Addendum d.d. 28.03.2012 bij de Circulaire AFZ nr. 14/2009 d.d. 05.10.2009 (AFZ/1996-0494)

Beleidsexpertise en –ondersteuning – Administratie van fiscale zaken

Directie 3

Addendum dd. 28.03.2012 bij de Circulaire AFZ nr. 14/2009 dd. 05.10.2009 (AFZ/1996-0494)

Inkomstenbelasting
Dubbelbelastingverdrag
Verenigde Arabische Emiraten

Richtlijnen voor de toepassing van de Overeenkomst tussen het Koninkrijk België en de Verenigde Arabische Emiraten tot het vermijden van dubbele belasting en tot het voorkomen van het ontgaan van belasting inzake belastingen naar het inkomen en naar het vermogen, en van het Protocol, ondertekend te Washington op 30 september 1996.

Aan alle ambtenaren van de niveaus A, B en C van de Stafdienst Beleidsexpertise en –ondersteuning - Administratie van fiscale zaken, van de Algemene administratie van de Fiscaliteit (sector directe belastingen), van de Algemene administratie van de inning en de invordering (sector directe belastingen) en van de Algemene administratie van de fraudebestrijding.

1. Het doel van dit addendum bestaat erin de lijst van de financiële instellingen bekend te maken die als inwoner van de ene of de andere overeenkomstsluitende Staat moeten worden beschouwd voor de toepassing van de paragrafen 3 van de artikelen 10, 11 en 12 van de Overeenkomst. Deze lijst werd opgesteld in overeenstemming met de verwachtingen van punt 4 van het Protocol.

2. Punt III, B, 4 van de circulaire van 05/10/2009 wordt vervangen door het volgende:

"4. Gemeenschappelijke bepalingen (paragrafen 3 van de artikelen 10, 11 en 12 + punt 4 van het Protocol)

Wanneer de uiteindelijk gerechtigde tot de dividenden, interest en royalty's die worden betaald door een vennootschap die inwoner is van België, één van de Emiraten of een staatkundig onderdeel of plaatselijke gemeenschap daarvan is of een financiële instelling die inwoner is van de Verenigde Arabische Emiraten, zijn die dividenden, interest en royalty's slechts belastbaar in de Verenigde Arabische Emiraten en zijn ze in België dus vrijgesteld.

De financiële instellingen die beschouwd moeten worden als inwoner van de Verenigde Arabische Emiraten en die bijgevolg die vrijstelling kunnen genieten, zijn:

- De financiële instellingen die in het bezit zijn van en onder toezicht staan van één of meer Emiraten. Punt 1 van het Protocol beschouwt die financiële instellingen immers ipso facto als inwoners. Die instellingen – inzonderheid de "staatsinvesteringsfondsen" – zullen bijgevolg de desbetreffende vrijstelling kunnen verkrijgen indien zij aantonen dat zij in het bezit zijn van en onder toezicht staan van één of meer Emiraten.

- De financiële instellingen die voorkomen op de lijst die in overeenstemming met de verwachtingen van punt 4 van het Protocol werd opgesteld door de bevoegde autoriteiten van de twee overeenkomstsluitende Staten, met name:

the Central Bank of the United Arab Emirates
Abu-Dhabi Investment Authority
Abu-Dhabi Investment Council
the Emirates Investment Authority
Mubadal
the International Petroleum Investment Company
Dubai World
Dubai Investment Group
National Bank of Abu-Dhabi
Abu-Dhabi Commercial Bank
ARBIFT
Union National Bank
Commercial Bank of Dubai
Dubai Islamic Bank PJSC
Emirates Islamic Bank
Mashreq Bank PSC
Sharjah Islamic Bank
Bank of Sharjah PSC
United Arab Bank PJSC
InvestBank PLC
the National Bank of R.A.K.
Commercial Bank International
National Bank of Fujairah PSC
National Bank of U.A.Q. PSC
First Gulf Bank
Abu-Dhabi Islamic Bank
Dubai Bank
Noor Islamic Bank
Al Hilal Bank
Ajman Bank
Emirates NBD
Abu Dhabi Pension Fund [bijwerking: 25.04.2023]

De financiële instellingen die niet aantonen dat zij in het bezit zijn van en onder toezicht staan van één of meer Emiraten en die niet voorkomen in deze lijst kunnen, in voorkomend geval, andere belastingverminderingen genieten waarin de Overeenkomst voorziet (5 of 10 pct. voor dividenden, 5 pct. voor interest en royalty’s) wanneer zij voldoen aan de voorwaarden die gelden voor die andere verminderingen.

De bepalingen van de paragrafen 3 van de artikelen 10, 11 en 12 kunnen in theorie ook van toepassing zijn in het geval er dividenden, interest en royalty’s door een vennootschap die inwoner is van de Verenigde Arabische Emiraten betaald zouden worden aan de Belgische Staat, aan één van de staatkundige onderdelen of plaatselijke gemeenschappen daarvan of aan een financiële instelling die inwoner is van België. Maar dat is slechts theorie aangezien, zoals hierboven reeds vermeld, er momenteel in de Verenigde Arabische Emiraten geen bronheffing bestaat op dividenden, interest en royalty’s. Voor het geval dat de Verenigde Arabische Emiraten evenwel op een dag zouden beslissen een bronheffing in te stellen op dividenden, interest en royalty’s, is het nuttig om hier de financiële instellingen aan te duiden die zouden moeten beschouwd worden als inwoners van België en die bijgevolg in de Verenigde Arabische Emiraten de vrijstelling van die vooralsnog hypothetische bronheffing zouden genieten. Het zou gaan om:

- Financiële instellingen die in het bezit zijn van en onder toezicht staan van de Belgische Staat, één van de staatkundige onderdelen of plaatselijke gemeenschappen daarvan, krachtens punt 1 van het Protocol.

De volgende financiële overheidsinstellingen:

de Nationale Bank van België (NBB)
de Nationale Delcrederedienst (ONDD)
de N.V. Delcredere
de Federale Participatie- en Investeringsmaatschappij (FPIM)
de Belgische Maatschappij Voor Internationale Investering (BMI)
het Comité voor de financiële ondersteuning van de export (Finexpo)
de N.V. Waarborgbeheer
de Investeringsmaatschappij voor Vlaanderen (GIMV)
het Brussels Waarborgfonds
de Gewestelijke Investeringsmaatschappij voor Brussel (GIMB)
KMO Brussel (B2E)
de Société Régionale d’Investissement de Wallonie (SRIW)
de Société wallonne de Financement de l’Exportation et de l’Internationalisation des entreprises wallonnes (Sofinex)

De particuliere financiële instellingen die onder toezicht staan van de Nationale Bank van België (NBB) of van de Financial Services and Markets Authority (FSMA).".

NAMENS DE MINISTER:

De Adjunct-administrateur-generaal van de belastingen,

Jean-Marc DELPORTE

Bron: FisconetPlus