Circulaire nr. Ci.RH.243/562.106 (AOIF 13/2005) dd. 06.04.2005
CIRC 06.04.05/1
Circulaire nr. Ci.RH.243/562.106 (AOIF 13/2005) dd. 06.04.2005
AANGIFTE IN DE PB
Invulling van de aangifte
BEROEPSKOSTEN
Aftrekbaar bedrag
Persoonlijke bijdrage financiële verantwoordelijkheid
Verantwoording van de beroepskosten
Voorwaarde van aftrekbaarheid van de beroepskosten
Persoonlijke bijdragen financiële verantwoordelijkheid jaren 2004 en 2005.
Aan alle ambtenaren
1. De "persoonlijke bijdragen financiële verantwoordelijkheid" (zie administratieve circulaire Ci.RH.243/549.438 van 23 april 2003) die overeenkomstig artikel 52, 7°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 aftrekbaar zijn, verschillen per ziekenfonds. De bijdragen voor het jaar 2004 (aanslagjaar 2005) en het jaar 2005 (aanslagjaar 2006) worden in de hierna vermelde tabel opgenomen :
2. Wanneer die bijdragen niet door de werkgever op de bezoldigingen worden ingehouden, zijn zij aftrekbaar van de inkomsten van het jaar waarin ze werkelijk zijn betaald of het karakter van zekere en vaststaande schulden hebben verkregen en als zodanig zijn geboekt.
In de aangifte in de personenbelasting aanslagjaar 2005 mogen zij als volgt worden vermeld :
3. De ziekenfondsen zullen het bedrag van de "persoonlijke bijdrage financiële verantwoordelijkheid" dat een belastingplichtige in 2004 heeft betaald via het systeem BELCOTAX aan de Administratie van de ondernemings- en inkomensfiscaliteit meedelen. Het bedrag van de betaalde "persoonlijke bijdrage financiële verantwoordelijkheid" zal op de verzamelstaat taxatiegegevens worden vermeld. De belastingplichtigen moeten bijgevolg het bewijs van betaling niet toevoegen bij de aangifte in de personenbelasting en de taxatiediensten moeten het bewijs van betaling niet vragen aan de belastingplichtigen.
4. De Kas der Geneeskundige Verzorging van de NMBS is evenwel niet toegetreden tot het systeem BELCOTAX. Eventueel door de Kas der Geneeskundige Verzorging van de NMBS geïnde bijdragen worden echter in principe reeds afgetrokken van de bruto-inkomsten om het bedrag te bepalen dat als belastbare bezoldiging op de fiche 281.10 of als belastbaar pensioen op de fiche 281.11 moet worden vermeld. Wanneer de bedragen niet worden afgetrokken van de bruto-inkomsten zal de Kas der Geneeskundige Verzorging van de NMBS een attest uitreiken aan de betrokkenen.
Voor de Administrateur-generaal
van de Belastingen en de Invordering :
De Directeur,
S. QUINTENS
Circulaire nr. Ci.RH.243/562.106 (AOIF 13/2005) dd. 06.04.2005
AANGIFTE IN DE PB
Invulling van de aangifte
BEROEPSKOSTEN
Aftrekbaar bedrag
Persoonlijke bijdrage financiële verantwoordelijkheid
Verantwoording van de beroepskosten
Voorwaarde van aftrekbaarheid van de beroepskosten
Persoonlijke bijdragen financiële verantwoordelijkheid jaren 2004 en 2005.
Aan alle ambtenaren
1. De "persoonlijke bijdragen financiële verantwoordelijkheid" (zie administratieve circulaire Ci.RH.243/549.438 van 23 april 2003) die overeenkomstig artikel 52, 7°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 aftrekbaar zijn, verschillen per ziekenfonds. De bijdragen voor het jaar 2004 (aanslagjaar 2005) en het jaar 2005 (aanslagjaar 2006) worden in de hierna vermelde tabel opgenomen :
| Ziekenfonds | Algemene regeling | Zelfstandigen | ||
| 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | |
| Landsbond der Christelijke Mutualiteiten | 0,00 EUR | 5,00 EUR | 0,00 EUR | 5,00 EUR |
| Landsbond van de Neutrale Ziekenfondsen | 2,00 EUR | 9,00 EUR | 2,00 EUR | 9,00 EUR |
| Nationaal Verbond van Socialistische Mutualiteiten | 6,00 EUR | 6,00 EUR | 6,00 EUR | 6,00 EUR |
| Landsbond van Liberale Mutualiteiten | 2,28 EUR | 6,00 EUR | 2,28 EUR | 6,00 EUR |
| Landsbond van de Onafhankelijke Ziekenfondsen | 3,00 EUR | 6,00 EUR | 3,00 EUR | 3,00 EUR |
| Hulpkas voor Ziekte- en Invaliditeitsverzekering | 2,25 EUR | 2,25 EUR | 2,25 EUR | 2,25 EUR |
| Kas der Geneeskundige Verzorging van de NMBS | 0,00 EUR | 10,50 EUR | - | - |
In de aangifte in de personenbelasting aanslagjaar 2005 mogen zij als volgt worden vermeld :
- in Deel 1, Vak IV, rubriek A, 11 "Niet ingehouden persoonlijke sociale bijdragen", voor de belastingplichtigen die gewone bezoldigingen ontvangen;
- in Deel 1, Vak IV, rubrieken B, C, D of E, rechtstreeks in mindering brengen van het bruto-inkomen van respectievelijk de werkloosheidsuitkeringen, de wettelijke uitkeringen bij ziekte of invaliditeit, de vervangingsinkomsten of de brugpensioenen voor de verkrijgers van die inkomsten;
- in Deel 1, Vak V, rubriek A, 4, "Niet ingehouden persoonlijke sociale bijdragen", voor de belastingplichtigen die een pensioen ontvangen;
- in Deel 2, Vak XIV, 8, "Niet ingehouden persoonlijke sociale bijdragen", voor de belastingplichtigen die bezoldigingen van bedrijfsleiders ontvangen;
- in Deel 2, Vak XV, 6, a), "Beroepskosten", voor de verkrijgers van winst uit nijverheids-, handels-, of landbouwondernemingen;
- in Deel 2, Vak XVI, 6, "Sociale bijdragen", voor de verkrijgers van baten van vrije beroepen, ambten, posten of andere winstgevende bezigheden;
- in Deel 2, Vak XVIII, 2, "Sociale bijdragen", voor de belastingplichtigen die bezoldigingen van meewerkende echtgenoten ontvangen;
- in Deel 2, Vak XIX, 4, "Werkelijke beroepskosten betaald of gedragen na de stopzetting", voor de verkrijgers van winst en baten van een vorige beroepswerkzaamheid.
3. De ziekenfondsen zullen het bedrag van de "persoonlijke bijdrage financiële verantwoordelijkheid" dat een belastingplichtige in 2004 heeft betaald via het systeem BELCOTAX aan de Administratie van de ondernemings- en inkomensfiscaliteit meedelen. Het bedrag van de betaalde "persoonlijke bijdrage financiële verantwoordelijkheid" zal op de verzamelstaat taxatiegegevens worden vermeld. De belastingplichtigen moeten bijgevolg het bewijs van betaling niet toevoegen bij de aangifte in de personenbelasting en de taxatiediensten moeten het bewijs van betaling niet vragen aan de belastingplichtigen.
4. De Kas der Geneeskundige Verzorging van de NMBS is evenwel niet toegetreden tot het systeem BELCOTAX. Eventueel door de Kas der Geneeskundige Verzorging van de NMBS geïnde bijdragen worden echter in principe reeds afgetrokken van de bruto-inkomsten om het bedrag te bepalen dat als belastbare bezoldiging op de fiche 281.10 of als belastbaar pensioen op de fiche 281.11 moet worden vermeld. Wanneer de bedragen niet worden afgetrokken van de bruto-inkomsten zal de Kas der Geneeskundige Verzorging van de NMBS een attest uitreiken aan de betrokkenen.
Voor de Administrateur-generaal
van de Belastingen en de Invordering :
De Directeur,
S. QUINTENS
Bron: FisconetPlus