Circulaire nr. Ci.RH.82/604.541 (AOIF Nr. 40/2010) dd 07.05.2010
Circulaire nr. Ci.RH.82/604.541 (AOIF Nr. 40/2010) dd 07.05.2010
Personenbelasting.
Aangifte in de PB.
Aangifteformulier.
Invulling van de aangifte.
Wijzigingen aan de aangifte in de PB van aj. 2010.
Aan alle ambtenaren.
1. Het formaat en het aantal blz. van de aangifte in de PB (nr. 276.1), zijnde de aan de administratie terug te bezorgen eigenlijke "Aangifte in de personenbelasting" en de door de belastingplichtige te bewaren "Voorbereiding van de aangifte" van aanslagjaar 2010 (inkomsten van het jaar 2009), zijn ongewijzigd.
2. Naast de indexering van de meeste in de voorbereiding en de toelichting vermelde bedragen overeenkomstig art. 178, § 2, § 3, 2°, § 4 of § 6, WIB 92, is de "Voorbereiding van de aangifte" van aj. 2010 inhoudelijk op de volgende punten gewijzigd :
a) vak IV, A, 9 : inlassing van een nieuwe rubriek voor het vermelden van de door een openbare overheid betaalde bezoldigingen van de maand december die in 2009 voor de eerste maal tijdens diezelfde maand december zijn betaald in plaats van tijdens de maand januari van het volgende jaar, en die belastbaar zijn tegen de gemiddelde aanslagvoet m.b.t. het geheel van de gezamenlijk belastbare inkomsten van het belastbare tijdperk, tenzij de volledige globalisatie voordeliger is (cf. art. 171, 6°, vierde streepje, WIB 92, zoals ingevoegd door art. 125, d, W 22.12.2008 houdende diverse bepalingen (I) - BS 29.12.2008) (1);
b) vak IV, A, 11, b : inlassing van een rubriek voor het vermelden van de "achterstallen" van de in art. 38, § 1, eerste lid, 24°, WIB 92, bedoelde niet-recurrente resultaatgebon den voordelen, die, in de mate dat ze niet kunnen worden vrijgesteld, overeenkomstig art. 171, 5°, b, WIB 92, belastbaar zijn tegen de gemiddelde aanslagvoet m.b.t. het geheel van de gezamenlijk belastbare inkomsten van het laatste vorige jaar waarin de belastingplichtige een normale beroepswerkzaamheid heeft gehad, tenzij de volledige globalisatie voordeliger is;
c) vak IV, A, 12 : inlassing van een nieuwe rubriek voor het vermelden van het totale bedrag en het vrijgestelde bedrag van de werkgeverstussenkomsten m.b.t. een privé-pc ingevolge de wijziging van de in art. 38, § 1, eerste lid, 17°, WIB 92, bedoelde vrijstelling door art. 40, W 6.5.2009 houdende diverse bepalingen (BS 19.5.2009);
d) vak IV, B, 2 : hergroepering van de werkloosheidsuitkeringen met anciënniteitstoeslag ingevolge de veralgemening van de gedecumuleerde berekening van de vermindering voor werkloosheidsuitkeringen (cf. art. 147, eerste lid, 7° en 8°, en 150, WIB 92, zoals gewijzigd door, respectievelijk, art. 23, b en c, en art. 24, W 22.12.2009 houdende fiscale en diverse bepalingen - BS 31.12.2009 - en art. 5, W 21.12.2009 houdende fiscale en diverse bepalingen - BS 31.12.2009 - dat art. 64, W 10.8.2001 houdende hervorming van de personenbelasting - BS 20.9.2001 - heeft opgeheven);
e) vak IV, K : aanpassing van de berekeningswijze van het werkhervattingsloon als gevolg van de in punt c hierboven besproken wijziging;
f) vak IV, N, 1 : vervanging van de rubriek als gevolg van :
- enerzijds, de afschaffing van de grensarbeidersregeling wat de vanaf 1.1.2007 door inwoners van België uit Franse bron verkregen bezoldigingen betreft (cf. art. 2, § 3 van het Avenant, bekrachtigd door de W 7.5.2009 houdende instemming met en
---------------
(1) Die bepaling was reeds van toepassing op de vanaf 1.1.2008 betaalde of toegekende inkomsten, maar voor aj. 2009 moesten die inkomsten in vak IV, rubriek A, 5 ("Vervroegd vakantiegeld") worden uitvoering van het Avenant, ondertekend te Brussel op 12.12.2008, bij de Overeen komst tussen België en Frankrijk tot voorkoming van dubbele belasting en tot rege ling van wederzijdse administratieve en juridische bijstand inzake inkomstenbelastingen, ondertekend te Brussel op 10.3.1964 en gewijzigd door de Avenanten van 15.2.1971 en 8.2.1999 - BS 8.1.2010 - en circ. AFZ/2008-0408 van 17.12.2009 en
addendum van 8.1.2010);
- en, anderzijds, de uitsluiting uit de berekeningsgrondslag van de bijzondere bijdrage voor de sociale zekerheid, van de door inwoners van België uit Nederlandse bron verkregen inkomsten als vermeld in art. 18, § 1, b, van het Belgisch-Nederlands dubbelbelastingverdrag van 5.6.2001, die de aard hebben van bezoldigingen als bedoeld in art. 23, § 1, 4°, WIB 92, en die in Nederland aan een sociale wetgeving voor werknemers of daarmee gelijkgestelden zijn onderworpen (cf. art. 107, 2°, W 30.3.1994 houdende sociale bepalingen, gewijzigd door art. 57, W 30.12.2009 houdende diverse bepalingen (1) - BS 31.12.2009 - en circ. Ci.RH.331/603.909 van 31.3.2010);
g) vak VII, 1, a, vak XVII, 19 en 20, vak XVIII, 19 en 20 en vak XXI, 10 : tekstaanpassing ingevolge de gewijzigde benadering van de - al dan niet - bij de aangifte te voegen verantwoordingsstukken (zie dienaangaande ook de verduidelijkingen in de toelichting bij de aangifte, inzonderheid onder de titel "Bijlagen" op bladzijde 2 van de toelichting bij deel 1 en bij deel 2);
h) vak VII, 3, a : tekstaanpassing ingevolge de uitbreiding van de in art. 104, 3°, a en b, WIB 92, vermelde instellingen waaraan aftrekbare giften in geld kunnen worden gedaan, met de gelijkwaardige instellingen uit andere lidstaten van de Europese Economische Ruimte (E.E.R.) (cf. art. 104, 3°, a en b, WIB 92, gewijzigd door art. 13, a, resp. b, W 22.12.2009 houdende fiscale en diverse bepalingen);
i) vak VII, 5 : tekstaanpassing ingevolge de verruiming van de in art. 104, 8°, WIB 92, vermelde aftrek voor de uitgaven voor het onderhoud en de restauratie van niet verhuurde, voor het publiek toegankelijke eigendommen die beschermd zijn overeenkomstig de wetgeving op het behoud van Monumenten en Landschappen tot de desbetreffende eigendommen die beschermd zijn overeenkomstig een gelijkaardige wetgeving in een andere lidstaat van de E.E.R. (cf. art. 104, 8°, WIB 92, gewijzigd door art. 13, i, W 22.12.2009 houdende fiscale en diverse bepalingen);
j) vak VIII, C, 2 : inlassing van een nieuwe rubriek voor het vermelden van de interesten van in art. 2, Economische Herstelwet 27.3.2009 bedoelde leningen ter financiering van energiebesparende uitgaven (cf. art. 145^24, § 3, WIB 92, ingevoegd door art. 4, 5°, Economische Herstelwet 27.3.2009 - BS 7.4.2009 -, art. 63^11ter, KB/WIB 92, ingevoegd door art. 1, 2°, KB 12.7.2009 tot wijziging van het KB/WIB 92, inzake energie in uitvoering van het economische herstel- plan - BS 17.7.2009 - en Berichten in BS 28.12.2009 tot vaststelling van de modellen van attesten m.b.t. die leningen);
k) vak IX, D : inlassing van een verduidelijking bij de vraag of de belastingplichtige beroepsinkomsten heeft verkregen die bij overeenkomst zijn vrijgesteld zonder progres sievoorbehoud; aangezien de in art. 156bis, derde lid, WIB 92, vermelde uitsluiting van de omzetting van de belastingvermindering voor dienstencheques in een terugbetaalbaar belastingkrediet, per echtgenoot of wettelijk samenwonende partner geldt, moet die vraag steeds door beide samen belaste echtgenoten of wettelijk samenwonenden worden beantwoord;
l) vak IX, F : inlassing van een nieuwe rubriek voor het vermelden van het totale bedrag dat op 31.12.2009 in het kader van één of meer geregistreerde renovatieovereenkomsten ter beschikking was gesteld en dat in aanmerking komt voor de belastingverminde ring voor renovatieovereenkomsten, ingevoerd door de art. 3.1.3 tot 3. 1.9, D 27.3.2009 van het Vlaamse Gewest betreffende het gronden pandenbeleid - BS 15.5.2009 - (zie ook de art. 5 tot 7, B 19.6.2009 van de Vlaamse Regering betreffende de belastingvermindering voor renovatieovereenkomsten - BS 31.8.2009);
---------------
(1) Bij die wetswijziging is de verwijzing naar art. 18 van het Belgisch-Frans dubbelbelastingverdrag per vergissing weggevallen. Die vergissing zal zo spoedig mogelijk worden rechtgezet.
m) vak IX, G : volledige herwerking van de rubriek als gevolg van :
- de uitbreiding van de uitgaven die voor de belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven in aanmerking komen, tot de uitgaven voor de isolatie van muren en vloeren (cf. art. 145^24, § 1, eerste lid, 5°, WIB 92, gewijzigd door art. 4, 1°, Economische Herstelwet 27.3.2009);
- de invoering van de overdraagbaarheid van het deel van de belastingvermindering dat de in art. 145^24, § 1, vierde lid, WIB 92, bepaalde begrenzing overschrijdt, naar de 3 volgende belastbare tijdperken indien de werken zijn uitgevoerd in woningen die ten minste 5 jaar in gebruik zijn genomen (cf. art. 145^24, § 1, vijfde lid, WIB 92, ingevoegd door art. 4, 2°, Economische Herstelwet 27.3.2009);
- de veralgemening van de evenredige omdeling van de belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven gedaan door samen belaste echtgenoten of wettelijk samenwonenden in functie van het gezamenlijk belastbare inkomen van elke echtgenoot of partner t.o.v. de som van hun gezamenlijk belastbare inkomens (cf. art. 145^24, § 1, zesde lid, WIB 92, zoals vervangen door art. 4, 3°, Economische Herstelwet 27.3.2009);
- de invoering van een volgorde van aanrekening van de in art. 145^24, § 1, WIB 92, bedoelde verminderingen (cf. art. 145^24, § 1, zevende lid, WIB 92, gewijzigd door art. 121, c, Programmawet 23.12.2009
- BS 30.12.2009 - en art. 63^11, § 3, KB/WIB 92, ingevoegd door art. 1, KB 8.2.2010 tot wijziging van het KB/WIB 92 inzake de aanrekeningsregels voor de belastingverminderingen voor energiebesparende uitgaven - BS 12.2.2010);
- de invoering van de omzetting van het deel van de in de art. 145^1 tot 156, WIB 92, bedoelde verminderingen dat geen daadwerkelijke vermindering van de belasting oplevert, in een terugbetaalbaar belastingkrediet in de mate dat het betrekking heeft op uitgaven voor de isolatie van daken, muren en vloeren (cf. art. 156bis, eerste lid, 2°, WIB 92, ingevoegd door art. 5, B, a, Economische Herstelwet 27.3.2009 en vervangen door art. 124, a, Programmawet 23.12.2009);
n) vak IX, H : schrapping van de code 2367-58 ingevolge de wijziging van art. 145^24, § 2, zesde lid, WIB 92, door art. 4, 4°, Economische Herstelwet 27.3.2009, waardoor de belastingvermindering voor passiefhuizen bij samen belaste echtgenoten en wettelijk samenwonenden niet langer evenredig wordt verdeeld in functie van het aandeel van elke echtgenoot of partner in het KI van de woning, maar in functie van het gezamenlijk belastbare inkomen van elke echtgenoot of partner t.o.v. de som van hun gezamenlijk belastbare inkomens;
o) vak IX, L : herinvoeging van de rubriek voor het vermelden van de in art. 145^27, WIB 92, bedoelde belastingvermindering voor de verwerving van obligaties uitgegeven door het Startersfonds als gevolg van de uitgifte van een nieuwe obligatielening van het Star tersfonds in 2009;
p) vak IX, M : invoeging van een nieuwe rubriek voor het vermelden van de belastingvermindering voor het verwerven van obligaties uitgegeven door de "Caisse d’Investissement de Wallonie", ingevoerd door de art. 3, 5 en 7 tot 9, D 3.4.2009 van het Waalse Gewest houdende oprichting van de "Caisse d’Investissement de Wallonie" (Investeringskas voor Wallonië) en tot invoering van een vermindering van de personenbelasting bij inschrijving op aandelen of obligaties van de kas - BS 4.5.2009 - (zie ook de art. 1 en 2, B 23.4.2009 van de Waalse Regering houdende uitvoering van het D 3.4.2009 - BS 4.5.2009);
q) vak X : vervanging van de rubriek als gevolg van :
- enerzijds, de uitdoving van het belastingkrediet voor de in 2005 uitgegeven aandelen van het ARKimedes-Fonds (1);
- en, anderzijds, de invoering van het belastingkrediet voor de aankoop van een erkend pakket "Internet voor iedereen II" (ook "Start2surf@home" genoemd), door de art. 43 tot 46, W 6.5.2009 houdende diverse bepalingen (2) (zie ook de art. 3, § 2, en 9, KB 12.7.2009 ter uitvoering van art. 35, § 3, W 6.5.2009 houdende diverse bepalingen tot vaststelling van de erkenningsvoorwaarden en de procedure tot erkenning van een pakket "Internet voor iedereen II" en houdende controlebepalingen - BS 4.9.2009);
r) vak XII : schrapping van het vakje voor het aankruisen van de vermelding "Neen" en de bijhorende code 1076-88, ingevolge Cass. 8.5.2009, dat bevestigt dat de verplichting om het niet-bestaan van een buitenlandse rekening in de aangifte te vermelden, onwettig is;
s) blz. 10, onderaan, links en blz. 18, onderaan, links : vervanging van de vermelding "Aantal bijlagen" door, respectievelijk, "Aantal toegevoegde bladen" en "Aantal bijgevoegde bladen" met het oog op de verwerking van de aangiften door de scanningcentra;
t) vak XV, B, 1 en 6 : invoeging van, respectievelijk, een specificatie en een nieuwe rubriek als gevolg van de wijziging van het belastingstelsel van de meerwaarden op aandelen die buiten de uitoefening van een beroepswerkzaamheid en buiten het normale beheer van een privé-vermogen zijn verwezenlijkt vanaf 12.1.2009 (cf. art. 90, 1° en 9°, 95, 96 en 171, 1°, a, WIB 92, gewijzigd door de art. 6 en 8 tot 10, a, W 11.12.2008 houdende wijziging van het WIB 92 teneinde het in overeenstemming te brengen met de Richtlijn 90/434/EEG van de Raad van 23.7.1990 betreffende de gemeenschappelijke fiscale regeling voor fusies, splitsingen, gedeeltelijke splitsingen, inbreng van activa en aandelenruil met betrekking tot vennootschappen uit verschillende lidstaten en voor de verplaatsing van de statutaire zetel van een SE of een SCE van een lidstaat naar een andere lidstaat, gewijzigd bij de Richtlijn 2005/19/EEG van de Raad van 17.2.2005 - BS 12.1.2009);
u) vak XV, B, 3, a en b : tekstwijziging, respectievelijk invoeging van een nieuwe rubriek als gevolg van de onderwerping aan de bedrijfsvoorheffing van de in art. 90, 12°, WIB 92, bedoelde persoonlijke vergoedingen uit de exploitatie van uitvindingen, betaald of toegekend aan onderzoekers (cf. art. 102bis, WIB 92, gewijzigd door art. 159, W 22.12.2008 houdende diverse bepalingen (I) en art. 87, 4°bis, KB/WIB 92, ingevoegd door art. 1, KB 14.4.2009 tot wijziging van het KB/WIB 92, op het stuk van de bedrijfs- voorheffing - BS 20.4.2009);
v) vak XVI, 1, 4, 5 en de vroegere rubrieken 8 en 9 : schrapping van specificaties, respectievelijk rubrieken als gevolg van de uitsluiting van de bezoldigingen van bedrijfsleiders, van de afzonderlijke aanslagvoeten van 33 en 16,5 pct. voor bepaalde beroepsinkomsten verkregen door sportbeoefenaars, scheidsrechters en opleiders, trainers en begeleiders van sportbeoefenaars (cf. art. 171, 1°, i, en 4°, j, WIB 92, gewijzigd door art. 28, 1°, respectievelijk 4°, W 22.12.2009 houdende fiscale en diverse bepalingen);
w) vak XVII, 6, a en vak XXI, 3, a : invoeging van een nieuwe rubriek voor het vermelden van de door de Europese Gemeenschappen als steunregeling voor de landbouwsector ingestelde zoogkoeienpremies en premies in het kader van de bedrijfstoeslagrechten die overeenkomstig art. 138, Programmawet 23.12.2009 afzonderlijk belastbaar zijn tegen een aanslagvoet van 12,5 pct., tenzij de volledige globalisatie voordeliger is;
x) vak XVII, 9 : invoeging van een nieuwe rubriek voor het vermelden van de vrijstelling van de opbrengsten geboekt ingevolge de homologatie van een reorganisatieplan of de vaststelling van een minnelijk akkoord door de rechtbank (cf. art. 48/1, WIB 92, ingevoegd door art. 83, W 31.1.2009 betreffende de continuïteit van de ondernemingen - BS 9.2.2009 - en art. 1, KB 27.3.2009 tot vaststelling van de inwerkingtreding van de W 31.1.2009 betreffende de continuïteit van de ondernemingen - BS 31.3.2009).
3. In de toelichting zijn de passages die wezenlijke wijzigingen hebben ondergaan, in de rand met een rode verticale stippellijn gemerkt; zij hebben hoofdzakelijk betrekking op de hierboven besproken aanpassingen.
Daarnaast wordt de aandacht nog gevestigd op de volgende punten :
---------------
(2) De Franstalige tekst van art. 44, eerste lid, W 6.5.2009 is nadien verbeterd door art. 95, W 22.12.2009
a) vak III, A, Inleidende opmerkingen, Verbouwing of voltooiing van een gebouw gelegen in een zone voor positief grootstedelijk beleid en vak IX, I : aanpassing van de geldigheidstermijn van de huidige zones voor positief grootstedelijk beleid ingevolge de verlenging van die termijn tot het einde van 2011 (cf. art. 1, KB 18.12.2009 tot wijziging van het KB 4.6.2003 tot vastlegging van de zones voor positief grootstedelijk beleid in uitvoering van art. 145^25, tweede lid, WIB 92 - BS 30.12.2009);
b) vak IV, A, 1, b, 1° : wijziging van het grensbedrag voor de berekening van de bedrijfsvoorheffing op het door de vakantiekassen betaalde vakantiegeld (cf. nr. 31 van bijlage III van het KB/WIB 92, zoals vervangen door de bijlage bij het KB 5.12.2008 tot wijziging van het KB/WIB 92, op het stuk van de bedrijfsvoorheffing - BS 9.12.2008);
c) vak IV, A, 1, b, 3° : inlassing van een verduidelijking m.b.t. de als bezoldigingen van werknemers aan te merken forfaitaire onkostenvergoedingen voor het leveren van artis tieke prestaties en/of het produceren van artistieke werken voor rekening van een op- drachtgever, die niet kunnen worden vrijgesteld overeenkomstig art. 38, § 1, eerste lid, 23°, WIB 92 (zie ook m hierna);
---------------
(1) Bedrag vóór indexering
d) vak IV, A, 10, b : verhoging, van 125 EUR (1) tot 250 EUR (1), van het vrijgestelde bedrag van de werkgeverstussenkomst in de kosten van de woonwerkverplaatsingen met een ander vervoermiddel dan het openbaar gemeenschappelijk vervoer en het door de werkgever of een groep van werkgevers georganiseerd gemeenschappelijk vervoer (cf. art. 38, § 1, eerste lid, 9°, c, WIB 92, gewijzigd door art. 184, Programmawet 22.12.2008 - BS 29.12.2008);
e) vak IV, A, 11, c en vak XVI, 7, b : inlassing van een verduidelijking : belastingplichtigen die niet-recurrente resultaatgebonden voordelen hebben verkregen als werknemer en als bedrijfsleider, hebben slechts één maal recht op de vrijstelling van maximaal 2.200 EUR (1), die ze vrij over beide categorieën van inkomsten mogen verdelen;
f) vak IV, A, 17 en vak XVIII, 10, Voorafgaande opmerking : verhoging, van 27,2 pct. tot 28,7 pct., van het percentage dat bij de berekening van het bedrag van de forfaitaire beroepskosten van toepassing is op de eerste schijf van 3.750 EUR (1) van de bezoldigingen van werknemers en de baten (cf. art. 51, tweede lid, 1°, a, WIB 92, gewijzigd door art. 1, 1°, KB 6.4.2009 tot uitvoering van de W 26.11.2006 houdende wijziging van art. 51, WIB 92 - BS 10.4.2009);
g) vak IV, A, 17, vak XVI, 9, vak XVIII, 10, Voorafgaande opmerking en vak XX, 3 : verhoging van het maximumbedrag van de forfaitaire beroepskosten, van 2.555 EUR (1) tot 2.592,50 EUR (1) (cf. art. 51, derde lid, WIB 92, gewijzigd door art. 1, 2°, KB 6.4.2009 tot uitvoering van de W 26.11.2006 houdende wijziging van art. 51, WIB 92);
h) vak V, Voorafgaande opmerking, vak V, C en Deel 2, Inlichtingen van algemene aard, Beroepsinkomsten enkosten van buitenlandse oorsprong : tekstaanpassingen ingevolge de vrijstelling met progressievoorbehoud van de aan de Europese Gemeenschapsbelasting onderworpen beroepsinkomsten verkregen door leden en voormalige leden van het Europees Parlement of hun rechthebbenden (cf. art. 155, tweede lid, tweede streepje, WIB 92, ingevoegd door art. 26, W 22.12.2009 houdende fiscale en diverse bepalingen);
i) vak VII, 3 : twee wijzigingen, nl.:
- inlassing van een tekst m.b.t. de bijkomende bewijsstukken die de belastingplichtige ter beschikking moet houden van de administratie als hij aftrekbare giften heeft gedaan aan verenigingen of instellingen uit andere lidstaten van de E.E.R. (cf. art. 108, tweede lid, WIB 92, ingevoegd door art. 14, W 22.12.2009 houdende fiscale en diverse bepalingen);
- inlassing van een verduidelijking m.b.t. de verdeling en de aanrekening van de in vak VII, 3, a bedoelde giften onder echtgenoten en wettelijk samenwonenden voor wie een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd (zie ook circ. Ci.RH.243/569.664 van 14.4.2005, nr. 6.2);
j) vak IX, J : tekstaanpassing ingevolge de wijziging van art. 63^14, § 3, derde streepje, KB/WIB 92 door art. 1, KB 12.6.2009 houdende wijziging van het KB/WIB 92 wat de toepassingsmodaliteiten van de belastingvermindering voor uitgaven gedaan voor vernieuwing van tegen een redelijke huurprijs in huur gegeven woningen betreft (BS 18.6.2009); voortaan mag het door de belastingplichtige ter beschikking van de admini stratie te houden afschrift van zijn huurcontract van 9 jaar met een sociaal verhuurkantoor worden vervangen door een afschrift van een beheersmandaat van 9 jaar met een sociaal verhuurkantoor;
k) vak IX, K : verhoging, van 130 EUR (1) tot 500 EUR (1), van het maximumbedrag van de belastingvermindering voor uitgaven ter beveiliging van woningen tegen inbraak of brand (cf. art. 145^31, vierde lid, WIB 92, gewijzigd door art. 55, Programmawet 8.6.2008 - BS 16.6.2008);
l) vak XV, A, 1, a : schrapping van de door de Belgische Staat in 1938 uitgegeven lotenlening ingevolge het vervallen van die lening in 2008;
m) vak XV, B, 1 en vak XVIII, Voorafgaande opmerkingen, Belastingplichtigen uit de artistieke sector : twee wijzigingen m.b.t. de in art. 38, § 1, eerste lid, 23°, WIB 92, vermelde vrijstelling van de forfaitaire onkostenvergoedingen voor het leveren van artis tieke prestaties en/of het produceren van artistieke werken voor rekening van een opdrachtgever, nl. :
- schrapping van de in art. 38, § 4, tweede lid, 1°, WIB 92, vermelde voorwaarde dat de belastingplichtige in het bezit moet zijn van een behoorlijk ingevulde kunstenaarskaart, als gevolg van de onuitvoerbaarheid van die voorwaarde omdat die kaart momenteel nog niet bestaat (cf. circ. Ci.RH.242/599.141 van 26.8.2009);
- inlassing van een verduidelijking : belastingplichtigen die zulke onkostenvergoedingen hebben verkregen die tot verscheidene categorieën van inkomsten behoren (bezoldigingen van werknemers, baten van vrije beroepen en/of diverse inkomsten als bedoeld in art. 90, 1°, WIB 92), hebben slechts één maal recht op de vrijstelling van maximaal 2.000 EUR (1), die ze vrij over die verschillende categorieën van inkomsten mogen verdelen;
n) vak XV, B, 7 : tekstinlassing ingevolge de invoering van een tijdelijke en voorwaardelijke vrijstelling van de in art. 90, 9°, WIB 92, bedoelde meerwaarden op aandelen van binnenlandse of intra-Europese vennootschappen die vanaf 12.1.2009 zijn verwezenlijkt naar aanleiding van een fusie, een splitsing, een met fusie of splitsing gelijkgestelde verrichting, een aanneming van een andere rechtsvorm of de inbreng van die aandelen in een binnenlandse of intra-Europese vennootschap (cf. art. 95, WIB 92, vervangen door art. 8, W 11.12.2008 houdende wijziging van het WIB 92, teneinde het in overeen- stemming te brengen met de Richtlijn 90/434/EEG van de Raad van 23.7.1990 betreffende de gemeenschappelijke fiscale regeling voor fusies, splitsingen, gedeeltelijke split singen, inbreng van activa en aandelenruil met betrekking tot vennootschappen uit verschillende lidstaten en voor de verplaatsing van de statutaire zetel van een SE of een SCE van een lidstaat naar een andere lidstaat, gewijzigd bij de Richtlijn 2005/19/EEG van de Raad van 17.2.2005);
o) vak XVI, 3 : aanpassing van de revalorisatiecoëfficiënt die geldt voor de vaststelling van het gedeelte van de huurinkomsten dat overeenkomstig art. 32, tweede lid, 3°, WIB 92, als een bezoldiging van bedrijfsleider moet worden aangemerkt; voor aj. 2010 bedraagt die coëfficiënt 3,88 (cf. art. 1, KB/WIB 92, zoals gewijzigd door art. 1, KB 5.2.2009 tot wijziging van het KB/WIB 92, op het stuk van de revalorisatiecoëfficiënt voor kadastrale inkomens - BS 13.2.2009);
p) vak XVII, Voorafgaande opmerkingen, Belastingplichtigen uit de landbouwsector en vak XVII, 2 : inlassing van nieuwe teksten ingevolge de door art. 137, Programmawet 23.12.2009 ingevoerde vrijstelling van de tijdens de jaren 2008 tot 2010 betaalde kapitaalen interestsubsidies die, met inachtneming van de Europese reglementering inzake staatssteun, door de bevoegde gewestelijke instellingen in het raam van de steun aan de landbouw worden betaald aan landbouwers om immateriële en materiële vaste activa aan te schaffen of tot stand te brengen;
---------------
(1) Bedrag vóór indexering.
q) vak XVII, 4, Meerwaarden op binnenschepen bestemd voor de commerciële vaart : inlassing van een opmerking ingevolge de invoering van een uitzondering op de in het kader van de vrijstelling van die meerwaarden gestelde herbeleggingsvoorwaarden, in geval van herbelegging in binnenschepen met een maximum tonnenmaat van 1.500 ton (cf. art. 44ter, § 2, 4°, WIB 92, gewijzigd door art. 50, W 6.5.2009 houdende diverse bepalingen);
r) vak XVII, 13 en vak XVIII, 13 : twee wijzigingen, nl. :
- wijziging van de percentages van de investeringsaftrek (cf. Bericht in verband met de investeringsaftrek - BS 3.2.2009);
- tekstaanpassing ingevolge de verhoging van de investeringsaftrek met 17 percentpunten voor investeringen in materiële vaste activa voor de beveiliging van de inhoud van beroepslokalen (1) (cf. art. 69, § 1, eerste lid, 3°, WIB 92, gewijzigd door art. 47, W 6.5.2009 houdende diverse bepalingen);
s) vak XVII, 13 : tekstaanpassing ingevolge de verhoging van de investeringsaftrek met 17 percentpunten voor investeringen in materiële vaste activa voor de beveiliging van de in art. 44bis, § 1, derde lid, WIB 92, bedoelde voertuigen gebruikt voor bezoldigd personenvervoer of voor goederenvervoer (cf. art. 69, § 1, eerste lid, 3°, WIB 92, gewijzigd door art. 11, W 22.12.2009 houdende fiscale en diverse bepalingen).
NAMENS DE MINISTER :
Voor de Administrateur-generaal van de fiscaliteit d.d. :
De Directeur,
S. QUINTENS
---------------
(1) Die wijziging is reeds van toepassing op vaste activa, verkregen of tot stand gebracht tijdens een belastbaar tijdperk verbonden aan aanslagjaar 2009, maar was bij de opmaak van de toelichting bij de aangifte van dat aanslagjaar nog niet officieel bekendgemaakt.