Circulaire 2018/C/101 betreffende het vereenvoudigd tarief (opgeheven)

D.I. 536.11 - vereenvoudigd tarief - bagage - kleine zendingen - vrijstelling - forfaitair douanerecht - kwitantie 257

FOD Financiën, 26.07.2018
Algemene Administratie van de Douane en Accijnzen

Inhoudstafel

1. Inleiding

2. Doelstelling en toepassingsveld

2.1. Doelstelling

2.2. Toepassingsveld

3. Bagage

3.1. Met vrijstelling (Circulaire Bagage)

3.2. Zonder vrijstelling (Circulaire Vereenvoudigd tarief)

4. Kleine zendingen

5. Rechten en belastingen

6. Beperking van het forfaitaire douanerecht

6.1. Bagage

6.2. Kleine zendingen

6.3. Tabaksfabricaten

7. Afzien van het forfaitaire douanerecht

8. Invoer in het kader van de door de Europese Unie gesloten preferentiële overeenkomsten

9. Belastbare basis en afronding

9.1. Belastbare basis

9.2. Afronding

10. Berekening van de rechten en de btw

11. Vrijstelling van het voorleggen van een kopie van de factuur

12. Verbodsbepalingen, beperkingen en controlemaatregelen

13. Wijze van heffing

14. Betalingsbewijs tabaksfabricaten

15. Forfaitaire globale heffing - boeking

16. Intrekking

Bijlagen

Bijlage I - Goederen uit derde landen, uit gebieden met een bijzonder statuut en uit San Marino

Bijlage II - Voorbeelden (Bagage)

Bijlage III - Verbodsbepalingen, beperkingen en controlemaatregelen

1. Inleiding

1. Deze circulaire regelt de toepassing van een vereenvou­digd tarief bij invoer uit derde landen ten opzichte van de Europese Unie van goederen in de persoonlijke bagage van reizigers en in kleine zendingen van particulieren aan particulieren. Deze regels vloeien voort uit de bepalingen van het Gebruikstarief (nomenclatuur) (D.I. 612).

2. Doelstelling en toepassingsveld

2.1. Doelstelling

2. Het vereenvoudigd tarief vereenvoudigt het berekenen van de rechten bij invoer en de belastingen.

2.2. Toepassingsveld

3. Het vereenvoudigd tarief is enkel van toepassing als er spontaan een aangifte bij de douane wordt gedaan. Indien de goederen niet spontaan werden aangegeven, is het gebruik van het vereenvoudigd tarief uitgesloten!

3. Bagage

3.1. Met vrijstelling (Circulaire Bagage)

4. Goederen, ingevoerd in de persoonlijke bagage van reizi­gers, worden met vrijstelling toegelaten overeenkomstig de bepalingen van Titel II van de Circulaire Bagage [1].

3.2. Zonder vrijstelling (Circulaire Vereenvoudigd tarief)

5. Voor goederen, ingevoerd in de persoonlijke bagage van reizi­gers, die niet met vrijstelling worden toegelaten, worden de rechten en de btw, met het oog op vereenvoudiging en vlotte douanebehandeling, berekend volgens forfaitaire tarieven.

Dit is enkel van toepassing indien de ingevoerde goederen, goederen zijn zonder handelskarakter die deel uitmaken van de persoonlijke bagage van reizigers, waarbij sprake is van:

- een incidenteel karakter en

- uitsluitend goederen die bestemd zijn voor persoonlijk gebruik door de reiziger dan wel voor gebruik door leden van zijn gezin, of goederen bestemd om als geschenk te worden aangeboden, mits uit de aard en de hoeveelheid van de goederen blijkt dat zij niet om commerciële redenen worden ingevoerd.

4. Kleine zendingen

6. Voor zendingen van particulieren aan particulieren, die niet in aanmerking komen voor de vrijstellingen voorzien in de circulaire betreffende zendingen met te verwaarlozen waarde - kleine zendingen [2], gelden dezelfde forfaitaire tarieven als voor goederen die worden ingevoerd in de persoonlijke bagage van reizigers.

7. De goederen, die deel uitmaken van door particulieren aan particulieren gerichte zendingen, worden beschouwd als goederen zonder handelskarakter, wanneer de zending:

- een incidenteel karakter draagt,

- goederen bevat die uitsluitend bestemd zijn voor persoonlijk gebruik door de geadresseerde dan wel voor gebruik door leden van zijn gezin, mits uit de aard of de hoeveelheid van de goederen geen commerciële bijbedoelingen blijken en

- zonder enige vorm van betaling door de afzender aan de geadresseerde wordt gezonden.

5. Rechten en belastingen

8. Een forfaitair douanerecht van 2,5 % is van toepassing op goederen die niet vrij zijn van invoerrechten volgens het gemeenschappelijk douanetarief.

De invoerrechten, de accijnzen, de bijzondere accijns en de btw worden globaal geïnd met een kwitantie 257 volgens de in bijlage I vermelde forfaitaire tarieven. De kwitantie 257 geldt als betalingsbewijs.

6. Beperking van het forfaitaire douanerecht

6.1. Bagage

9. Het forfaitaire douanerecht van 2,5 % mag worden toegepast op goederen, die deel uitmaken van de persoonlijke bagage van de reizigers, wanneer de intrinsieke waarde van de aan invoerrechten onderworpen goederen, per reiziger, niet meer dan 700 EUR bedraagt [3].

10. Voor het berekenen van het in § 9 bedoelde maximumbedrag wordt geen rekening gehouden met de waarde van de in de persoonlijke bagage van de reizigers vervatte goederen waarvoor vrijstelling wordt verleend, d.w.z. een vrijstelling [4] voor:

- 430 EUR (verplaatsingen via lucht- en zeevaart behalve de particuliere plezierlucht- en -zeevaart);

- 300 EUR (verplaatsing over land en de particuliere plezierlucht- en -zeevaart);

- 175 EUR voor reizigers jonger dan 15 jaar en voor bemanningsleden.

6.2. Kleine zendingen

11. Het forfaitaire douanerecht van 2,5 % mag worden toegepast op goederen in kleine zendingen, wanneer de intrinsieke waarde van de aan invoerrechten onderworpen goederen, per zending, niet meer dan 700 EUR bedraagt.

12. Voor het berekenen van het in § 11 bedoelde maximumbedrag wordt geen rekening gehouden met de waarde van de in de kleine zendingen vervatte goederen waarvoor vrijstelling wordt verleend [5].

6.3. Tabaksfabricaten

13. Het forfaitaire douanerecht van 2,5 % mag slechts worden toegepast op een maximumhoeveelheid van 500 sigaren, 1.000 cigarillo's, 2.000 sigaretten of 2,5 kg rooktabak.

Cumulatie van deze maximumhoeveelheden is niet toe­gestaan. Een evenredige hoeveelheid van twee of meer soorten samen is echter wel toegelaten (1 sigaar = 2 cigarillo's = 4 sigaret­ten = 5 g rooktabak), zonder de maximale drempel te overschrijden.

7. Afzien van het forfaitaire douanerecht

14. De reiziger kan bij de inverbruikstelling vragen om de goederen te belasten volgens de gewone tarieven die voor deze goederen van kracht zijn.

In dat geval moeten alle goederen, die deel uitmaken van de invoer, worden onderworpen aan de rechten en de btw die voor die goederen zijn vastgesteld, met uitzondering van de goederen die vrijstelling genieten.

Daarenboven moeten de formaliteiten dan tijdens de openingsuren van het hulpkantoor worden vervuld. Als de goederen behoren tot de persoonlijke bagage van de reiziger, mag een kwitantie 257 worden afgegeven. De kwitantie 257 geldt als betalingsbewijs.

8. Invoer in het kader van de door de Europese Unie gesloten preferentiële overeenkomsten

15. Vrijstelling van invoerrechten wordt verleend voor goederen, die zijn ingevoerd uit landen en gebieden waarmee de Europese Unie preferentiële overeenkomsten of een douane-unie heeft gesloten. Voor die goederen zijn de in de kolom 3 van bijlage I vermelde bedragen van toepassing (heffingen voor goederen uit gebieden met een bijzonder statuut).

Het gaat om goederen die worden aangegeven:

a) als zijnde herkomstig uit het vrije verkeer in Turkije voor industriële producten en verwerkte landbouwgoederen,

of als zijnde van oorsprong uit Turkije voor niet verwerkte landbouwgoederen en EGKS-goederen;

b) als zijnde van oorsprong uit de niet tot de Europese Unie toegetreden landen (IJsland, Liechtenstein, Noorwegen en Zwitserland);

c) als zijnde van oorsprong uit de Faeröer-eilanden;

d) als zijnde van oorsprong uit één van de ontwikkelings­landen en -gebieden, waaraan de algemene preferenties zijn verleend;

e) als zijnde van oorsprong uit de Gebieden van de Weste­lijke Jordaanoever en de Gazastrook;

f) als zijnde van oorsprong uit Ceuta en Melilla;

g) als zijnde van oorsprong uit de Maghreb-landen (Algerije, Marokko, Tunesië) en de Machrak-landen (Egypte, Jordanië, Libanon en Syrië);

h) als zijnde van oorsprong uit één van de Staten in Afrika, in de Caraïben en in de Stille Oceaan (ACS) in het kader van één van de onderstaande overeenkomsten:

- de Interimovereenkomst MAR,

- de Economische Partnerschapsovereenkomst met de Cariforum-Staten,

- de Economische Partnerschapsovereenkomst met de staten in de Stille Oceaan,

- de Economische Partnerschapsovereenkomst met de OZA-staten;

i) als zijnde van oorsprong uit één van de landen of gebieden overzee, geassocieerd met de Europese Unie (LGO);

j) als zijnde van oorsprong uit de republieken Bosnië-Herzegovina, Servië, Montenegro, Kosovo en de voormalige Joegoslavische Republiek Macedonië;

k) als zijnde van oorsprong uit Andorra;

l) als zijnde van oorsprong uit Israël;

m) als zijnde van oorsprong uit Chili of Mexico;

n) als zijnde van oorsprong uit Albanië;

o) als zijnde van oorsprong uit Zuid-Afrika;

p) als zijnde van oorsprong uit Peru, Colombia of Ecuador;

q) als zijnde van oorsprong uit Centraal-Amerika (Costa Rica, El Salvador, Guatemala, Honduras, Nicaragua en Panama);

r) als zijnde van oorsprong uit Zuid-Korea;

s) als zijnde van oorsprong uit Moldavië;

t) als zijnde van oorsprong uit Georgië;

u) als zijnde van oorsprong uit Oekraïne.

16. Voor zover er geen twijfel bestaat over de echtheid van de aangifte, is het voorleggen van een document betreffende de herkomst of de oorsprong van de goederen niet vereist.

9. Belastbare basis en afronding

9.1. Belastbare basis

17. Wat de waarde betreft die moet dienen als basis voor de berekening ad valorem van rechten en btw, wordt het centgedeelte afgerond tot de lagere cent indien kleiner dan 0,5 cent en afgerond tot de hogere cent indien gelijk aan of hoger dan 0,5 cent.

Wanneer de hoeveelheid meer dan of gelijk aan één kilogram, liter of meter is, dan worden de delen van een kilogram, liter of meter afgerond tot de hogere eenheid.

Voorbeeld: 3 flessen van 0,75 l = 2,25 l à vereenvoudigd tarief op 3 l.

Wanneer de hoeveelheid minder dan één kilogram, liter of meter bedraagt dan worden de delen van een hectogram, deciliter of decimeter afgerond tot de hogere eenheid.

Voorbeeld: 1 fles van 0,75 l à vereenvoudigd tarief op 0,8 l (8 deciliter)

9.2. Afronding

18. Voor de afronding van de te innen sommen wordt het centgedeelte afgerond tot de lagere cent indien kleiner dan 0,5 cent en afgerond tot de hogere cent indien gelijk aan of hoger dan 0,5 cent.

10. Berekening van de rechten en de btw

19. Indien meerdere personen samen reizen, wordt de door elke persoon ingevoerde hoeveelheid als een afzonderlijke invoer beschouwd.

Voorbeelden van berekeningen zijn opgenomen in bijlage II.

11. Vrijstelling van het voorleggen van een kopie van de factuur

20. Voor goederen waarop rechten en btw worden geheven volgens het vereenvoudigd tarief, moet geen kopie van de factuur voorgelegd worden.

12. Verbodsbepalingen, beperkingen en controlemaatregelen

21. Bijlage III geeft een opsomming van de toleranties die mogen worden verleend met betrekking tot verbodsbepalingen, beperkingen en controlemaatregelen.

13. Wijze van heffing

22. De rechten en de btw worden geïnd met een kwitantie 257 (via Bancontact, Visa, Mastercard of speciën).

De bepalingen van de Circulaire Bagage [6] moeten nageleefd worden.

23. In de hulpkantoren van de zee- en luchthavens gebeurt de inning door de ambtenaren, die belast zijn met de con­trole van het reizigersverkeer, tenzij de regiomanager (regionaal centrumdirecteur) hiervoor ambtenaren van het hulpkantoor aanwijst.

24. Voor samenreizende personen mag één enkele kwitantie 257 worden uitgereikt, maar de ambtenaar moet het aantal personen vermelden waarop de kwitantie betrekking heeft.

Bij invoer van alcoholhoudende dranken bij hoeveelheden van meer dan tien liter per persoon moet aan iedere persoon een kwitantie 257 worden uitgereikt, tenzij het gaat om personen die deel uitmaken van eenzelfde gezin.

Voor een toelichting over herbruikbare verpakkingen [7] wordt verwezen naar de bepalingen van het Boekwerk Verpakkingsheffing [8].

25. In de hulpkantoren van de zee- en luchthavens moet de inning van de rechten en de btw gebeuren tijdens de openingsuren:

a) indien de reiziger vraagt de goederen te belasten volgens de gewone tarieven die voor deze goederen van kracht zijn (zie § 14);

b) indien de waarde van de goederen, per persoon, 700 EUR overschrijdt (zie § 9).

Als een financieel deskundige aanwezig is bij de controle van de bagage, mag van de vorige regel worden afgeweken.

14. Betalingsbewijs tabaksfabricaten

26. Gelet op het feit dat fiscale kentekens niet meer door particulieren kunnen worden aangekocht maar enkel door marktdeelnemers, geldt de kwitantie 257 voortaan als bewijs van betaling.

15. Forfaitaire globale heffing - boeking

27. De forfaitaire heffing wordt in alle gevallen als globaal beschouwd.

De inningen betreffende de “forfaitaire globale heffing” gebeuren met een kwitantie 257. De inningen worden gestort in een hulpkantoor. Het hulpkantoor levert een kwitantie af samen met een kopie van de kwitantie 257, als bewijs van ontvangst van de tegoeden.

16. Intrekking

28. De Instructie Vereenvoudigd Tarief 1997 wordt opgeheven en vervangen door deze circulaire.

Bijlagen

Bijlage I - Goederen uit derde landen, uit gebieden met een bijzonder statuut en uit San Marino

Bijlage II - Voorbeelden (Bagage)

1. Invoer uit Japan van een fototoestel, met een totale waarde van 198,31 EUR. Er kan door de luchtreiziger geen gebruik meer worden gemaakt van de in § 10 voorziene vrijstelling van 430 EUR want deze werd reeds aangewend voor de invoer van een handtas ter waarde van 300 EUR en speelgoed ter waarde van 120 EUR.

Heffing: 198,31 EUR x 23,5 % = 46,60 EUR.

2. Invoer uit Cuba van 200 sigaren. De vrijstelling bedraagt 50 sigaren. Blijft belastbaar: 150 sigaren.

Heffing: 0,10 EUR x 150 = 15 EUR.

3. Invoer uit Australië van een lederen mantel met een waarde van 258,50 EUR. Er kan door de luchtreiziger geen gebruik meer worden gemaakt van de in § 10 voorziene vrijstelling van 430 EUR want deze werd reeds aangewend voor de invoer van een halsketting ter waarde van 400 EUR.

Heffing: 258,50 EUR x 23,5 % = 60,75 EUR.

4. Invoer uit Zuid-Afrika van 10 liter niet-mousserende wijn van 7 % vol. in wegwerpverpakking.

De vrijstelling bedraagt 4 l. Blijft belastbaar: 6 l.

Heffing: 0,93 EUR x 6 = 5,58 EUR.

5. Invoer uit de Verenigde Staten van Amerika van 3 flessen whisky van 0,70 l (2,10 l) van 45 % vol. in wegwerpverpakking en van 500 sigaretten.

De vrijstelling bedraagt 1 l whisky en 200 sigaretten. Blijft belastbaar: 1,10 l whisky (af te ronden tot 2 l) en 300 sigaretten.

Heffing:

Whisky: 20,51 EUR x 2 = 41,02 EUR

Sigaretten: 0,23 EUR x 300 = 69,00 EUR

Totaal: 41,02 EUR + 69,00 EUR = 110,02 EUR

6. Invoer uit Mexico van 20 liter speciaal bier in wegwerpverpakking.

De vrijstelling bedraagt 16 l. Blijft belastbaar: 4 l.

Heffing: 1,12 EUR x 4 = 4,48 EUR.

Bijlage III - Verbodsbepalingen, beperkingen en controlemaatregelen

[1] Circulaire 2017/C/41 betreffende bagage (D.I. 512.0)

[2] Omzendbrief betreffende zendingen met een te verwaarlozen waarde - kleine zendingen van 20 juni 2016, nr. D.D. 012.350 (D.I. 510.060/510.070)

[3] Verordening (EEG) nr. 2658/87 van de Raad van 23 juli 1987 (P.B. van 7 september 1987, nr. L 256), zoals gewijzigd bij Verordening (EG) nr. 275/2008 van de Raad van 17 maart 2008 (P.B. van 27 maart 2008, nr. L 85)

[4] Zie artikel 41 van de Verordening (EG) Nr. 1186/2009 van de Raad van 16 november 2009 betreffende de instelling van een communautaire regeling inzake douanevrijstellingen en de artikelen 2 en 8 van het Koninklijk besluit van 27 januari 2009 inzake de vrijstelling van rechten bij invoer en van accijns in het internationale reizigersverkeer (B.S. van 11 februari 2009, Ed. 2)

[5] Circulaire betreffende zendingen met een te verwaarlozen waarde - kleine zendingen van 20 juni 2016, nr. D.D. 012.350 (D.I. 510.060/510.070)

[6] Circulaire 2017/C/41 betreffende bagage (D.I. 512.0)

[7] Artikel 369, 19°, van de gewone wet van 16 juli 1993 tot vervollediging van de federale staatsstructuur

[8] Circulaire 2017/C/55 betreffende het boekwerk verpakkingsheffing (D.I. 730)

———

Interne ref.: D.I. 536.11 - OEO D.D. 013.295/536.11