BIJLAGE 4

Belastingvermindering voor lage energiewoningen, passiefwoningen en nul energiewoningen

INHOUDSTAFEL

Inleiding

Algemeen

Contractuele verbintenis vóór 01.01.2012

Certificaten noodzakelijk voor de belastingvermindering

Belastingvermindering

Inleiding

De belastingvermindering voor lage energiewoning, passiefwoning of nul energiewoning, werd toegekend gedurende 10 opeenvolgende jaren vanaf het jaar waarin werd vastgesteld dat de woning een lage energiewoning, een passiefwoning of een nul energiewoning is. Die vaststelling bleek uit een certificaat uitgereikt:

- door een door de Koning erkende instelling (VZW Passiefhuis-Platform / Plate-forme Maison passive ASBL); (http://www.maisonpassive.be en http://www.passiefhuisplatform.be);

- of door de bevoegde gewestelijke administratie;

- of een gelijkaardige instelling of bevoegde administratie die is gevestigd in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte.

Deze belastingvermindering werd afgeschaft met ingang van het jaar 2012 (aanslagjaar 2013).

Voor de woningen gecertificeerd in 2011 of eerder, wordt de belastingvermindering evenwel verder verleend voor de resterende jaren van de 10-jarige periode.

Ingevolge een arrest van het Grondwettelijk Hof van 08.05.2013, werd de belastingvermindering opnieuw wettelijk ingevoerd, maar enkel voor personen die zich vóór 01.01.2012 contractueel hebben verbonden tot:

- het verwerven in nieuwe staat van een lage energiewoning, een passiefwoning of een nul energiewoning;

- het bouwen van een lage energiewoning, een passiefwoning of een nul energiewoning;

- het verbouwen van een onroerend goed met het oog op de omvorming ervan tot een lage energiewoning, een passiefwoning of een nul energiewoning.

Om de toekenning van de belastingvermindering opnieuw mogelijk te maken, zullen nieuwe certificaten worden uitgereikt door de hiervoor genoemde bevoegde instellingen.

Wat de belastingvermindering zelf betreft, blijft het principe dat de periode van 10 jaar aanvangt vanaf de datum van het certificaat, geldig.

Voorbeeld: een certificaat gedateerd in 2014 kan recht geven op de belastingvermindering gedurende 10 jaar vanaf het jaar 2014, aanslagjaar 2015. De belastingvermindering kan in dat geval de eerste keer worden gevraagd in de belastingaangifte in te dienen in 2015.

Opgelet: het doel is enkel de personen die al concrete plannen hadden om te investeren in een bedoelde woning en die bijgevolg werden benadeeld door de abrupte afschaffing van de belastingvermindering in 2011, de mogelijkheid te geven om er alsnog van te kunnen genieten. Het doel is dus niet het toekennen van deze belastingvermindering voor nieuwe projecten.

Algemeen

1. In welke gevallen kan u de belastingvermindering voor lage energiewoning, passiefwoning of nul energiewoning nog vragen na 31.12.2011?

- 1^e mogelijkheid: u heeft een certificaat dat vaststelt dat de betrokken woning wel degelijk een lage energiewoning, passiefwoning of nul energiewoning is en dit certificaat:

* is van vóór 01.01.2012
* of is gedateerd tussen 01.01.2012 en 29.02.2012 ingevolge een aanvraag ingediend uiterlijk 31.12.2011

De belastingvermindering wordt verder toegekend voor de resterende jaren van de periode van 10 jaar.

- 2^e mogelijkheid: u kan genieten van de herinvoering van de belastingvermindering ingevolge het arrest van het Grondwettelijk Hof indien:

* u zich vóór 01.01.2012 contractueel heeft verbonden tot het verwerven in nieuwe staat / het bouwen van een woning beoogd door deze belastingvermindering of tot het omvormen van een onroerend goed tot dergelijke woning;
* en u uiteraard over een certificaat beschikt waaruit blijkt dat de betrokken woning wel degelijk een lage energiewoning, passiefwoning of nul energiewoning is in de zin van deze belastingvermindering.

De belastingvermindering kan worden toegekend gedurende 10 jaar vanaf het jaar waarin het certificaat is gedateerd.

2. Over welke verantwoordingsstukken moet u beschikken om de belastingvermindering in het kader van de verlenging van de maatregel te kunnen krijgen?

U moet over volgende documenten beschikken:

- Een certificaat dat vaststelt dat de betrokken woning wel degelijk een lage energiewoning, een passiefwoning of een nul energiewoning in de zin van deze belastingvermindering is, met naleving van de voorziene technische criteria. Dit certificaat moet zijn uitgereikt door:

* Plate-forme Maison passive ASBL of de VZW Passiefhuis-Platform, (http://www.maisonpassive.be en http://www.passiefhuisplatform.be) of door de bevoegde gewestelijke administratie;
* of door een gelijkaardige instelling of bevoegde administratie die is gevestigd in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte.

- Een contract:

* voor de verwerving in nieuwe staat / bouw van een woning beoogd door deze belastingvermindering of voor de verbouwing van een onroerend goed tot een dergelijke woning;
* gesloten vóór 01.01.2012 (gedateerd en ondertekend door de partijen);
* waaruit blijkt dat het wel degelijk gaat om een lage energiewoning, een passiefwoning of een nul energiewoning in de zin van de belastingvermindering en met naleving van de technische criteria.

- Het hiervoor vermelde certificaat en contract moeten vermelden dat volgende technische criteria zijn beoogd:

* Lage energiewoning: de totale energievraag voor ruimteverwarming en koeling moet beperkt blijven tot 30 kWh/m² geklimatiseerde vloeroppervlakte;
* Passiefwoning: de totale energievraag voor ruimteverwarming en koeling moet beperkt blijven tot 15 kWh/m² geklimatiseerde vloeroppervlakte en het luchtverlies bij een luchtdichtheidsproef is niet groter dan 60 pct. van het volume van de woning per uur (n50 ≤ 0,6/uur)
* Nul energiewoning: technische voorwaarden van een passiefwoning en de resterende energievraag voor ruimteverwarming en koeling wordt volledig gecompenseerd door ter plaatse opgewekte hernieuwbare energie.

Onder opwekking van hernieuwbare energie wordt verstaan de opwekking van energie door één of meerdere van volgende systemen:

• een systeem van waterverwarming door middel van zonne-energie;
• zonnecelpanelen voor het omzetten van zonne-energie in elektrische energie;
• warmtepompen die gebruik maken van energie die in de vorm van warmte is opgeslagen in de omgevingslucht of onder het vaste aardoppervlak of in het oppervlaktewater.

Het eventuele energieverbruik van de hiervoor vermelde systemen moet eveneens worden gecompenseerd door ter plaatse opgewekte hernieuwbare energie.

Opgelet! De federale technische criteria met betrekking tot lage energiewoningen, passiefwoningen of nul energiewoningen beoogd door deze belastingvermindering kunnen verschillen van de technische criteria vereist door de Gewesten in het kader van regionale premies.

Contractuele verbintenis vóór 01.01.2012

3. Welke types van contracten zijn toelaatbaar in het kader van de voorwaarde contractuele verbintenis vóór 01.01.2012?

- Inzake het in nieuwe staat verwerven van de bedoelde woningen, zijn aanvaardbaar, een authentieke verkoopakte of een voorlopige verkoopakte, gedateerd en ondertekend door alle partijen (bij gebrek aan handtekening, is er geen verbintenis).

- Inzake bouw en renovatie zijn in principe aanvaardbaar:

* aannemingsovereenkomsten, gedateerd en ondertekend, gesloten tussen aannemer en bouwheer;
* contracten, gedateerd en ondertekend, gesloten tussen architect en bouwheer.

Uit het contract moet blijken dat het wel degelijk gaat om een lage energiewoning, passiefwoning of nul energiewoning in de zin van de hier bedoelde belastingvermindering (vermelding van de technische criteria).

4.Wat indien ik de belastingvermindering wil krijgen, maar het contract waarover ik beschik vermeldt niet duidelijk dat het wel degelijk gaat om een lage energiewoning, passiefwoning of nul energiewoning in de zin van de belastingvermindering (geen vermelding van de technische criteria)?

Dat betekent niet per definitie dat de belastingvermindering verloren is.

In dat geval moet u kunnen aantonen, door alle door het gemeen recht toegelaten bewijsmiddelen met uitzondering van de eed, dat de verwerving of de betrokken werkzaamheden gebeurden in het kader van een contract dat wel degelijk een lage energiewoning, passiefwoning of nul energiewoning beoogt.

In geval van twijfel betreffende de vereiste contractuele verbintenis, zal het noodzakelijk zijn om bijkomende bewijsstukken aan te brengen die aantonen dat het wel degelijk de bedoeling is om een lage energiewoning, passiefwoning of nul energiewoning te verwerven of bouwen of om een onroerend goed tot dergelijke woning te verbouwen.

Volgende elementen kunnen bijvoorbeeld nuttig zijn:

- het lastenboek;

- een EPB-berekening tijdens de ontwerpfase;

- mailverkeer tussen architect en klant met verdere details over de betrokken woning of werkzaamheden;

- …

5. Wat indien ik de belastingvermindering wil krijgen, maar er is twijfel over de datum van de contractuele verbintenis?

Dat betekent niet per definitie dat de belastingvermindering verloren is. In dat geval moet u kunnen aantonen, door alle door het gemeen recht toegelaten bewijsmiddelen met uitzondering van de eed, dat de datum werd gerespecteerd.

In geval van twijfel betreffende de datum, zal het noodzakelijk zijn om bijkomende bewijsstukken aan te brengen die aantonen dat de contractuele verbintenis dateert van vóór 01.01.2012.

Volgende elementen kunnen bijvoorbeeld nuttig zijn:

- de aanvraag van een bouwvergunning welke het plan van de woning bevat;

- een rekeninguittreksel waaruit de betaling van een ereloon blijkt van de klant aan de architect;

- een mail met akkoord;

- een factuur met betrekking tot bouw- of renovatiewerkzaamheden van één van de betrokken woningen of met betrekking tot een te betalen voorschot voor dergelijke werken;

- overeenkomsten gesloten met een EPB-verslaggever / luchtdichtheidstester;

- …

6. Vormt een bouwaanvraag verstuurd vóór 01.01.2012 een contract gesloten vóór 01.01.2012?

Neen. Een bouwaanvraag verstuurd vóór 01.01.2012 is op zich geen contractuele verbintenis, maar vormt wel een element dat, samen met andere elementen, kan worden gebruikt om de Administratie te overtuigen.

7. Ik heb een EPB-berekening op basis van een bouwontwerp. Is dit een aanvaardbaar contract?

Neen. Een EPB-berekening op basis van een bouwontwerp vormt op zich geen contractuele verbintenis, maar wel een element dat, samen met andere elementen, kan worden gebruikt om de Administratie te overtuigen.

Bijvoorbeeld: het contract met de aannemer vermeldt de technische criteria niet en laat dus niet toe te weten welk type woning wordt beoogd. De EPB-berekening daarentegen, uitgevoerd op basis van dit contract en het lastenboek, vermeldt dit duidelijk.

8. Ik heb een contract afgesloten met een architect voor een bedoelde woning, maar er rijzen vragen omtrent de datum van dit contract. Wat kan ik doen?

Het zal noodzakelijk zijn bijkomende bewijsstukken aan te brengen om de Administratie te overtuigen, zoals bijvoorbeeld:

- een rekeninguittreksel waaruit een betaling van ereloon blijkt van de klant aan de architect vóór 01.01.2012;

- een stedebouwkundige aanvraag ingediend vóór 01.01.2012 welke het door de architect ondertekende plan van de nieuwe woning omvat. Uit het bestaan van deze aanvraag met plan zou men het bestaan van een contract met een architect, getekend vóór de beoogde datum, kunnen afleiden.

9. Wat is de invloed van een opschortende voorwaarde op de datum van afsluiting van het contract?

Als een opschortende voorwaarde in het getekend contract wordt vermeld (bijvoorbeeld toekenning van een lening of aanvaarding van het project door de gemeente), heeft deze een invloed op de verplichtingen die het contract doet ontstaan, maar niet op de datum van afsluiting van het contract.

Bijvoorbeeld: een aannemingsovereenkomst is gedateerd en ondertekend door beide partijen op 25.11.2011, onder de opschortende voorwaarde van het verkrijgen van een lening. Als deze lening op 02.01.2012 wordt verkregen, dus na de limietdatum, heeft dit geen invloed op de datum van het contract.

10.Wanneer kan de fiscale Administratie het contract waarover ik beschik controleren?

Een controle is mogelijk vanaf het moment waarop u de belastingvermindering vraagt in uw belastingaangifte.

Certificaten noodzakelijk voor de belastingvermindering

11. Kunnen de Service public de Wallonie, het Vlaams Gewest (Vlaams Energieagentschap), het Brussels Gewest, de ASBL Plate-forme Maison passive en de VZW Passiefhuis-Platform nog certificaten uitreiken?

Ja.

12. Bestaat er een modelcertificaat lage energiewoning, passiefwoning of nul energiewoning?

Ja (model verschenen in het Belgisch Staatsblad) (zie bijlage 2).

13. Is er een beperking in de tijd voor de uitreiking van de certificaten?

Neen, de wet voorziet geen enkele termijn, geen enkele limietdatum voor de uitreiking van de certificaten.

14. Kunnen de certificerende instellingen nog certificaten uitreiken voor oude dossiers?

Ja, voor lage energiewoningen, passiefwoningen en nul energiewoningen, gebouwd, verbouwd of verworven ingevolge een contractuele verbintenis van vóór 01.01.2012, die nog niet werden gecertificeerd en indien alle voorwaarden werden gerespecteerd.

De belastingvermindering zal worden verleend vanaf het jaar waarin het certificaat is gedateerd en niet vanaf het jaar van de uitgaven.

15. Mijn woning werd gebouwd in 2011, maar werd nog niet gecertificeerd. Kan ik een certificaat aanvragen en de belastingvermindering bekomen?

Ja, als alle voorwaarden zijn vervuld, kan een certificaat dat recht geeft op de belastingvermindering worden uitgereikt voor deze woning. In dit geval kan de belastingvermindering worden toegekend gedurende 10 jaar te rekenen vanaf het jaar waarin het certificaat is gedateerd.

16. Ik heb een contract voor de verwerving van een lage energiewoning afgesloten vóór 01.01.2012, maar ik heb uiteindelijk een certificaat passiefwoning bekomen. Kan ik genieten van de belastingvermindering voor passiefwoningen?

Ja, aangezien u een certificaat passiefwoning heeft verkregen, krijgt u het belastingvoordeel voor passiefwoningen.

17. Ik heb een contract voor de verwerving van een passiefwoning afgesloten vóór 01.01.2012, maar ik heb uiteindelijk een certificaat nul energiewoning bekomen. Kan ik genieten van de belastingvermindering voor nul energiewoningen?

Ja, aangezien u een certificaat nul energiewoning heeft verkregen, krijgt u het belastingvoordeel voor nul energiewoningen.

18. Ik heb een contract voor de verwerving van een passiefwoning afgesloten vóór 01.01.2012, maar ik heb uiteindelijk een certificaat lage energiewoning bekomen. Kan ik genieten van de belastingvermindering voor passiefwoningen?

Neen, aangezien u een certificaat lage energiewoning heeft verkregen, heeft u enkel recht op de belastingvermindering voor lage energiewoningen.

19. Ik heb een contract voor de verwerving van een nul energiewoning afgesloten vóór 01.01.2012, maar ik heb uiteindelijk een certificaat passiefwoning bekomen. Kan ik genieten van de belastingvermindering voor nul energiewoningen?

Neen, aangezien u een certificaat passiefwoning heeft verkregen, heeft u enkel recht op de belastingvermindering voor passiefwoningen.

20. Ik heb een contract voor de verwerving van een passiefwoning afgesloten vóór 01.01.2012 en heb een certificaat passiefwoning bekomen. Als ik volgend jaar werken uitvoer en een certificaat nul energiewoning bekom, heb ik dan recht op de belastingvermindering voor nul energiewoningen?

Ja, u heeft vanaf de datum van het 2^e certificaat recht op de belastingvermindering voor nul energiewoning voor de resterende jaren van de 10-jarige periode.

21. Ik heb een EPB-certificaat. Heb ik recht op de belastingvermindering?

Neen. Dit is geen attest dat recht geeft op de belastingvermindering. Enkel een certificaat opgesteld volgens het model verschenen in het Belgisch Staatsblad (zie bijlage 2), dat vaststelt dat de betrokken woning een lage energiewoning, passiefwoning of nul energiewoning is in de zin van deze belastingvermindering (met naleving van de technische criteria), is geldig.

Dit certificaat moet worden afgeleverd door:

- Plate-forme Maison passive ASBL of de VZW Passiefhuis-Platform (http://www.maisonpassive.be en http://www.passiefhuisplatform.be);

- of door de bevoegde gewestelijke administratie;

- of door een gelijkaardige instelling of bevoegde administratie die is gevestigd in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte.

22. Ik heb een attest "construire avec l'énergie" afgeleverd door het Waals Gewest. Heb ik recht op de belastingvermindering?

Neen. Dit is geen attest dat recht geeft op de belastingvermindering. Enkel een certificaat opgesteld volgens het model verschenen in het Belgisch Staatsblad (zie bijlage 2), dat vaststelt dat de betrokken woning een lage energiewoning, passiefwoning of nul energiewoning is in de zin van deze belastingvermindering (met naleving van de technische criteria), is geldig.

Bovendien kunnen de federale technische criteria met betrekking tot lage energiewoningen, passiefwoningen of nul energiewoningen beoogd door deze belastingvermindering verschillen van de technische criteria vereist door de Gewesten in het kader van regionale premies.

23. Heb ik recht op de belastingvermindering als het certificaat werd uitgereikt op naam van de vennootschap van wie ik mijn woning heb gekocht?

Ja, uiteraard op voorwaarde dat alle andere voorwaarden worden gerespecteerd, geldt de belastingvermindering gedurende 10 jaar vanaf het jaar waarin het certificaat is gedateerd.

Belastingvermindering

24. Vanaf wanneer kan de belastingvermindering worden verkregen?

De vermindering wordt toegekend gedurende 10 jaar vanaf het jaar waarin het certificaat is gedateerd.

Concreet, een certificaat gedateerd in 2014 kan recht geven op de belastingvermindering gedurende 10 jaar vanaf het jaar 2014 (aanslagjaar 2015). Het is de datum vermeld op het certificaat die bepalend is en niet de datum van aflevering van het certificaat. Een in 2014 gedateerd certificaat kan dus niet worden ingeroepen om de belastingvermindering met terugwerkende kracht vanaf bijvoorbeeld 2012 te verkrijgen.

25. Worden de bedragen van de belastingvermindering jaarlijks geïndexeerd?

Ja, de bedragen worden geïndexeerd en worden jaarlijks gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad.

26. Wat zijn de bedragen van de belastingvermindering ?

De verminderingen bedragen (te indexeren):

- lage energiewoning: 300 euro

- passiefwoning: 600 euro

- nul energiewoning: 1.200 euro

27. Wie kunnen de burgers contacteren wanneer zij vragen hebben over deze belastingvermindering?

Zij kunnen zich richten tot het Contactcenter van de FOD Financiën op het nummer 0257/257.57 (normaal tarief). Deze telefonische dienst is elke werkdag van 8u tot 17u ter beschikking.