Circulaire nr. Ci.RH.243/615.371 (AAFisc Nr. 5/2012) dd 17.02.2012
Algemene administratie van de FISCALITEIT - Centrale diensten
Directie I/5A
Circulaire nr. Ci.RH.243/615.371 (AAFisc Nr. 5/2012) dd 17.02.2012
Personenbelasting
Aangifte in de PB
Invulling van de aangifte
Beroepskosten
Persoonlijke bijdrage financiële verantwoordelijkheid
Aftrekbaar bedrag
Voorwaarde van aftrekbaarheid van de beroepskosten
Verantwoording van de beroepskosten
Persoonlijke bijdragen financiële verantwoordelijkheid voor het jaar 2011 - aanslagjaar 2012.
Aan alle ambtenaren.
1. De "persoonlijke bijdragen financiële verantwoordelijkheid" (zie administratieve circulaire Ci.RH.243/549.438 van 23 april 2003) die overeenkomstig artikel 52, 7°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 aftrekbaar zijn, verschillen per ziekenfonds. De bij- dragen voor het jaar 2011 (aanslagjaar 2012) worden in de hierna vermelde tabel opgenomen:
Ziekenfonds | Algemene regeling | Zelfstandigen |
Landsbond der Christelijke Mutualiteiten | 0,00 EUR | 0,00 EUR |
Landsbond van de Neutrale Ziekenfondsen | 0,00 EUR | 0,00 EUR |
Nationaal Verbond van Socialisti- sche Mutualiteiten | 1,20 EUR | 1,20 EUR |
Landsbond van Liberale Mutualiteiten | 0,00 EUR | 0,00 EUR |
Landsbond van de Onafhankelijke Ziekenfondsen | 3,00 EUR | 3,00 EUR |
Hulpkas voor Ziekte- en Invaliditeitsverzekering | 0,00 EUR | 0,00 EUR |
Kas der Geneeskundige Verzorging van de NMBS | 18,00 EUR | - |
2. Wanneer die bijdragen niet door de werkgever op de bezoldigingen worden ingehouden, zijn zij aftrekbaar van de inkomsten van het jaar waarin ze werkelijk zijn betaald of het karakter van zekere en vaststaande schulden hebben verkregen en als zodanig zijn geboekt.
In de aangifte in de personenbelasting aanslagjaar 2012 mogen zij als volgt wor- den vermeld:
- in Deel 1, Vak IV, rubriek A, 17 "Niet ingehouden persoonlijke sociale bijdragen", voor de belastingplichtigen die gewone bezoldigingen ontvangen;
- in Deel 1, Vak IV, rubrieken B, C, D of E, rechtstreeks in mindering brengen van het bruto- inkomen van respectievelijk de werkloosheidsuitkeringen, de wettelijke uitkeringen bij ziek- te of invaliditeit, de vervangingsinkomsten of de brugpensioenen voor de verkrijgers van die inkomsten;
- in Deel 1, Vak V, rubriek A, 4, "Niet ingehouden persoonlijke sociale bijdragen", voor de belastingplichtigen die een pensioen ontvangen;
- in Deel 2, Vak XV, 9, "Niet ingehouden persoonlijke sociale bijdragen", voor de belasting- plichtigen die bezoldigingen van bedrijfsleiders ontvangen;
- in Deel 2, Vak XVI, 7, c), "Beroepskosten, andere dan die vermeld onder a en b", voor de verkrijgers van winst uit nijverheids-, handels-, of landbouwondernemingen;
- in Deel 2, Vak XVII, 9, "Sociale bijdragen", voor de verkrijgers van baten van vrije beroepen, ambten, posten of andere winstgevende bezigheden;
- in Deel 2, Vak XIX, 2, "Sociale bijdragen", voor de belastingplichtigen die bezoldigingen van meewerkende echtgenoten of wettelijk samenwonende partners ontvangen;
- in Deel 2, Vak XX, 7, b), "Werkelijke beroepskosten betaald of gedragen na de stopzetting, andere dan die vermeld onder a", voor de verkrijgers van winst en baten van een vorige beroepswerkzaamheid.
Indien een belastingplichtige beroepsinkomsten verkrijgt die moeten worden ver- meld in verschillende hiervoor vermelde vakken of rubrieken mag de bijdrage over deze ver- schillende vakken of rubrieken worden omgedeeld.
3. De ziekenfondsen zullen het bedrag van de "persoonlijke bijdrage financiële verant woordelijkheid" dat een belastingplichtige in 2011 heeft betaald via het systeem BELCOTAX aan de Algemene administratie van de fiscaliteit meedelen. Het bedrag van de betaalde "persoonlijke bijdrage financiële verantwoordelijkheid" zal op de verzamelstaat taxatiegegevens worden vermeld. Deze verzamelstaat en de individuele attesten (fiches 281.82) kunnen geraadpleegd worden via Belcotax on web. De bedragen zullen eveneens automatisch opgenomen worden in het Taxi-systeem. De belastingplichtigen moeten bijgevolg het bewijs van betaling niet toevoegen bij de aangifte in de personenbelasting en de taxatiediensten moeten het bewijs van betaling niet vragen aan de belastingplichtigen.
4. De Kas der Geneeskundige Verzorging van de NMBS is wat die verzamelstaat betreft evenwel niet toegetreden tot het systeem BELCOTAX. Eventueel door de Kas der Geneeskundige Verzorging van de NMBS geïnde bijdragen worden echter in principe reeds afgetrokken van de bruto-inkomsten om het bedrag te bepalen dat als belastbare bezoldiging op de fiche 281.10 of als belastbaar pensioen op de fiche 281.11 moet worden vermeld. Bijgevolg mag deze bijdrage niet worden vermeld in de aangifte. Wanneer in uitzonderlijke gevallen de geïnde bijdragen niet door de Kas der Geneeskundige Verzorging van de NMBS worden afgetrokken van de bruto-inkomsten om het bedrag te bepalen dat als belastbare bezoldiging op de fiche 281.10 of als belastbaar pensioen op de fiche 281.11 moet worden vermeld, zal de Kas der Geneeskundige Verzorging van de NMBS aan de betrokkenen een attest uitreiken. In dat geval mag de bijdrage wel worden vermeld in de aangifte. In voorkomend geval moeten de betrokke nen aan wie een attest wordt uitgereikt, dit attest ter beschikking houden van de administratie.
Voor de Administrateur-generaal van de fiscaliteit :
De Directeur,
P. GYSEN