Griekse overeenkomst van 24.5.1968,
• en loontrekkende zijn :

• wiens activiteit in België het totaal van 183 dagen per kalenderjaar niet overschrijdt,
• wiens bezoldigingen worden betaald door een werkgever die niet in België is gevestigd,
• en wiens bezoldigingen niet ten laste worden gelegd van een vaste inrichting of van een vaste bedrijfsinrichting die de werkgever in België bezit.

12. Hetzij :

• inwoner zijn van de Verenigde Staten in de zin van artikel 4 van de Belgisch-Amerikaanse overeenkomst van 9.7.1970;
• en loontrekkende zijn :

• wiens verblijf in België het totaal van 183 dagen per belastbaar tijdperk niet overschrijdt,
• die tewerkgesteld is door een inwoner van de Verenigde Staten of door een vaste inrichting in de Verenigde Staten;
• wiens bezoldigingen niet worden gedragen door een vaste inrichting in België.

13. Hetzij :

• inwoner zijn van de Verenigde Staten in de zin van artikel 4 van de Belgisch-Amerikaanse overeenkomst van 9.7.1970;
• en een zelfstandige podiumkunstenaar of sportbeoefenaar zijn :

• wiens verblijf in België het totaal van 90 dagen per belastbaar tijdperk niet overschrijdt,
• wiens inkomsten het totaal van 3000 dollar per belastbaar tijdperk niet overschrijden.

14. Hetzij een podiumkunstenaar/sportbeoefenaar zijn met werkzaamheden zonder handelskarakter. Voor meer uitgebreide details wat betreft de voorwaarden van de woonplaats en andere voorwaarden waaraan moet voldaan worden in het onderhavige geval, wordt er verwezen naar de bijlage III van "het bericht".

B. De manifestaties voor dewelke de inrichter beroep heeft gedaan op een buitenlandse onderneming gespecialiseerd in de levering van vertoningen of sportmanifestaties kunnen eveneens genieten van een voorafgaand akkoord. Voor de duidelijkheid van de uiteenzetting (zie infra nr. 20) zal een onderscheid gemaakt worden tussen :

15. - de ondernemingen gevestigd in Duitsland, Oostenrijk, Brazilië, Bulgarije, Denemarken, Spanje, de Verenigde Staten, Frankrijk, Griekenland, Hongarije, Ierland, Groot-Hertogdom Luxemburg, Nederland en Tunesië;

16. - de ondernemingen gevestigd in een land waarmee België een overeenkomst ter voorkoming van dubbele belasting heeft gesloten, andere dan deze bedoeld in nr. 15 (zie bijlage I van "het bericht").



VI. MODALITEITEN VAN TOEKENNING EN INHOUD VAN HET VOORAFGAAND AKKOORD

17. De toekenning van het voorafgaand akkoord is afhankelijk van een schriftelijk verzoek dat de inrichter moet indienen bij de Directeur van de dienst "Buitenland" van de Administratie van de ondernemings- en inkomensfiscaliteit, Jan Jacobsplein 10 te 1000 Brussel. Deze ambtenaar beschikt over de meest uitgebreide onderzoeksmogelijkheden en doet uitspraak op basis van de informatie waarover hij beschikt in een gegevensbank speciaal ontwikkeld met het oog hierop, of op basis van elementen die hem spontaan of op verzoek worden bezorgd.

18. Naast de personalia van de inrichter (naam of benaming en adres) zal elk verzoek een nauwkeurige beschrijving geven van de manifestatie(s) voor dewelke het voorafgaand akkoord wordt gevraagd (datum(data), plaats(en), eventueel de naam van de vertoning, opgave van de deelnemers met hun familienaam en artiestennaam, enz.). Het is bovendien onontbeerlijk het verzoek te motiveren; daartoe zal een eenvoudige verwijzing naar één of, eventueel, naar meerdere van de nummers van 9 tot 16 van de huidige circulaire als voldoende worden beschouwd.

Te bezorgen documenten

19. De volgende documenten zouden in het algemeen de verzoeken tot voorafgaand akkoord moeten vergezellen of vervolledigen. Voorafgaand aan het officiële verzoek tot voorafgaand akkoord staat het de inrichter evenwel vrij inlichtingen in te winnen bij de Directeur van de dienst "Buitenland", zelfs mondeling, over de juiste aard van de door deze laatste vereiste documenten.

Woonplaatsverklaring

Welke situatie ook beschouwd wordt, de inrichter moet tenminste in staat zijn om te bewijzen dat de podiumkunstenaar/sportbeoefenaar en/of de buitenlandse onderneming inwoner(s) is (zijn) van een land waarmee België een overeenkomst ter voorkoming van dubbele belasting heeft gesloten. In dit stadium is het nuttig in herinnering te brengen wat een inwoner is in de zin van een dergelijke overeenkomst :

• wat de natuurlijke personen betreft wordt gewoonlijk als inwoner van een Staat beschouwd, hij die, op grond van de wetgeving van die Staat, er belastbaar is op zijn wereldinkomen omdat hij er zijn domicilie of zijn woonplaats heeft; zonodig kunnen de vier volgende alternatieve criteria achtereenvolgens aangewend worden : duurzaam tehuis, middelpunt van zijn levensbelangen, plaats waar hij gewoonlijk verblijft en nationaliteit;
• wat de rechtspersonen betreft, zij worden gewoonlijk beschouwd als inwoners van de Staat waar hun maatschappelijke zetel zich bevindt, de statutaire zetel, de plaats waar ze geregistreerd zijn of als zodanig erkend, hun zetel van beheer of hun voornaamste inrichting.

In het algemeen moet, al wie, in de hoedanigheid van inwoner van een partnerstaat, aanspraak maakt op het recht van vrijstelling van Belgische belastingen op basis van een overeenkomst ter voorkoming van dubbele belasting gesloten met deze Staat, zijn hoedanigheid van inwoner van bedoelde Staat aantonen. Omgekeerd moeten de inwoners van België, die vrijstelling van buitenlandse belasting bij toepassing van een overeenkomst wensen te bekomen, het bewijs leveren van hun woonplaats in België. Dit is waarom, zowel in ons land als in de partnerlanden, het bewijs van de woonplaats in principe te leveren is aan de hand van een dienovereenkomstig door de fiscale autoriteiten van de betrokken Staat gewaarmerkt attest. Evenwel, en bij wijze van uitzondering op wat voorafgaat, en in de gevallen die hij bepaalt en voor zover het totale bedrag van het contract met betrekking tot de artistieke of sportmanifestatie niet meer bedraagt dan 25.000 EURO, is de Directeur van de dienst "Buitenland" bij wie een verzoek tot voorafgaand akkoord aanhangig is gemaakt, bevoegd om een kopie van de identiteitskaart, van het paspoort of elk ander document dat hij als voldoende bewijskrachtig beoordeelt, als woonplaatsverklaring te aanvaarden. Wat betreft de ondernemingen, kunnen de van hen uitgaande documenten (facturen, contracten .... ), de vermeldingen die er op voorkomen (BTW-nummer, plaats van de maatschappelijke zetel .... ) eventueel voldoende bewijs leveren van hun woonplaats. Er valt op te merken dat deze inschikkelijkheid wat betreft het bewijs van de woonplaats slechts van toepassing is in het kader van de huidige procedure van voorafgaand akkoord.

In theorie is de jaarlijkse woonplaatsverklaring vereist bij elk verzoek tot voorafgaand akkoord dat betrekking heeft op een duidelijk omschreven artistieke/sportieve manifestatie. De inrichter wordt bijgevolg ten zeerste aangeraden om dit (deze) document(en) te eisen vanaf de ondertekening van het contract, zie hiervoor. Deze verklaring is niettemin niet vereist :

• voor verzoeken lot voorafgaand akkoord die betrekking hebben op evenementen waaraan podiumkunstenaars/sportbeoefenaars of ondernemingen deelnemen wiens, woonplaatsverklaring reeds door de inrichter werd bezorgd tijdens het lopende kalenderjaar;
• of als de inrichter hiervan is vrijgesteld door de Directeur van de dienst "Buitenland", omwille van het feit dat deze reeds in het bezit zou zijn van elementen die hem toelaten zekerheid te hebben wat betreft de boedanigheid van inwoner van de betrokken poidumkunstenaars/sportbeoefenaars of ondernemingen; dat zal, bijvoorbeeld, het geval zijn wanneer deze ambtenaar deze verklaring van een andere inrichter zou gekregen hebben ter gelegenheid van een eerdere manifestatie tijdens het lopende kalenderjaar; het is zelfs mogelijk wanneer voldoende informatie met betrekking tot dit onderwerp, verkregen van een buitenlandse administratie, werd opgeslagen in de gegevensbank van de dienst "Buitenland".

Arbeidsovereenkomst

Naast het bewijs van hun woonplaats moeten de podiumkunstenaars/sportbeoefenaars inwoners van Duitsland, de Verenigde Staten, Frankrijk en Griekenland hun hoedanigheid van loontrekkende aantonen (zie nrs. 9 tot 12).

Daartoe zal de inrichter ervoor zorgen zijn verzoek tot voorafgaand akkoord te staven met een kopie van het contract dat de podiumkunstenaar/sportbeoefenaar aan zijn werkgever bindt of, bij gebrek daaraan, met elk ander voldoende bewijskrachtig document (bijvoorbeeld, een bewijs van onderwerping aan een stelsel van sociale zekerheid voor werknemers). Opnieuw wordt het de inrichter aanbevolen de bewijsstukken te eisen vanaf de ondertekening van het contract, zie hiervoor. Deze moeten echter niet bezorgd worden :

• voor verzoeken tot voorafgaand akkoord die betrekking hebben op evenementen waaraan podiumkunstenaars/sportbeoefenaars deelnemen wiens hoedanigheid als loontrekkende reeds vroeger door de inrichter werd bezorgd;
• of als de inrichter hiervan is vrijgesteld door de Directeur van de dienst "Buitenland" omwille van het feit dat deze reeds in het bezit zou zijn van elementen die hem toelaten zekerheid te hebben wat betreft de hoedanigheid als loontrekkende van de betrokken podiumkunstenaars/sportbeoefenaars.

Het is nodig toe te lichten dat het kenmerk van de arbeidsovereenkomst is, dat iemand zijn werkzaamheid ten dienste stelt van iemand anders, m.a.w. er is sprake van een gezagsverhouding. Ter herinnering, de gezagsverhouding, als kenmerk van een arbeidsovereenkomst, bestaat zodra iemand in feite gezag kan hebben over andermans handelingen (Cass., 14.11.1994, RSZ T. Monfils).

Aannemingscontract

Elk verzoek tot voorafgaand akkoord wordt, zonder uitzondering, vergezeld van een kopie :

• hetzij van het contract gesloten tussen de inrichter en de buitenlandse onderneming gespecialiseerd in de levering van vertoningen of sportmanifestaties;
• hetzij van het aannemingscontract gesloten tussen de inrichter en de zelfstandige podiumkunstenaar/sportbeoefenaar, inwoner van de Verenigde Staten (zie nr. 13).

Verklaring op erewoord

Bij elk verzoek tot voorafgaand akkoord wordt een verklaring op erewoord gevoegd waarbij de betrokken podiumkunstenaar/sportbeoefenaar of onderneming :

• bevestigt de voorwaarden te kennen waaraan de toekenning van het voorafgaand akkoord is onderworpen;
• zich er toe verbindt spontaan elk nieuw element mee te delen dat de toekenning van het voorafgaand akkoord opnieuw ter discussie stelt (verandering van woonplaats, een loontrekkende die zelfstandige geworden is, de duur van het verblijf of van de activiteit in België, ...

Een gelijkaardige verklaring moet niet bezorgd worden :

• in geval een op alle punten identieke verklaring met betrekking tot een voorafgaand akkoord eerder werd bezorgd;
• of indien de inrichter hiervan is vrijgesteld door de Directeur van de dienst "Buitenland".

Andere

Wat betreft het voorafgaand akkoord voor een manifestatie waaraan een podiumkunstenaar/sportbeoefenaar met werkzaamheden zonder handelskarakter deelneemt, zal de inrichter, naast de woonplaatsverklaring van de betrokken podiumkunstenaar/sportbeoefenaar verschillende documenten bijvoegen om aan te tonen dat voldaan is aan de gestelde voorwaarden zoals beschreven in de bijlage III van "het bericht". Zonodig zal de inrichter met de Directeur van de dienst "Buitenland" overeenkomen over de aan te brengen bewijzen.

Belangrijke opmerking :

Het verzoek tot vrijstelling dat als bijlage IV van "het bericht" gaat, kan, voor de in de nrs. 9 tot 12 bedoelde podiumkunstenaars/sportbeoefenaars, de woonplaatsverklaring, de arbeidsovereenkomst en de verklaring op erewoord vervangen.

20. In al de gevallen heeft het voorafgaand akkoord tot doel de vrijstelling van de bedrijfsvoorheffing, in principe verschuldigd aan een tarief van 18 % op de inkomsten van podiumkunstenaars/sportbeoefenaars niet-inwoners die in België optreden, onmiddellijk aan de bron, toe te staan. Rekening houdend met verschillende mogelijke situaties, worden de voorafgaande akkoorden toegestaan volgens volgend onderscheid :

Situaties bedoeld in de nummers 9 tot 12

De aan de podiumkunstenaar/sportbeoefenaar zelf toegekende inkomsten kunnen genieten van het voorafgaand akkoord en van de vrijstelling van bedrijfsvoorheffing die er uit voortvloeit. Voor de procedure van het voorafgaand akkoord wordt de hoogte van deze inkomsten bepaald rekening houdend met de hiernavolgende regels :

• als het contract gesloten tussen de inrichter en de buitenlandse onderneming het bedrag bepaalt dat de podiumkunstenaar/sportbeoefenaar toekomt, is het dit bedrag dat, in principe, het onderwerp zal uitmaken van het voorafgaand akkoord;
• bij gebrek aan zulke bepaling wordt het totale bedrag van het contract geacht te zijn ontvangen door de podiumkunstenaar/sportbeoefenaar; in het geval dat de artistieke/sportmanifestatie meerdere podiumkunste naars/sportbeoefenaars bijeenbrengt, zal de Directeur van de dienst "Buitenland" het deel dat elk van hen toekomt, bepalen (als de podium kunstenaars/sportbeoefenaars eenzelfde bekendheid genieten (in het geval van een gezelschap, van een ploeg, ... ) zal de verdeling in gelijke delen gebeuren); het spreekt voor zich dat alleen de bedragen die ten deel vallen aan podiumkunstenaars/sportbeoefenaars die inwoner zijn van Duitsland, de Verenigde Staten, Frankrijk of Griekenland kunnen vallen onder het voorafgaand akkoord, terwijl de bedragen toegekend aan podiumkunstenaars/sportbeoefenaars die ergens anders inwoner zijn, onderworpen blijven aan de bedrijfsvoorheffing;
• als de buitenlandse onderneming gebruik heeft gemaakt van de mogelijkheid die haar werd geboden voor haarzelf een voorafgaand akkoord te vragen dat haar eigen deel bepaalt (zie infra "Situaties bedoeld in de nrs. 15 tot 16", 1ste gedachtestreep), stemmen de inkomsten die ten deel vallen aan de podiumkunstenaars/sportbeoefenaars overeen met het verschil tussen het totale bedrag van het contract en dit forfait, eventueel onder hen verdeeld volgens de modaliteiten hierboven beschreven.

Situaties bedoeld in de nummers 13 en 14

In deze twee gevallen kunnen de inkomsten in het algemeen van het voorafgaand akkoord genieten voor het bedrag overeengekomen tussen de partijen.

Situaties bedoeld in de nummers 15 en 16

• Wat de buitenlandse ondernemingen betreft waarvan sprake is in nr. 15 en die niet over een vaste inrichting in België beschikken, laten de overeenkomsten ter voorkoming van dubbele belasting het toe het deel van het contract dat beantwoordt aan wat de onderneming als zijn eigen winst raamt ("het eigen deel van de onderneming"), vrij te stellen van bedrijfsvoorheffing. Indien het voor de onderneming niet mogelijk is het deel van het bedrag van het contract dat haar toekomt, aan te tonen, wordt dit bedrag beschouwd als in zijn totaliteit te zijn toegekend aan de podiumkunstenaars/sportbeoefenaars en is het bijgevolg onderworpen aan de bedrijfsvoorheffing van 18 %, zoals de sommen toegekend aan podiumkunstenaars/sportbeoefenaars, andere dan bedoeld in de nummers 9 tot 12. Vanaf nu, bestaat echter voor deze ondernemingen de mogelijkheid om te genieten van een voorafgaand akkoord waarin, per manifestatie, "hun eigen deel" wordt bepaald.
• Voor wat betreft de contracten gesloten met buitenlandse ondernemingen opgenomen in nr. 16, zijn de inkomsten die er uit voortvloeien in principe volledig onderworpen aan de bedrijfsvoorheffing; het is niettemin soms toegelaten dat het bedrag dat moet onderworpen worden aan de bedrijfsvoorheffing bepaalde te verantwoorden uitgaven niet bevat (zie "het bericht", nr. 16, 2 de alinea). In de toekomst zal het voor deze ondernemingen evenzeer mogelijk zijn, per manifestatie, een voorafgaand akkoord te verkrijgen dat het bedrag van deze uitgaven vastlegt.

Deze twee laatste types van voorafgaand akkoord beperken zich tot het toelaten van het bepalen van de winst (1ste gedachtestreep) of van bepaalde uitgaven (2 de gedachtestreep). Daaruit volgt dat, hoewel de betrokken ondernemingen er in deze twee gevallen niet toe gehouden zijn het juiste bedrag te bewijzen, noch van "hun eigen deel", noch van bepaalde van hun uitgaven, zij er toch toe gehouden blijven er de realiteit van aan te tonen (het bestaan van een secretariaat om de betalingen uit te voeren wat onvermijdelijk het bestaan van een eigen deel van de winsten inhoudt, een gebrekkige infrastructuur die vereist dat een beroep gedaan wordt op derden voor de uitvoering van bepaalde ermee verbonden taken, ... ) en dit, onafhankelijk van de in nr. 19 voorziene formaliteiten.

Idealiter zal de bepaling van het bedrag van "het eigen deel" of van de betrokken uitgaven leiden tot een functionele analyse bedoeld om zo goed mogelijk de economische realiteit te benaderen. Dit zal leiden tot een geïndividualiseerde evaluatie wat de beschouwde manifestatie betreft (het beoogde publiek, plaats, het mogelijk liefdadigheidsaspect, de aangewende technische middelen, ... ) zonder nochtans de voorwaarden en prijzen van de gewone markt die gewoonlijk in deze sector gehanteerd worden, uit het oog te verliezen. Desgevallend is een beroep op de vergelijkingsmehode voorzien in artikel 342, WIB 92, niet uit te sluiten.

Bij gebreke daaraan zouden "het eigen deel" of de uitgaven desalniettemin op forfaitaire wijze kunnen vastgelegd worden op een percentage van het bedrag van het contract gelet op de omstandigheden waarvan de beoordeling onder de bevoegdheid van de Directeur van de dienst "Buitenland" valt.

Onderzoek van het verzoek en officiële kennisgeving van het voorafgaand akkoord

21. Vanaf het ogenblik van de ontvangst van een verzoek om een voorafgaand akkoord kijkt de dienst "Buitenland" de inhoud na en vergelijkt deze met de elementen voorhanden in zijn gegevensbank. Indien nodig richt deze dienst een brief aan de inrichter met vermelding van de ontbrekende stukken. Deze laatste beschikt dan over een termijn van twee weken om zijn dossier te vervolledigen. Op vraag van de inrichter kan deze termijn verlengd worden. Als, op het einde van de termijn waarover hij beschikt, de inrichter hieraan niet heeft voldaan, wordt hem een herinnering gezonden om hem een uiterste termijn van twee weken toe te staan en hem er op te wijzen dat in geval van blijvende tekortkomingen van zijn kant, zijn verzoek zal verworpen worden.

Bij ontvangst van een volledig dossier of na samenstelling van zulk dossier beschikt de Directeur van de dienst "Buitenland" over 30 dagen om officieel kennis te geven van het voorafgaand akkoord dat, afgezien van de wettelijke basis waarop hij zich baseert, de volgende verplichte vermeldingen zal bevatten : plaats(en), datum(s) en eventueel de benaming van de artistieke/sportieve manifestatie, nauwkeurige identificatie (familienaam, en, in voorkomend geval, naam van het schouwspel), van de betrokken podiumkunstenaars/sportbeoefenaars en buitenlandse ondernemingen met vermelding van hun adres of bekende lokalisatie in het buitenland, evenals het bedrag waarvoor het akkoord is verleend. De officiële kennisgeving wordt tegelijk overgemaakt :

• in het origineel, aan de inrichter die niet zal nalaten een kopie ervan te voegen bij zijn jaarlijkse opgave 325.30 om de niet-inhouding of de vermindering van de ingehouden bedrijfsvoorheffing te verantwoorden;
• in kopie, aan de opsporingsdienst van het ambtsgebied waar de artistieke/sportieve manifestatie plaatsvindt;
• in kopie, aan de centrale diensten van de Administratie van de ondernemings- en inkomensfiscaliteit, Directie III/1 (zie infra, nr. 22).

De aandacht wordt bovendien gevestigd op het feit dat een mogelijke beslissing tot weigering steeds moet gemotiveerd zijn en de mogelijkheid vermelden dat de inrichter zijn opmerkingen schriftelijk kan indienen binnen een termijn van twee weken. In dergelijk geval zal een nieuwe beslissing genomen worden binnen de twee weken na ontvangst van de opgeworpen opmerkingen.

Tenslotte dient opgemerkt te worden dat de keuze om geen gebruik te maken van de procedure van het voorafgaand akkoord of de weigering van zulk akkoord het recht van de inrichter niet in de weg staan om aanspraak te maken op vrijstelling van de bedrijfsvoorheffing volgens de modaliteiten beschreven in de nrs. 24 tot 30 van "het bericht".



VII. CONTROLEMAATREGELEN

22. Een kopie van elke beslissing betreffende een voorafgaand akkoord wordt overgemaakt aan de Centrale diensten van de Administratie van de ondernemings- en inkomensfiscaliteit. Vervolgens zullen, in het kader van de procedure van uitwisseling van inlichtingen in het leven geroepen door de overeenkomsten ter voorkoming van dubbele belasting, deze beslissingen verzonden worden, via de centrale diensten, naar de fiscale autoriteiten van de betrokken Staten teneinde hun toe te laten de fiscale situatie van de personen in kwestie te verifiëren. Naar aanleiding hiervan zullen diezelfde autoriteiten uitgenodigd worden de anomalieën mee te delen die eventueel vastgesteld worden bij vergelijking met de oorspronkelijke voorwaarden van de toekenning van het voorafgaand akkoord. Immers, men kan niet genoeg benadrukken dat de overeenkomsten, in dewelke de akkoorden hun grondslag vinden, dubbele belasting van de inkomsten willen vermijden en geen dubbele vrijstelling in de hand willen werken.

23. Er vindt een wederkerige stroom van inlichtingen plaats tussen de dienst "Buitenland" en de verschillende lokale opsporingsdiensten. Deze laatsten zullen er in het bijzonder over waken zo spoedig mogelijk elke nuttige vaststelling over te maken die van invloed kan zijn op de toekenning van het voorafgaand akkoord (zie bv. nr. 13, bijvoorbeeld).

24. In dit stadium is het goed te onderlijnen dat de toekenning van het voorafgaand akkoord a priori de oprechtheid van de inrichter veronderstelt. De administratie zal toch niet gebonden zijn door dit voorafgaand akkoord, als zou blijken dat het verzoek onjuist of onvolledig werd gedaan, dat de artistieke/sportmanifestatie bedoeld in het voorafgaand akkoord zich niet heeft voorgedaan op de wijze zoals uiteengezet of nog dat de vereiste voorwaarden niet werden gerespecteerd.

De Belgische inrichters die aanspraak wensen te maken op de procedure van het voorafgaand akkoord, zullen dus alle mogelijke voorzorgsmaatregelen treffen. In dit geval zijn alleen de schuldenaars van de belasting (1), de inrichters, eveneens de enige personen die onderhevig zijn aan de gevolgen van de opgemerkte onregelmatigheden : de inkohiering van de ontdoken bedrijfsvoorheffing en de onmogelijkheid nieuwe voorafgaande akkoorden af te sluiten.

(1) Ter herinnering, de podiumkunstenaars en sportbeoefenaars die in België optreden worden niet geregulariseerd in de belasting niet-inwoners, hun belasting is gelijk aan de bevrijdende bedrijfsvoorheffing die alleen verschuldigd is door de inrichters en andere personen bedoeld in artikel 270, 3°, WIB 92.

Het is echter niet uitgesloten dat een voorafgaand akkoord waarvan blijkt dat het ten onrechte werd verkregen, ten gevolge van tevoren geleverde inlichtingen door de buitenlandse fiscale Autoriteiten of ter gelegenheid van een onderzoek gevoerd door de opsporingsdiensten, werd gevraagd door een inrichter die zelf misleid werd door zijn medecontractant. Dit kan aan het licht komen tijdens de eerste manifestaties die betrekking hebben op podiumkunstenaars/sportbeoefenaars met een (nog) bescheiden reputatie. Om zich te beschermen hebben de inrichters er alle belang bij, van zodra mogelijk en voorafgaand aan eik officieel verzoek tot voorafgaand akkoord, op de dienst "Buitenland" de kalender van de manifestaties van hun volgend seizoen te doen toekomen, idealiter vergezeld van de identiteit van de deelnemers. Deze preventieve maatregel zou de administratie moeten toelaten om over te gaan tot voorafgaande onderzoeken, indien nodig, met de hulp van de buitenlandse partneradministraties; deze voorzorgsmaatregel kan, onder andere, de in de vorige alinea geschetste risico's aanzienlijk verminderen, waardoor de behandeling van de vervolgens ingediende verzoeken sneller kan gaan.



VIII. INWERKINGTREDING

25. Deze procedure is onmiddellijk van toepassing. Evenwel zal geen enkele beslissing kunnen getroffen worden met betrekking tot manifestaties die hebben plaatsgevonden op een datum voorafgaand aan deze van huidige circulaire.

26. Ondertussen worden inrichters die geïnteresseerd zijn door deze formule van voorafgaand akkoord, uitgenodigd zich bekend te maken bij de dienst "Buitenland", met opgave van de artistiekelsportieve manifestatie(s) voor dewelke zij een toekenning van een voorafgaand akkoord overwegen. Alle mogelijke informatie waarover zij reeds beschikken en die, in het perspectief van de toekomstige akkoorden, enig nut vertonen (identiteit van de podiumkunstenaars/sportbeoefenaars, eventueel hun werkgever, hun verblijfplaats, enz.), kunnen eveneens overgemaakt worden aan deze dienst om ze te vergelijken met de inlichtingen waarover de administratie beschikt. Dit beroep op de medewerking van de inrichters is bedoeld om de gegevensbank waarvan de Directeur van de dienst "Buitenland" gebruik maakt om de verzoeken tot voorafgaand akkoord die hem worden toegekend, te onderzoeken, vlug en op de meest afdoende manier te voorzien en bijgevolg de inwerkingtreding van de procedure van voorafgaand akkoord op een doeltreffende en spoedige manier te verzekeren. Ongetwijfeld is het hier nuttig de aandacht van de inrichters te trekken op het belang om hun medewerking te verlenen als zij binnenkort van deze nieuwe maatregelen wensen te genieten. In verband hiermee hebben de verschillende administratieve diensten (taxatiediensten, opsporingsdiensten, geschillendiensten) als opdracht de gegevens die zij met betrekking tot de materie bezitten, over te maken aan de dienst "Buitenland" die bevoegd is ze te centraliseren.

27. Tenslotte wil ik er de nadruk op leggen dat wat betreft de manifestaties met "beperkt" budget, de procedure van het voorafgaand akkoord vaak nutteloos zal blijken, in aanmerking genomen dat recent een systeem van forfaitaire basiskosten gedragen door de podiumkunstenaars/sportbeoefenaars voor elke dag dat er gepresteerd wordt, in de plaats werd gesteld (zie circ. 16.10.2001, Ci.RH.244/536.588).

28. Wat betreft de nog hangende geschillen in verband met het voorgaande en waarbij voor de oplossing de voorlegging van woonplaatsverklaringen of andere bewijsstukken (zie nr. 19) doorslaggevend blijkt, worden de betrokken geschillendiensten uitgenodigd deze zo spoedig mogelijk mee te delen aan de Directeur van de dienst "Buitenland", die een onderzoek zal instellen en een advies zal uitbrengen. Indien noodzakelijk zal hij de medewerking inroepen van de Centrale diensten van de Administratie van de ondernemings- en inkomensfiscaliteit (Directie III/1) die, in het kader van de administratieve bijstand voorzien in de overeenkomsten ter vermijding van dubbele belasting, ervoor zullen zorgen om van hun partneradministraties de nodige elementen te verkrijgen. Deze centralisatie heeft tot doel een uniforme afhandeling te bekomen van het geheel van de bezwaarschriften die in deze bijzondere context werden ingediend.



IX. TE CONTACTEREN PERSONEN

29. Elke inrichter van een artistieke/sportmanifestatie heeft, voor de ondertekening van een contract, de mogelijkheid om bij de Directeur van de dienst "Buitenland" om bijstand te verzoeken, die hem in staat moet stellen zo goed mogelijk zijn situatie te beoordelen, met name wat betreft de regels en formaliteiten die in de duidelijk omschreven omstandigheden moeten gerespecteerd worden; deze dienst is eveneens in staat om hem, zonder kosten, al de nodige documentatie te doen toekomen (de passende uittreksels uit de overeenkomsten ter voorkoming van dubbele belasting en andere wetteksten, kopie van administratieve commentaar die erop betrekking heeft, "het bericht", enz.). Elk verzoek in die zin zal gericht worden aan :

Directeur van de dienst "Buitenland"
Jan Jacobsplein 10
1000 BRUSSEL

Telefoon : 02/548.57.18 (of 02/548.57.22)
Telefax: 02/548.57.68

30. In geval van blijvende problemen kunnen de volgende personen gecontacteerd worden :

Administratie van de ondernemings- en inkomensfiscaliteit
Centrale diensten - Directie III/1
R.A.C. - Financietoren
Kruidtuinlaan 50 bus 61
1010 BRUSSEL

Dhr. Marc DE MIL, e.a. verificateur (Nederlandse taalrol)
Telefoon : 02/210.24.23
Telefax : 02/210.62.64
E-mail : marc.demil@minfin.fed.be

Dhr. Jean-Christophe DOPCHIE, e.a. verificateur (Franse taalrol)
Telefoon : 02/210.41.15
Telefax : 02/210.62.64
E-mail : jeanchristophe.dopchie@minfin.fed. be

Voor de Directeur-generaal :
De Auditeur-generaal, dienstchef,

M. LAMY



BERICHT

aan de inrichters van vertoningen of van sportmanifestaties in België, die gebruik maken van de diensten van podiumkunstenaars of sportbeoefenaars, niet-inwoners of die een beroep doen op buitenlandse ondernemingen die zijn gespecialiseerd in de productie van dergelijke vertoningen of manifestaties.

(toestand op 1.1.2002)



INLEIDING

1.Het doel van dit bericht is, ten behoeve van de natuurlijke personen of rechtspersonen die verantwoordelijk zijn voor de storting van de bedrijfsvoor heffing uit hoofde van de inkomsten die zij betalen aan podiumkunstenaars of sportbeoefenaars, niet-inwoners, of aan bepaalde buitenlandse ondernemingen uit de show-business of sportwereld, te verduidelijken in welke gevallen en onder welke voorwaarden zij kunnen afzien van de storting van bedoelde voorheffing wanneer de genieters van de inkomsten het recht hebben om vrijstelling van Belgische belastingen te verkrijgen op basis van de door België gesloten overeenkomsten ter voorkoming van dubbele belasting.

HERINNERING VAN ENKELE BELANGRIJKE GEGEVENS

2. Artikel 270 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 geeft een volledige opsomming van degenen die bedrijfsvoorheffing zijn verschuldigd. Daaronder worden onder meer de personen vermeld voor wie dit bericht is bestemd, namelijk de natuurlijke personen of rechtspersonen die, als schulde naar, bewaarder, mandataris of tussenpersoon inkomsten van podiumkunste naars of sportbeoefenaars betalen of toekennen aan genieters, niet-inwoners. In de meeste gevallen heeft de inrichter van de vertoningen of van de sport wedstrijden dus zelf de plicht om de verschuldigde bedrijfsvoorheffing in te houden en in de Schatkist te storten.

3. Verderop in dit bericht wordt het begrip "inrichter" gebruikt om te verwijzen naar iedere natuurlijke persoon of rechtspersoon die bedrijfsvoorheffing verschuldigd is uit hoofde van de inkomsten waarvan sprake.

4. Behoudens toepassing van de overeenkomsten ter voorkoming van dubbele belasting (zie nrs. 9 tot 23 hierna) is het brutobedrag van alle inkomsten van welke aard ook (bezoldigingen, gages, baten en winsten, ... ), die voor een podiumkunstenaar of een sportbeoefenaar, niet-inwoner, voortvloeien uit een in België persoonlijk en als zodanig verrichte werkzaamheid, in principe onder worpen aan bedrijfsvoorheffing zelfs indien de inkomsten niet worden toegekend aan de podiumkunstenaar of aan de sportbeoefenaar zelf maar aan een andere natuurlijke persoon of rechtspersoon.

5. Onder brutobedrag van de inkomsten moet worden verstaan de eigenlijke bezoldigingen, evenals de vergoedingen die worden verleend als terug betaling van eigen werkelijke kosten van de podiumkunstenaar of de sportbe oefenaar, evenals de voordelen alle aard, enz.

6. Moeten evenwel van het toepassingsgebied van de hierna volgende bepalingen worden uitgesloten : de inkomsten die de betrokken podiumkunste naars en sportbeoefenaars ontvangen, anders dan voor hun als zodanig verrichte werkzaamheden (bijvoorbeeld, auteursrechten met betrekking tot opgenomen prestaties).

7. De bedrijfsvoorheffing wordt thans eenvormig (zonder vermindering) op 18 % van het brutobedrag van de sub 4 vermelde inkomsten vastgesteld.

WEERSLAG VAN DE INTERNATIONALE OVEREENKOMSTEN

8. De meeste door België gesloten overeenkomsten ter voorkoming van dubbele belasting (zie lijst van deze overeenkomsten als bijlage I) kennen de heffingsbevoegdheid inzake inkomsten, verkregen door podiumkunstenaars of sportbeoefenaars, toe aan de overeenkomstsluitende Staat waar de betrokkenen hun werkzaamheden verrichten.

Daaruit volgt dat België in een groot aantal gevallen het recht heeft om de inkomsten uit door podiumkunstenaars of sportbeoefenaars op Belgisch grondgebied verrichte prestaties te belasten en, bijgevolg, om de storting van de bedrijfsvoorheffing te eisen.

9. De gevallen waarin de podiumkunstenaars of sportbeoefenaars, niet-inwoners, of de buitenlandse ondememingen kunnen worden vrijgesteld van Belgische belasting -en bijgevolg ook van bedrijfsvoorheffing- op de inkomsten uit hun prestaties in België worden hierna onderzocht in functie van de categorie waartoe de genieter van de inkomsten behoort.

De formaliteiten vereist voor het verkrijgen van de vrijstelling aan de bron of van de teruggave van bedrijfsvoorheffing worden vermeld in de punten 24 tot 30.

1ste categorie : zelfstandige podiumkunstenaars en sportbeoefenaars

10. Hier worden de podiumkunstenaars of sportbeoefenaars bedoeld, die geen deel uitmaken van het personeel van de Belgische inrichter en die bijgevolg door hem in dienst zijn genomen in het kader van een contract van huur van werk (of aannemingscontract). Hieronder wordt verstaan een wederzijds contract waarbij een persoon zich verbindt om voor een andere persoon een werk tegen een bepaalde prijs uit te voeren. Dit type van contract onderscheidt zich van een arbeidsovereenkomst waarbij een werknemer er zich toe verbindt om, tegen bezoldiging, te werken onder het gezag van een werkgever (zie punt 21).

11. Onder de podiumkunstenaars of sportbeoefenaars van deze categorie kunnen enkel degenen van wie de woonplaats in de Verenigde Staten is gevestigd, van Belgische belasting op de inkomsten van prestaties in België worden vrijgesteld. In voorkomend geval mogen de betrokkenen gedurende het beschouwde kalenderjaar niet langer dan 90 dagen in België verblijven en mogen hun inkomsten van Belgische oorsprong over hetzelfde jaar het bedrag van 3.000 dollar of de tegenwaarde daarvan in euro niet te boven gaan.

Vermits het de inrichter onmogelijk is na te gaan of die twee voorwaarden zijn vervuld, is hij in alle gevallen verplicht de bedrijfsvoorheffing in te houden, met dien verstande dat de betrokken Amerikaanse podiumkunstenaar of sportbeoefenaar bij het verstrijken van het betreffende jaar eventueel om de teruggave van die bedrijfsvoorheffing kan verzoeken.

2de categorie : buitenlandse groepen

12. Onder deze categorie verstaat men de "gezelschappen", "ploegen", enz., die een min of meer homogeen gezelschap vormen, d.w.z. een geheel van personen die qua waarde en bekendheid ongeveer eenzelfde belangrijkheid hebben en die gewoonlijk onder een zelfde schuilnaam of benaming optreden.

Er dient een onderscheid te worden gemaakt naargelang de groep al dan niet rechtspersoonlijkheid bezit.

13. Zo het gezelschap geen afzonderlijke rechtspersoonlijkheid bezit, wordt het gezelschap geacht te zijn samengesteld uit zelfstandige podiumkun stenaars en sportbeoefenaars. In dit geval is de voorheffing in principe ver schuldigd op het geheel van de aan het gezelschap betaalde inkomsten (behoudens het bepaalde in nr. 11).

14. Indien, evenwel, het gezelschap een eigen rechtspersoonlijkheid bezit, dan moet de regeling voor de "buitenlandse ondernemingen" van de 3de cate gorie worden toegepast.

3de categorie : buitenlandse ondernemingen gespecialiseerd in vertoningen of sportmanifestaties

15. Hier worden de ondernemingen bedoeld die vertoningen of sportmanifestaties verkopen, waarvoor zij zelf de medewerking van de nodige podiumkun stenaars of sportbeoefenaars inroepen. Die ondernemingen kunnen zowel door natuurlijke personen als door rechtspersonen worden uitgebaat.

In dit geval onderhandelt de Belgische inrichter enkel met de onderneming van wie hij de vertoning of manifestatie heeft gekocht. Bijgevolg weet hij niet welk bedrag de podiumkunstenaars of sportbeoefenaars als individuele bezoldiging zullen krijgen voor hun deelneming aan de vertoning of aan de manifestatie. De podiumkunstenaars of sportbeoefenaars waarvan sprake kunnen, naargelang het geval, ofwel personeelsleden van de onderneming zijn, ofwel zelfstandige podiumkunstenaars of sportbeoefenaars die door de onderneming voor bepaalde vertoningen of sportmanifestaties worden aangeworven.

16. In principe is de Belgische inrichter verplicht de bedrijfsvoorheffing te storten met betrekking tot het volledige bedrag dat aan de buitenlandse onderneming werd betaald.

Op voorwaarde dat dit wordt gestaafd door de vereiste documenten (facturen, onkostennota's, etc.) kan evenwel worden toegestaan dat het aan de bedrijfsvoorheffing te onderwerpen bedrag wordt venminderd met de vergoe

dingen of beloningen betaald of toegekend aan derden voor zekere diensten of werken die niet rechtstreeks verband houden met de artistieke of sportieve prestaties (bijv., het bouwen van decors, de installatie van tribunes, beheer van licht en klank, etc.), voor zover dit tot de courante praktijk behoort en geen manoeuvre is om inkomsten, die in werkelijkheid voortkomen van persoonlijke werkzaamheid van de artiest of sportbeoefenaar, te versluizen.

17. In afwijking van de hiervoor uiteengezette regel kan echter in eik geval vrijstelling van de bedrijfsvoorheffing worden toegekend voor "het eigen deel van de onderneming" van het door de Belgische inrichter aan haar betaald bedrag, op voorwaarde dat, enerzijds, de vertoning of manifestatie niet werd georganiseerd vanuit een vaste inrichting waarover de onderneming beschikt in België en, anderzijds, dat de buitenlandse onderneming haar fiscale woonplaats in één van de hierna volgende landen heeft : Brazilië, Bulgarije, Denemarken, Duitsland, Frankrijk, Griekenland, Hongarije, lerland, Groothertogdom Luxemburg, Nederland, Oostenrijk, Spanje, Tunesië en de Verenigde Staten.

18. Het "eigen deel van de onderneming" is gelijk aan het verschil tussen de door de Belgische inrichter aan de onderneming betaalde prijs en het totale bedrag van de diverse bezoldigingen die de onderneming zelf zal moeten storten aan de podiumkunstenaars en sportbeoefenaars op wie zij een beroep doet voor de productie van de vertoning of de manifestatie. De door de inrichter betaalde prijs wordt dus in twee delen verdeeld : het "eigen deel van de onderneming" en het "deel bestemd voor de podiumkunstenaars en sportbeoefenaars".

19. Het spreekt voor zich dat, zelfs zo het "eigen deel van de onderneming" van bedrijfsvoorheffing kan worden vrijgesteld, de inrichter principieel toch bedrijfsvoorheffing dient in te houden op het 'Meel bestemd voor de podiumkunstenaars of sportbeoefenaars".

20. Het is evenwel mogelijk dat het "deel bestemd voor de podiumkunstenaars of sportbeoefenaars" op zijn beurt geheel of gedeeltelijk van Belgische belasting wordt vrijgesteld, indien zich onder de podiumkunstenaars of sportbeoefenaars die aan de vertoning of manifestatie hebben deelgenomen ofwel "bezoldigde" podiumkunstenaars of sportbeoefenaars bevinden (met de onderneming verbonden door een arbeidsovereenkomst) die, in het bijzonder wat hun fiscale woonplaats betreft, de vereiste voorwaarden vervullen om vrijstelling van Belgische belasting te verkrijgen (zie 4de categorie), ofwel zelfstandige podiumkunstenaars of sportbeoefenaars, die inwoner zijn van de Verenigde Staten (zie 1ste categorie) [Hier wordt eraan herinnerd dat, rekening houdend met het bepaalde in punt 11, geen enkele vrijstelling aan de bron kan worden toegekend voor de "zelfstandige" podiumkunstenaars of sportbeoefenaars.].

De formaliteiten voor het verkrijgen van, hetzij de vrijstelling voor het "deel van de onderneming", hetzij een eventuele volledige of gedeeltelijke vrijstelling voor het "deel bestemd voor de podiumkunstenaars of sportbeoefenaars" worden uitvoerig beschreven onder de punten 25 en 26.

4de categorie : bezoldigde podiumkunstenaars en sportbeoefenaars

21. Hier worden de podiumkunstenaars en sportbeoefenaars bedoeld die, verbonden door een arbeidsovereenkomst (zie punt 10), deel uitmaken van het eigen personeel van een buitenlandse onderneming die in België vertoningen of manifestaties produceert [Het geval van de podiumkunstenaars en sportbeoefenaars die deel uitmaken van het personeel van een Belgische inrichting wordt in dit bericht niet behandeld.].

22. Enkel de vergoedingen bestemd voor bezoldigde podiumkunstenaars of sportbeoefenaars, die inwoner zijn van Duitsland, Frankrijk, Griekenland of de Verenigde Staten, kunnen van Belgische belasting worden vrijgesteld zo de drie hierna vermelde voorwaarden gelijktijdig zijn vervuld :

• de duur van hun werkzaamheden in België (inwoners van Duitsland of Griekenland) of van hun verblijf in België (inwoners van de Verenigde Staten of Frankrijk) mag gedurende het beschouwde jaar niet meer dan 183 dagen bedragen;
• hun werkgever mag geen inwoner van België zijn en dient zelfs respectievelijk inwoner van de Verenigde Staten of Frankrijk te zijn (ingeval de podiumkunstenaar of sportbeoefenaar respectievelijk inwoner van de Verenigde Staten of Frankrijk is);
• de last van de bezoldigingen van de podiumkunstenaars of sportbeoefenaars mag niet als zodanig worden gedragen door een vaste inrichting of vaste basis die de werkgever in België aanhoudt.

5de categorie : podiumkunstenaars of sportbeoefenaars met werkzaamheden zonder handelskarakter

23. Sommige overeenkomsten bevatten bijzondere regels die van toepassing zijn op de werkzaamheden van podiumkunstenaars en sportbeoefe naars die, ofwel worden gefinancierd door de overheid of door instellingen zonder winstoogmerk, ofwel worden verricht in het kader van een culturele uitwisseling : zie in dit verband de overeenkomsten gesloten met Argentinië, Bulgarije, China, Cyprus, de Filippijnen, Groot-Brittannië, Hongarije, India, Joegoslavië, Kazachstan, Koeweit, Korea, Maleisië, Marokko, Mauritius, Mongolië, Noorwegen, Oekraïne, Oezbekistan, Polen, Roemenië, Senegal, Singapore, Thailand, Turkije, de U.S.S.R. en Zwitserland.

Bijlage III preciseert onder welke voorwaarden de podiumkunstenaars en sportbeoefenaars die inwoner zijn van bovenvermelde landen van bedrijfsvoorheffing kunnen worden vrijgesteld.

WIJZE WAAROP DE VRIJSTELLING VAN BELGISCHE BELASTING KAN WORDEN VERKREGEN

24. De vrijstelling van Belgische belasting op grond van de overeenkomsten ter voorkoming van dubbele belasting kan, naargelang het geval, worden bekomen volgens twee uiteenlopende procedures : ofwel onmiddellijk aan de bron (d.w.z. door van de inhouding van de bedrijfsvoorheffing af te zien), ofwel bij wege van bezwaar.

A. Onmiddellijke vrijstelling aan de bron

Inkomsten betaald aan in punt 15 bedoelde buitenlandse ondememingen

25. Opdat het voor haar bestemde deel van de prijs in aanmerking komt voor onmiddellijke vrijstelling aan de bron dient de buitenlandse onderneming :

• het bewijs te leveren dat zij inwoner is van een van de sub 17 vermelde overeenkomstsluitende Staten. Dit bewijs mag slechts worden geleverd aan de hand van een dienovereenkomstig door de fiscale autoriteit van de betrokken overeenkomstsluitende Staat gewaarmerkt attest;
• het bedrag van haar deel in de prijs van de vertoning of van de manifestatie te rechtvaardigen; dit impliceert dat de onderneming aan de Belgische inrichter een opgave overhandigt met alle (zelfstandige of bezoldigde) podiumkunstenaars of sportbeoefenaars die aan de vertoning of sportmanifestatie deelnemen en die door haar worden betaald : voor elke deelnemende podiumkunstenaar/sportbeoefenaar moet de naam, de voornaam en, in voorkomend geval de artiestennaam, het volledige adres in het buitenland en het bedrag van de inkomsten die aan de podiumkunstenaar/sportbeoefenaar als tegenprestatie voor zijn deelneming aan de betrokken vertoning/sportmanifestatie zijn of kunnen worden toegekend (1), worden vermeld.

(1) Voor de personen die door de onderneming periodiek worden betaald (per maand, per veertien dagen, enz.) moet, na precisering van de periodieke betaling, het bedrag van de bezoldiging worden vermeld dat overeenstemt met het aantal dagen aanwezigheid in België met het oog op die vertoning of die manifestatie.

Aan de in punt 22 bedoelde bezoldigde podiumkunstenaars of sportbeoefenaars betaalde inkomsten

26. De vrijstelling van bedrijfsvoorheffing is onderworpen aan de voorwaarde dat de podiumkunstenaar of sportbeoefenaar, die verzoekt om de vrijstelling, een jaarlijks verzoek tot vrijstelling, in twee exemplaren, waarvan het model in bijlage IV is bijgevoegd, onderschrijft.

Na rubriek I te hebben ingevuld en ondertekend, legt de podiumkunstenaar of sportbeoefenaar de twee exemplaren van het verzoek om vrijstelling voor aan de fiscale Autoriteiten van de Staat van zijn woonplaats. Deze bewaren het exemplaar dat hen is voorbehouden en bezorgen het exemplaar bestemd voor de Belgische administratie terug aan de podiumkunstenaar of sportbeoefenaar na de verklaring in rubriek II te hebben aangevuld. De podiumkunstenaar of sportbeoefenaar geeft dit ingevulde exemplaar vervolgens terug aan zijn werkgever.

Voor elke manifestatie waarvoor om vrijstelling wordt verzocht van de aan de betrokken podiumkunstenaar of sportbeoefenaar toegekende inkomsten, bezorgt de werkgever aan de Belgische inrichter een kopie van het verzoek tot vrijstelling, behoorlijk ingevuld, met een document in bijlage dat de bijdrage van de podiumkunstenaar of sportbeoefenaar voor zijn deelname aan de manifestatie in kwestie vermeldt (1) (het spreekt voor zich dat dit bijgevoegd document niet vereist is wanneer de buitenlandse werkgever de formaliteiten voorzien in punt 25, 2de gedachtestreep, voor zichzelf niet heeft vervuld).

(1) Voor de personen die door de onderneming periodiek worden betaald (per maand, per veertien dagen, enz.) moet, na precisering van de periodieke betaling, het bedrag van de bezoldiging worden vermeld dat overeenstemt met het aantal dagen afwezigheid in België met het oog op die vertoning of die manifestatie.

Ten laatste op 31 december van elk jaar wordt het origineel van het verzoek tot vrijstelling overgemaakt aan de Directeur van de dienst "Buitenland" van de Administratie van de ondernemings- en inkomensfiscaliteit, Jan Jacobsplein 10, 1000 BRUSSEL.

Aan de in punt 23 bedoelde podiumkunstenaars en sportbeoefenaars betaalde inkomsten

27. Om te kunnen afzien van de inhouding van de bedrijfsvoorheffing moet de Belgische inrichter in het bezit zijn van een attest van een, naargelang het geval, Belgische of buitenlandse officiële autoriteit, waaruit blijkt dat de voorwaarden voor de vrijstelling (zie bijlage III) zijn vervuld.

28. De Belgische inrichter moet wel te verstaan over gegevens beschikken die hem de zekerheid geven dat de podiumkunstenaars of de sportbeoefenaars of de gezelschappen waarmee hij onderhandelt wel degelijk inwoners van de betrokken buitenlandse Staat zijn. Bij wijze van uitzondering zal, rekening houdend met het feit dat bedoelde artistieke en sportieve prestaties geen handelskarakter hebben, het bewijs van de woonplaats in het buitenland niet noodzakelijk moeten worden geleverd aan de hand van een door de buitenlandse fiscale administratie afgeleverd attest, maar zal een afschrift of een fotokopie van een passend officieel document (identiteitskaart, paspoort, enz....) kunnen volstaan.

Belangrijke opmerking

29. De aandacht van de inrichters dient te worden gevestigd op het feit dat zij de volledige verantwoordelijkheid dragen voor de onmiddellijke vrijstelling aan de bron. Zij mogen derhalve niet uit het oog verliezen dat zijzelf ertoe zouden kunnen worden verplicht de bedrijfsvoorheffing te betalen ingeval zij de nodige bewijsstukken niet zouden kunnen voorleggen.

Om die reden wordt het de inrichters ten zeerste aangeraden de bedrijfsvoorheffing in te houden en in de Schatkist te storten in alle gevallen waarin de buitenlandse podiumkunstenaars of sportbeoefenaars of de buitenlandse ondernemingen hen de nodige documenten, die de vrijstelling van Belgische belasting voldoende staven, niet te zijner tijd hebben voorgelegd.

Eventueel kunnen de betrokkenen de teruggave van de voorheffing nog bij wege van bezwaar verkrijgen (zie hierna).

B. Vrijstelling bij wege van bezwaar

30. Indien zij van mening zijn dat de bedrijfsvoorheffing in een welbepaald geval ten onrechte in de Schatkist werd gestort of ten onrechte door de Administratie werd ingekohierd, kunnen zowel de schuldenaars van de bedrijfsvoorheffing als de genieters van de inkomsten om teruggave verzoeken bij wege van schriftelijk en met redenen omkleed bezwaar.

Om ontvankelijk te zijn moet dergelijk bezwaar worden ingediend bij de bevoegde Gewestelijke directeur der directe belastingen voor het verstrijken van een tijdvak van drie jaar ingaand op 1 januari van het jaar volgend op het jaar waarin de inkomsten werden betaald.

Is bevoegd :

• voor bezwaren ingediend door de genieters, niet-inwoners van de inkomsten :

de Gewestelijke directeur der directe belastingen van BRUSSEL II-Vennootschappen, Louizalaan 245 te 1050 Brussel;

• voor het bezwaar ingediend door de Belgische schuldenaars van bedrijfsvoorheffing :

de Gewestelijke directeur der directe belastingen bevoegd voor de gemeente waar de bezwaarindiener zijn woonplaats, zijn maatschappelijke zetel, zijn voornaamste bestuursinrichting of zijn zetel van bestuur of beheer heeft.

SAMENVATTENDE OPGAVE 325.30 EN INDIVIDUELE FICHES 281.30 - AANGIFTE EN STORTING VAN DE BEDRIJFSVOORHEFFING

31. Er wordt aan herinnerd dat de inkomsten van podiumkunstenaars en van sportbeoefenaars toegekend of betaald aan niet-inwoners in opgaven 325.30 worden opgenomen. Desgevallend moeten bij zulke opgave stukken ter staving van een eventuele vrijstelling van bedrijfsvoorheffing als bijlage gaan. Bovendien moeten in bepaalde gevallen individuele fiches 281.30 worden opgesteld.

Voor verdere gegevens omtrent de bestelling, het opstellen en de afgifte van die documenten wordt verwezen naar het "bericht aan de werkgevers en aan andere schuldenaars van aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen inkomsten", dat elk jaar in de loop van het eerste trimester in het Belgisch Staatsblad wordt bekendgemaakt.

De modaliteiten van aangifte en storting worden eveneens in bovenvermeld bericht verduidelijkt.

ATTEST BETREFFENDE DE BETALING VAN DE BEDRIJFSVOORHEFFING

32. In bepaalde gevallen kunnen de buitenlandse podiumkunstenaars of sportbeoefenaars die in België aan een inhouding aan de bron werden onderworpen, met het oog op de regularisatie van hun fiscale toestand in het land waarvan zij inwoner zijn, een document nodig hebben waaruit blijkt dat de bedrijfsvoorheffing werkelijk werd ingehouden en waarin het bedrag ervan wordt vermeld.

33. De Belgische inrichters die de bedrijfsvoorheffing hebben gestort kunnen de betrokkenen bijstaan door hen een document af te leveren dat is opgesteld overeenkomstig het model dat als bijlage II gaat.

Nadat hij vak I heeft ingevuld, stuurt de schuldenaar van de bedrijfsvoorheffing het betreffende attest, in tweevoud, aan de Ontvanger der belastingen aan wie de bedrijfsvoorheffing werd gestort.

Na vak II te hebben bekrachtigd, stuurt de Ontvanger één van de exemplaren terug aan de schuldenaar van de bedrijfsvoorheffing, die het op zijn beurt aan de genieter van de inkomsten overhandigt.

34. Wanneer de inkomsten door een in punt 15 bedoelde buitenlandse onderneming worden verkregen, wordt het attest op haar naam opgesteld. Het is deze onderneming die, zo nodig, aan de fiscale administratie van haar land moet mededelen hoeveel haar "eigen deel" van de ontvangen som bedraagt en welk deel iedere deelnemende podiumkunstenaar of sportbeoefenaar heeft ontvangen.

35. In het bijzonder geval dat het om een in punt 17 bedoelde onderneming gaat, wordt het attest in voorkomend geval aan de podiumkunstenaar of sportbeoefenaar zelf afgegeven, op basis van de door de onderneming verstrekte gegevens ter ondersteuning van haar verzoek om onmiddellijke vrijstelling aan de bron (zie nr. 25).



Bijlage I

STAAT WAARVAN DE VERKRIJGER VAN DE INKOMSTEN INWONER IS	DATUM VAN BEKENDMAKING VAN DE OVEREENKOMST IN HET BELGISCH STAATSBLAD	DATUM VAN BETALING OF VAN TOEKENNING VANAF WELKE DE IN KOLOM I BEDOELDE OVEREENKOMST VAN TOEPASSING IS
1	2	3
ARGENTINIE	27.10.1999	01.01.2000
AUSTRALIE	31.10.1979	01.01.1980
BANGLADESH	11.06.1999	01.01.1998
BRAZILIE	11.07.1983	01.01.1974
BULGARIJE	28.12.1991	01.01.1992
CANADA	11.09.1976	01.01.1976
CHINA (niet van toepassing op HONG KONG)	11.11.1987	01.01.1988
CYPRUS	24.12.1999	01.01.2000
DENEMARKEN	30.01.1971	01.01.1971
DUITSLAND (overeenkomst vroegere Bondsrepubliek)	30.07.1969	01.01.1966
EGYPTE	24.07.1997	01.01.1998
FILIPPIJNEN	24.06.1980	01.01.1981
FINLAND	20.12.1978	01.01.1979
FRANKRIJK	24.06.1965	01.01.1965
GRIEKENLAND	29.05.1970	01.01.1967
HONGARIJE	16.03.1984	01.01.1985
IERLAND	19.02.1974	01.01.1974
INDIA	26.05.1998	01.01.1998
INDONESIE	09.07.1975	01.01.1975
ISRAEL	01.11.1975	01.01.1975
ITALIE	22.03.1990	01.01.1990
IVOORKUST	08.01.1981	01.01.1981
JAPAN	08.04.1970	01.01.1970
JOEGOSLAVIE Van toepassing op de hierna vermelde landen : BOSNIE-HERZEGOVINA KROATIE MACEDONIE SERVIE-MONTENEGRO SLOVENIE	20.05.1983	01.01.1984
KAZACHSTAN	02.08.2000	01.01.2000
KOEWEIT	06.10.2000	01.01.2001
KOREA	23.10.1979	01.01.1979
LUXEMBURG	27.01.1973	01.01.1972
MALEISIE	13.08.1975	01.01.1976
MALTA	19.12.1975	01.01.1976
MAROKKO	08.03.1975	01.01.1990
MAURITIUS	18.08.1999	01.01.2000
MEXICO	18.12.1997	01.01.1998
MONGOLIE	30.03.2000	01.01.2001
NIGERIA	27.01.1998	01.01.1995
NEDERLAND	25.09.1971	01.01.1971
NIEUW-ZEELAND	06.12.1983	01.01.1984
NOORWEGEN	19.12.1991	01.01.1992
OEKRAINE	19.10.1999	01.01.2000
OEZBEKISTAN	27.10.1999	01.01.1997
OOSTENRIJK	11.07.1973	01.01.1974
PAKISTAN	05.10.1983	01.07.1983
POLEN	19.09.1978	01.01.1979
PORTUGAL	02.03.1971	01.01.1972
ROEMENIE	04.10.1978	01.01.1978
RUSSISCHE FEDERATIE	27.10.2000	01.01.2001
SENEGAL	15.04.1993	01.01.1994
SINGAPORE	28.09.1973	01.01.1973
SLOVAKIJE	15.06.2000	01.01.2001
SPANJE	04.10.1972	01.01.1972
SRI LANKA	22.06.1985	01.01.1985
THAILAND	14.03.1981	01.01.1980
TSJECHIE	24.10.2000	01.01.2001
TUNESIE	14.10.1976	01.01.1976
TURKIJE	30.11.1991	01.01.1992
U.S.S.R. is van toepassing op de hierna vermelde landen : ARMENIE AZERBEIDJAN GEORGIE KIRGIZSTAN MOLDAVIE TADZJIKISTAN TURKMENISTAN	23.03.1991	01.01.1991
VENEZUELA	14.04.1999	01.01.1999
VERENIGD KONINKRIJK	01.12.1989	01.01.1990
VERENIGDE STATEN VAN AMERIKA	04.10.1972	01.01.1971
VIETNAM	10.09.1999	01.01.2000
WIT-RUSLAND	18.12.1998	01.01.1999
ZUID-AFRIKA	11.06.1999	01.01.1999
ZWEDEN	27.02.1993	01.01.1991
ZWITSERLAND	14.10.1980	01.01.1980

Bijlage II

Attest betreffende de betaling van bedrijfsvoorheffing verschuldigd terzake van de inkomsten van de podiumkunstenaars of sportbeoefenaars, niet-inwoners, die in België optreden.

I. VAK IN TE VULLEN DOOR DE INRICHTER VAN DE VERTONING OF VAN DE MANIFESTATIE (OF DOOR IEDERE ANDERE SCHULDENAAR VAN DE BEDRIJFSVOORHEFFING)

a) Naam of identiteit en volledig adres van de inrichter (of van de natuurlijke persoon of rechtspersoon die de inkomsten aan de podiumkunstenaars of sportbeoefenaars heeft betaald en de bedrijfsvoorheffing aan de Administratie heeft gestort) :

b) Identiteit (naam en eventuele artiestennaam, volledig adres in het buitenland) van de podiumkunstenaar, de sportbeoefenaar, het gezelschap, de ploeg of de onderneming aan wie de inkomsten werden betaald of toegekend :

c) Inlichtingen betreffende de vertoning of manifestatie

• plaats :
• datum :

d) Aan de sub b vermelde persoon betaald of toegekend bedrag (voordelen van alle aard en kostenvergoedingen inbegrepen) :

e) Datum van betaling of toekenning :

f) Bedrag van de gestorte bedrijfsvoorheffing :

g) Datum waarop de bedrijfsvoorheffing werd gestort :

Datum en handtekening van de inrichter of
van zijn mandataris



II. VAK BESTEMD VOOR DE BELGISCHE ADMINISTRATIE

Ondergetekende, Ontvanger der directe belastingen, verklaart op datum van ... in de boeken de som van ... te hebben opgenomen, overeenkomstig aangifte 274.3 AUT, die op ... door de in vak I, a) vermelde persoon werd gedaan.

Opgemaakt te ..., ...

Stempel (Handtekening)



(Naam en graad)



Bijlage III

Bijzondere verdragsbepalingen aangaande de in punt 23 van het bericht bedoelde podiumkunstenaars en sportbeoefenaars.

Overeenkomsten gesloten tussen België en :

- Argentinië :

De inkomsten uit werkzaamheden die op Belgisch grondgebied worden verricht door artiesten of sportbeoefenaars, die inwoner van Argentinië zijn, worden van bedrijfsvoorheffing vrijgesteld, indien deze werkzaamheden in hoofdzaak worden bekostigd uit de openbare middelen van de Argentijnse Staat of van een staatkundig onderdeel of een plaatselijke gemeenschap daarvan.

- Bulgarije :

De inkomsten die een artiest, die inwoner is van Bulgarije, verkrijgt uit zijn persoonlijke werkzaamheden die hij in die hoedanigheid op Belgisch grondgebied verricht, worden van bedrijfsvoorheffing vrijgesteld :

• indien die werkzaamheden in België grotendeels uit openbare middelen van Bulgarije worden bekostigd,

of

• indien die werkzaamheden in België worden verricht in het kader van een officieel programma van uitwisseling op het gebied van cultuur tussen beide Staten.

- China:

De inkomsten uit werkzaamheden die een artiest of een sportbeoefenaar, die inwoner is van China, in België verricht in het kader van een officieel programma van uitwisseling op het gebied van cultuur tussen de twee Staten, worden van bedrijfsvoorheffing vrijgesteld.

- Cyprus :

De inkomsten uit werkzaamheden die een artiest of sportbeoefenaar, die inwoner is van Cyprus, persoonlijk en als zodanig verricht, worden van bedrijfsvoorheffing vrijgesteld, indien deze in België verrichte werkzaamheden in hoofdzaak worden bekostigd uit de openbare middelen van - of worden gesteund door - Cyprus, of van een staatkundig onderdeel of een plaatselijke gemeenschap of een publiekrechtelijk lichaam daarvan.

- de Filippijnen :

De inkomsten uit werkzaamheden die op Belgisch grondgebied worden verricht door artiesten of sportbeoefenaars, die inwoner van de Filippijnen zijn, worden van bedrijfsvoorheffing vrijgesteld :

• indien hun bezoek aan België in hoofdzaak wordt bekostigd uit openbare middelen of wordt gesteund door de Filippijnen of door een staatkundig onderdeel, plaatselijke gemeenschap of publiekrechtelijk lichaam daarvan,

of

• indien die werkzaamheden worden verricht voor een lichaam zonder winstoogmerk waarvan de inkomsten in genen dele worden betaald aan, of op een andere wijze ten eigen behoeve ter beschikking worden gesteld van een eigenaar, lid of aandeelhouder daarvan, mits de bevoegde autoriteit van de Filippijnse Staat bevestigt dat het lichaam aan de bij deze bepaling gestelde voorwaarden voldoet.

- Groot-Brittannië :

De inkomsten uit werkzaamheden die artiesten, die inwoner zijn van het Verenigd Koninkrijk van Groot-Brittannië en Noord-Ierland, op Belgisch grondgebied verrichten indien hun bezoek aan België voor een wezenlijk deel wordt gefinancierd uit de openbare middelen van het Verenigd Koninkrijk of van een staatkundig onderdeel of een plaatselijke gemeenschap daarvan, worden van bedrijfsvoorheffing vrijgesteld.

- Hongarije :

De inkomsten uit werkzaamheden die een artiest, die inwoner is van Hongarije, persoonlijk en als zodanig verricht, worden van bedrijfsvoorheffing vrijgesteld :

• indien deze werkzaamheden grotendeels, onmiddellijk of middellijk, met toelagen uit openbare middelen worden gesteund,

of

• indien deze werkzaamheden in België worden verricht in het kader van een programma van culturele uitwisseling dat door de overeenkomstsluitende Staten is overeengekomen.

- India :

De inkomsten uit werkzaamheden die door een artiest of sportbeoefenaar, die inwoner is van India, persoonlijk en als zodanig, op Belgisch grondgebied worden verricht, worden van bedrijfsvoorheffing vrijgesteld, indien deze werkzaamheden uitsluitend of in hoofdzaak worden bekostigd uit de openbare middelen van de Indische Staat, met inbegrip van staatkundige onderdelen en plaatselijke gemeenschappen.

De inkomsten van deze categorie zijn eveneens vrijgesteld indien deze niet zijn toegekend aan de artiest of sportbeoefenaar zelf maar aan een andere persoon, mits deze :

• een inwoner is van India

en

• uitsluitend of in hoofdzaak gesubsidieerd met openbare middelen van India met inbegrip van staatkundige onderdelen of plaatselijke gemeenschappen.

- Joegoslavië :

De inkomsten uit werkzaamheden die door een artiest of een sportbeoefenaar, die inwoner is van één van de Staten waarop de met het vroegere Joegoslavië gesloten overeenkomst van toepassing is, op Belgisch grondgebied worden verricht, worden van bedrijfsvoorheffing vrijgesteld, indien de werkzaamheden worden verricht in het kader van een programma van uitwisseling op het gebied van cultuur of sport dat is goedgekeurd door België en die Staat waarvan de artiest inwoner is.

- Kazachstan :

De inkomsten uit werkzaamheden die door artiesten of sportbeoefenaars, die inwoner zijn van Kazachstan, op Belgisch grondgebied worden verricht, worden van bedrijfsvoorheffing vrijgesteld, indien deze werkzaamheden in hoofdzaak uit de openbare middelen van de Kazachse Staat worden bekostigd of van een staatkundig onderdeel of een plaatselijke gemeenschap daarvan.

- Koeweit :

De inkomsten uit werkzaamheden die door artiesten of sportbeoefenaars, die inwoner zijn van Koeweit, op Belgisch grondgebied worden verricht, en wiens bezoek aan België uitsluitend of in hoofdzaak wordt bekostigd uit de openbare middelen van Koeweit of van een staatkundig onderdeel of van een plaatselijke gemeenschap daarvan, worden van bedrijfsvoorheffing vrijgesteld.

- Korea :

De inkomsten uit werkzaamheden die door artiesten of sportbeoefenaars, die inwoner zijn van Korea, op Belgisch grondgebied worden verricht, worden van bedrijfsvoorheffing vrijgesteld :

• indien hun bezoek aan België in hoofdzaak wordt bekostigd uit openbare middelen of wordt gesteund door Korea, of door een staatkundig onderdeel, plaatselijke gemeenschap of publiekrechtelijk lichaam daarvan,

of

• indien die werkzaamheden worden verricht voor een lichaam zonder winstoogmerk waarvan de inkomsten in genen dele worden betaald aan, of op een andere wijze ten eigen behoeve ter beschikking worden gesteld van een eigenaar, lid of aandeelhouder daarvan, mits de bevoegde autoriteit van Korea bevestigt dat het lichaam aan de bij deze bepaling gestelde voorwaarden voldoet.

- Maleisië :

Het inkomen verkregen uit België door een artiest of sportbeoefenaar, die inwoner van Maleisië is, wiens bezoek op Belgisch grondgebied volledig of in hoofdzaak wordt bekostigd uit de openbare middelen van de Maleise regering, wordt van bedrijfsvoorheffing vrijgesteld.

Indien de werkzaamheden van artiesten en sportbeoefenaars in België worden verricht door tussenkomst van een Maleise onderneming, worden haar inkomsten eveneens vrijgesteld mits de tussenkomst van die onderneming voor het verrichten van die werkzaamheden volledig of in hoofdzaak wordt bekostigd uit de openbare middelen van de Maleise regering.

De hier gebruikte uitdrukking "openbare middelen" omvat de middelen die toebehoren aan de Maleise Staat of aan enig staatkundig onderdeel of enige plaatselijke gemeenschap daarvan.

- Marokko :

De inkomsten uit artistieke en sportieve werkzaamheden die in België worden verricht door Marokkaanse lichamen zonder winstoogmerk of door hun personeelsleden worden van bedrijfsvoorheffing vrijgesteld, mits deze laatsten niet voor hun eigen rekening handelen.

- Mauritius :

De inkomsten uit werkzaamheden die door artiesten of sportbeoefenaars, die inwoner zijn van Mauritius, op Belgisch grondgebied worden verricht, worden van bedrijfsvoorheffing vrijgesteld, indien deze werkzaamheden volledig of in hoofdzaak worden bekostigd uit de openbare middelen van de Mauritiaanse Staat, of van een staatkundig onderdeel of een plaatselijke of territoriale gemeenschap daarvan.

- Mongolië :

De inkomsten uit werkzaamheden die door een artiest, die inwoner is van Mongolië, op Belgisch grondgebied worden verricht, worden van bedrijfsvoorheffing vrijgesteld, indien deze werkzaamheden in hoofdzaak worden bekostigd uit de openbare middelen van Mongolië, of van een staatkundig onderdeel of een plaatselijke gemeenschap daarvan.

- Noorwegen :

De inkomsten verkregen uit werkzaamheden die door artiesten, die inwoner van Noorwegen zijn, op Belgisch grondgebied worden verricht, worden van bedrijfsvoorheffing vrijgesteld, indien hun bezoek aan België voor een wezenlijk deel wordt gefinancierd uit de openbare middelen van de Noorse Staat of van een staatkundig onderdeel of een plaatselijke gemeenschap daarvan.

- Oekraïne :

De inkomsten uit werkzaamheden die door een artiest of sportbeoefenaar, die inwoner is van Oekraïne, op Belgisch grondgebied worden verricht, worden van bedrijfsvoorheffing vrijgesteld :

• indien deze werkzaamheden in hoofdzaak worden bekostigd uit de openbare middelen van België en Oekraïne,

of

• indien deze werkzaamheden worden verricht in het kader van een cultureel samenwerkingsakkoord gesloten tussen de twee Staten.

- Oezbekistan :

De inkomsten uit werkzaamheden die door een artiest of een sportbeoefenaar, die inwoner is van Oezbekistan, op Belgisch grondgebied worden verricht, worden van bedrijfsvoorheffing vrijgesteld, indien deze werkzaamheden in hoofdzaak worden bekostigd uit de openbare middelen van België en/of Oezbekistan, of van een plaatselijke gemeenschap daarvan.

- Polen :

De inkomsten verkregen uit werkzaamheden die door artiesten of sportbeoefenaars, die inwoner van Polen zijn, op Belgisch grondgebied worden verricht in het kader van culturele uitwisselingen goedgekeurd door de Poolse Staat, worden van bedrijfsvoorheffing vrijgesteld.

- Roemenië :

De inkomsten uit werkzaamheden die artiesten of sportbeoefenaars, die inwoner zijn van Roemenië, persoonlijk en als zodanig, verrichten, worden van bedrijfsvoorheffing vrijgesteld, indien de werkzaamheden in België worden verricht in het kader van een programma van uitwisseling op het gebied van cultuur of sport dat door de overeenkomstsluitende Staten is goedgekeurd.

- Senegal :

De inkomsten die een artiest, die inwoner is van Senegal, verkrijgt uit werkzaamheden die hij op Belgisch grondgebied verricht, in het kader van een cultureel akkoord tussen beide overeenkomstsluitende Staten, worden van bedrijfsvoorheffing vrijgesteld.

- Singapore :

De inkomsten verkregen door artiesten, die inwoner van Singapore zijn, terzake van werkzaamheden die op Belgisch grondgebied worden verricht, worden van bedrijfsvoorheffing vrijgesteld, indien hun bezoek aan België in hoofdzaak wordt bekostigd uit de openbare middelen van Singapore, met inbegrip van een staatkundig onderdeel, een plaatselijke gemeenschap of een publiekrechtelijk lichaam daarvan.

Indien de artistieke en sportieve werkzaamheden in België worden verricht door tussenkomst van een onderneming uit Singapore, worden de winsten die bedoelde onderneming uit die tussenkomst verkrijgt eveneens vrijgesteld op voorwaarde dat de tussenkomst van die onderneming in die werkzaamheden in hoofdzaak wordt bekostigd uit de openbare middelen van Singapore, met inbegrip van een staatkundig onderdeel, een plaatselijke gemeenschap of een publiekrechtelijk lichaam daarvan.

- Thailand :

De inkomsten verkregen door artiesten, die inwoner van Thailand zijn, uit hun werkzaamheden die op Belgisch grondgebied worden verricht, worden vrijgesteld van bedrijfsvoorheffing, indien hun bezoek aan België voor een wezenlijk deel wordt gefinancierd uit de openbare middelen van de Thaise Staat, met inbegrip van een staatkundig onderdeel of een plaatselijke gemeenschap daarvan.

Indien de artistieke of sportieve werkzaamheden in België worden bezorgd door een onderneming uit Thailand, worden de winsten die de onderneming uit het bezorgen van die werkzaamheden verkrijgt, eveneens vrijgesteld op voorwaarde dat de onderneming met betrekking tot het bezorgen van die werkzaamheden voor een wezenlijk deel wordt gefinancierd uit de openbare middelen van de Thaise Staat, met inbegrip van een staatkundig onderdeel of een plaatselijke gemeenschap daarvan.

- Turkije :

De inkomsten die door artiesten of sportbeoefenaars, die inwoner van Turkije zijn, worden verkregen uit werkzaamheden die op Belgisch grondgebied worden verricht, worden van bedrijfsvoorheffing vrijgesteld, indien hun bezoek aan België voor een wezenlijk deel wordt gefinancierd uit de openbare middelen van de Turkse Staat of van een staatkundig onderdeel of een plaatselijke gemeenschap daarvan.

- U.S.S.R. :

De inkomsten die door artiesten of sportbeoefenaars, die inwoner zijn van één van de Staten waarop de met de vroegere U.S.S.R. gesloten overeenkomst van toepassing is (zie bijlage I), worden verkregen uit werkzaamheden die op Belgisch grondgebied worden verricht, worden van bedrijfsvoorheffing vrijgesteld, indien die werkzaamheden grotendeels worden bekostigd uit openbare middelen van die Staat, waarvan de artiest of sportbeoefenaar inwoner is.

- Zwitserland :

De inkomsten uit werkzaamheden die op Belgisch grondgebied worden verricht door een artiest, die inwoner van Zwitserland is, worden van bedrijfsvoorheffing vrijgesteld, mits die werkzaamheden grotendeels, onmiddellijk of middellijk, door middel van toekenningen uit openbare fondsen worden gesteund.

Bijlage IV