Circulaire nr. Ci.R.9 Div./579.355 (AOIF 36/2006) van 11.08.2006

BEREKENING VAN DE PB
Buitenlands inkomen
Progressievoorbehoud
Vermindering voor buitenlandse inkomsten

INTERNATIONALE ORGANISATIE
Internationale ambtenaar

PERSONENBELASTING
Berekening van de PB
Fiscale woonplaats

Procedure en richtlijnen van toepassing op functionarissen en personeelsleden van internationale organisaties die op grond van een zetelakkoord of ander internationaal akkoord genieten van de vrijstelling onder progressievoorbehoud voor inkomsten toegekend door deze organisaties.

1. Afschrift van onderstaande brief wordt aan alle ambtenaren van de niveaus A, B en C (sector taxatie - nat. pers.) tot kennisgeving en naricht toegezonden. De richtlijnen die werden opgenomen zijn mutatis mutandis van toepassing op alle functionarissen en personeelsleden van internationale organisaties die op grond van een zetelakkoord of een ander internationaal akkoord genieten van de vrijstelling onder progressievoorbehoud voor de inkomsten toegekend door deze organisaties. Sommige internationale verdragen of akkoorden, ondertekend door België, voorzien inderdaad uitdrukkelijk dat de van de belasting vrijgestelde inkomsten van de functionarissen en personeelsleden van internationale organisaties kunnen in aanmerking worden genomen voor het bepalen van de belasting op andere belastbare inkomsten (vrijstelling onder progressievoorbehoud). Art. 155, 2 ^de al., WIB 92, voorziet uitdrukkelijk dat voortaan deze internationale verdragen of akkoorden onder haar toepassingsveld vallen.

2. Het voorgaande is met name van toepassing voor de salarissen en emolumenten betaald of toegekend aan functionarissen en personeelsleden, of aan sommigen onder hen, door volgende organisaties :

3. Voormelde vrijstelling wordt niet toegekend aan Belgische onderdanen of personen die in België een vaste woon- of verblijfplaats hebben, en die als personeelslid inkomsten ontvangen van volgende organisaties :

4. Bovendien worden bij sommige internationale verdragen en akkoorden aan de Secretaris en/of de Directeur van voormelde organisaties diplomatieke voorrechten en immuniteiten verleend. Bijgevoegde brief kan voor die personen niet worden gehanteerd. De tekst van de verdragen die werden afgesloten met voormelde internationale organisaties kan worden geraadpleegd in het Wetboek, Deel V, Internationale Overeenkomsten, rubriek 4 : "Overeenkomsten betreffende Internationale Organisaties en Zetelakkoorden" (overeenk. org.).

5. Meer info kan worden verkregen bij : Johnny BOULANGIER (tel : 0257/693 33 - johnny.boulangier@minfin.fed.be ) van de Directie III/1 - centrale diensten AOIF.

Voor de Administrateur-generaal

van de Belastingen en de Invordering :

J. FROGNIER

Directeur

----------------------------------------------------------------------------------- --------------------------

Inkomstenbelastingen.
Personeelsleden van Eurocontrol
Vrijstelling onder progressievoorbehoud
Aanslagjaar 2006 - inkomsten 2005

Geachte mevrouw,

Aansluitend aan de vergadering van 29 juni 2006 aangaande het fiscaal statuut van personeelsleden van Eurocontrol, en de praktische modaliteiten omtrent de aangifte in de Personenbelasting, heb ik de eer u het volgende mee te delen.

Op grond van artikel 3 van het Internationaal Verdrag tot samenwerking in het belang van de veiligheid van de luchtvaart "Eurocontrol" van 13 december 1960, gewijzigd bij het Additioneel Protocol van 6 juli 1970, zijn de wedden en emolumenten die personeelsleden van Eurocontrol (alsmede de Directeur Generaal en de Permanent Gedelegeerde van de Organisatie) van voormelde werkgever ontvangen, vrijgesteld van nationale inkomstenbelasting. Deze bezoldigingen worden echter slechts vrijgesteld onder progressievoorbehoud, hetgeen inhoudt dat voormelde bezoldigingen in aanmerking worden genomen voor het bepalen van het belastingtarief op de andere inkomsten van het personeelslid.

Aldus zal voor het aanslagjaar 2006 (inkomstenjaar 2005), bij toepassing van art. 155 § 2 van het Wetboek van de Inkomstenbelasting 1992, de vrijstelling onder progressievoorbehoud worden toegepast op de bezoldigingen die de personeelsleden van Eurocontrol hebben verkregen in hoofde van hun werkzaamheid bij Eurocontrol (identieke vrijstelling als voor bezoldigingen ontvangen door personeelsleden van Internationale Organisaties waarvoor zetelakkoorden hebben voorzien in een vrijstelling onder progressievoorbehoud).

Anderzijds dient er te worden opgemerkt dat de voormelde vrijstelling van Belgische inkomstenbelasting niet geldt voor inkomsten die de Organisatie toekent aan haar "plaatselijke medewerkers". Daarmee wordt bedoeld de inkomsten toegekend aan werknemers die geen aanspraak kunnen maken op de bepalingen van het statuut van het personeel van Eurocontrol, en die in België worden aangeworven op basis van een tijdelijk contract om uitvoerende functies te vervullen.

De "personeelsleden van Eurocontrol", met woonplaats of zetel van fortuin in België, genieten niet van exceptie van fiscale woonplaats en moeten bijgevolg jaarlijks een aangifte in de personenbelasting indienen. Diegenen die geen aangifteformulier hebben ontvangen, moeten zelf een aangifteformulier aanvragen bij de aanslagdienst waaronder ze ressorteren, uiterlijk op 1 juni van het jaar waarnaar het aanslagjaar wordt genoemd (toepassing van art. 308 WIB 92).

Gehuwden en wettelijk samenwonenden dienen slechts één aangifte in de personenbelasting in te dienen. De lonen en emolumenten toegekend door Eurocontrol, worden opgenomen in de aangifte onder rubriek [A], kader IV, code [1250] (voor alleenstaande, of mannelijke partner bij gehuwden of wettelijk samenwonenden met verschillend geslacht, of de oudste partner bij gehuwden of wettelijk samenwonenden met hetzelfde geslacht) of code [2250] (vrouwelijke partner bij gehuwden of wettelijk samenwonenden met verschillend geslacht, of de jongste partner bij gehuwden of wettelijk samenwonenden met hetzelfde geslacht). Tevens dienen voormelde bedragen te worden hernomen onder rubriek [L] van kader IV "inkomsten of kosten van buitenlandse oorsprong". Onder de rubriek "land" wordt de vermelding "Eurocontrol" opgenomen. Het bedrag dat zowel onder de code [1250] of [2250], als onder de rubriek [L] wordt opgenomen, is het nettobedrag, na aftrek van de interne belasting ingehouden door Eurocontrol.

In bijlage bij de aangifte dient een expliciete aanvraag tot vrijstelling van de Eurocontrol-inkomsten te worden gevoegd, evenals een kopij van onderhavige brief en de door Eurocontrol afgeleverde individuele fiscale fiche.

De vakjes naast de codes [1020] en [1021] mogen niet worden aangekruist door personeelsleden van Eurocontrol, zij worden immers niet bedoeld in de betreffende codes.

De voorwaarden tot vrijstelling van een buitenlands inkomen zoals die werden uiteengezet in de circulaire Ci.R9.Div/577.956 (AOIF 21/2006) van 11 mei 2006 kunnen naar analogie worden toegepast op de inkomsten toegekend door Eurocontrol en vrijgesteld op grond van voormeld protocol. Eveneens blijft de circulaire Ci.R9.Eur/322.923 van 4 december 1981 aangaande de personeelsleden van Eurocontrol onverminderd van toepassing.

De andere regels met betrekking tot de personenbelasting blijven van rechtswege van toepassing.

Met de meeste hoogachting,

Voor de Administrateur-generaal

van de Belastingen en de Invordering,

(w.g.) J. FROGNIER

Directeur