Circulaire 2019/C/59 over de belastingvermindering in de personenbelasting voor uitgaven verricht in het kader van een adoptieprocedure

Deze circulaire bevat een FAQ over de belastingvermindering in de personenbelasting voor uitgaven verricht in het kader van een adoptieprocedure.

Opgelet: voor niet-rijksinwoners gelden bijzondere regels die hier niet worden behandeld.

personenbelasting ; belastingvermindering ; adoptie

FOD Financiën, 02.07.2019
Algemene Administratie van de Fiscaliteit – Personenbelasting

Inhoudstafel

I. Inleiding
II. FAQ over de belastingvermindering in de personenbelasting voor uitgaven in het kader van een adoptieprocedure

1. Wat is de belastingvermindering voor uitgaven in het kader van een adoptieprocedure?
2. Vanaf wanneer is deze belastingvermindering van toepassing?
3. Welke adoptieprocedures worden beoogd?
4. Is het noodzakelijk dat de adoptieprocedure daadwerkelijk uitmondt in een adoptie?
5. Welke uitgaven komen in aanmerking?

5.1 Welke uitgaven komen in aanmerking in geval van een binnenlandse adoptie?
5.2 Welke uitgaven komen in aanmerking in geval van een interlandelijke adoptie?
5.3 Wat zijn uitgaven met betrekking tot de geschiktheidsprocedure?
5.4 Wat zijn uitgaven voor kosten aangerekend door een erkende adoptiedienst?
5.5 Wat zijn uitgaven voor dossierkosten in het land van herkomst van het adoptiekind (interlandelijke adoptie)?
5.6 Wat zijn de uitgaven voor één heen-en terugreis van de adoptieouder(s) naar het land van herkomst van het adoptiekind en de vervoerskosten van het adoptiekind naar de woonplaats van de adoptieouder(s) (interlandelijke adoptie)?
5.7 Wat zijn uitgaven voor de verblijfskosten van de adoptieouder(s) in het land van herkomst van het adoptiekind (interlandelijke adoptie)?

6. Hoeveel bedraagt de belastingvermindering?
7. Voor welk belastbaar tijdperk wordt de belastingvermindering verleend?
8. Wanneer is een adoptieprocedure beëindigd?
9. Voorbeelden

9.1 Voorbeeld 1
9.2 Voorbeeld 2
9.3 Voorbeeld 3

I. Inleiding

Artikel 145^48, WIB 92, voorziet een belastingvermindering voor de kosten die kandidaat-adoptanten hebben gedaan in het kader van een binnenlandse of interlandelijke adoptieprocedure.

Deze belastingvermindering wordt enkel verleend voor adoptieprocedures waarin een erkende adoptiedienst tussenkomt.

Het koninklijk besluit van 02.05.2019 tot wijziging van het KB/WIB 92 op het stuk van de belastingvermindering voor uitgaven verricht in het kader van een adoptieprocedure als bedoeld in artikel 145^48, WIB 92 (BS 14.05.2019), legt de toepassingsmodaliteiten voor deze belastingvermindering vast.

Onderstaande FAQ geven toelichting bij deze belastingvermindering in de personenbelasting. Voor niet-rijksinwoners gelden bijzondere regels die hier niet worden behandeld.

II. FAQ over de belastingvermindering in de personenbelasting voor uitgaven in het kader van een adoptieprocedure

1. Wat is de belastingvermindering voor uitgaven in het kader van een adoptieprocedure?

Adoptiekosten kunnen aanleiding geven tot een belastingvermindering van 20 % van de gedane uitgaven, met een absoluut maximum van 6.150 euro (aanslagjaar 2019) (*) per adoptieprocedure.

(*) 6.280 euro voor aanslagjaar 2020.

Enkel adoptieprocedures waarin een erkende adoptiedienst tussenkomt, komen in aanmerking.

U kan de belastingvermindering pas vragen voor het belastbare tijdperk waarin de adoptieprocedure wordt beëindigd. Ze wordt verleend voor de uitgaven die zijn gedaan in dat belastbare tijdperk en in de vijf daaraan voorafgaande belastbare tijdperken.

Voor de in 2018 beëindigde adoptieprocedures gaat het dus om de in aanmerking komende uitgaven die u deed in de jaren 2013 tot en met 2018.

2. Vanaf wanneer is deze belastingvermindering van toepassing?

De belastingvermindering voor adoptiekosten is van toepassing vanaf aanslagjaar 2019.

De uitgaven van een adoptieprocedure die vóór 2018 werd beëindigd, komen dus niet in aanmerking.

3. Welke adoptieprocedures worden beoogd?

Enkel adoptieprocedures waarin een erkende adoptiedienst tussenkomt, komen in aanmerking.

Procedures waarin geen erkende adoptiedienst is tussengekomen, komen dus niet in aanmerking. Bijvoorbeeld:

- Intrafamiliale adopties waarbij werd gekozen voor een zelfstandige adoptie (d.w.z. een adoptie zonder tussenkomst van een adoptiedienst).

- Kandidaat-adoptanten die enkel het voorbereidend traject hebben afgelegd of een negatief geschiktheidsvonnis hebben gekregen. In deze stadia van de procedure is immers nog geen erkende adoptiedienst tussengekomen.

4. Is het noodzakelijk dat de adoptieprocedure daadwerkelijk uitmondt in een adoptie?

Neen, de uitgaven in het kader van een adoptieprocedure waarbij de overeenkomst met de erkende adoptiedienst wordt verbroken, kunnen ook in aanmerking komen.

Op die manier komen kandidaat-adoptanten die de adoptieprocedure (moeten) stopzetten bijvoorbeeld omwille van persoonlijke redenen, omwille van de schorsing of sluiting van een adoptiekanaal of omwille van het overschrijden van bepaalde wachttermijnen, ook in aanmerking voor de belastingvermindering.

Het is wel vereist dat er een erkende adoptiedienst is tussengekomen in de adoptieprocedure. Kandidaat-adoptanten die bijvoorbeeld enkel het voorbereidend traject hebben afgelegd of een negatief geschiktheidsvonnis hebben gekregen, komen niet in aanmerking voor de belastingvermindering. In die stadia van de procedure is immers nog geen erkende adoptiedienst tussengekomen.

Voor sommige uitgaven in het kader van een interlandelijke adoptie is wel vereist dat de adoptie in België wordt erkend of bij vonnis wordt uitgesproken. Die uitgaven komen dus enkel in aanmerking voor de belastingvermindering indien de procedure uitmondt in een adoptie

5. Welke uitgaven komen in aanmerking?

5.1 Welke uitgaven komen in aanmerking in geval van een binnenlandse adoptie?

Uitgaven gedaan in het kader van een adoptieprocedure zijn in geval van een binnenlandse adoptie:

- de uitgaven met betrekking tot de geschiktheidsprocedure;

- de uitgaven voor kosten die worden aangerekend door een erkende adoptiedienst.

Die uitgaven moet u hebben gedaan in het belastbare tijdperk waarin de adoptieprocedure wordt beëindigd of in één van de vijf belastbare tijdperken die daar aan voorafgaan. Bijvoorbeeld: voor een in 2018 beëindigde adoptieprocedure moet u de uitgaven hebben gedaan in de periode vanaf 01.01.2013 tot en met 31.12.2018.

5.2 Welke uitgaven komen in aanmerking in geval van een interlandelijke adoptie?

Uitgaven gedaan in het kader van een adoptieprocedure zijn in geval van een interlandelijke adoptie:

- de uitgaven met betrekking tot de geschiktheidsprocedure;

- de uitgaven voor kosten die worden aangerekend door een in België erkende adoptiedienst;

- op voorwaarde dat de adoptie in België wordt erkend of bij vonnis wordt uitgesproken:

* de uitgaven voor dossierkosten in het land van herkomst van het adoptiekind;
* de uitgaven voor één heen- en terugreis van de adoptieouder(s) naar het land van herkomst van het adoptiekind
en de vervoerskosten van het adoptiekind naar de woonplaats van de adoptieouder(s);
* de uitgaven voor de verblijfskosten van de adoptieouder(s) in het land van herkomst van het adoptiekind.

5.3 Wat zijn uitgaven met betrekking tot de geschiktheidsprocedure?

De uitgaven gedaan in het kader van de geschiktheidsprocedure omvatten:

- de bijdragen voor de door de bevoegde centrale autoriteit van het land van gewoonlijk verblijf van de adoptieouder(s) opgelegde:

* informatiesessies
* voorbereidingscyclus

- de kosten voor het indienen van een verzoekschrift om een geschiktheidsvonnis te bekomen bij de bevoegde rechtbank in het land van gewoonlijk verblijf van de adoptieouder(s).

5.4 Wat zijn uitgaven voor kosten aangerekend door een erkende adoptiedienst?

De uitgaven die door een erkende adoptiedienst zijn aangerekend, omvatten:

- de kosten voor de omkadering van de matching door de erkende adoptiedienst

- de kosten m.b.t. de nazorg na de adoptie, wanneer deze zijn betaald in het belastbare tijdperk waarin de adoptieprocedure beëindigd is

- de kosten waarvoor de erkende adoptiedienst als tussenpersoon optreedt.

5.5 Wat zijn uitgaven voor dossierkosten in het land van herkomst van het adoptiekind (interlandelijke adoptie)?

De uitgaven voor dossierkosten in het land van herkomst van het adoptiekind omvatten:

- de kosten voor een advocaat, notaris, vertegenwoordiger of een andere tussenpersoon, voor zover deze kosten door de bevoegde centrale autoriteit van het land van ontvangst zijn goedgekeurd (*)

- de kosten voor het verkrijgen, vertalen en legaliseren van documenten die bij Belgische of buitenlandse overheidsadministraties moeten worden verkregen

- de financiële bijdragen die in het land van herkomst van het kind worden opgelegd, op voorwaarde dat:

* ofwel het bedrag van deze bijdragen is vastgelegd in de wetgeving van het land van herkomst,
* ofwel de bijdragen rechtstreeks aan de centrale autoriteit van het land van herkomst worden gestort.

(*) De kosten die zijn opgenomen in een type-overeenkomst die door de bevoegde centrale autoriteit van het land van ontvangst per land van herkomst wordt opgesteld, worden geacht door die autoriteit te zijn goedgekeurd.

De uitgaven voor dossierkosten in het land van herkomst van het adoptiekind komen enkel in aanmerking op voorwaarde dat de adoptie in België wordt erkend of bij vonnis wordt uitgesproken.

5.6 Wat zijn de uitgaven voor één heen-en terugreis van de adoptieouder(s) naar het land van herkomst van het adoptiekind en de vervoerskosten van het adoptiekind naar de woonplaats van de adoptieouder(s) (interlandelijke adoptie)?

Deze kosten omvatten:

- de kosten voor de biljetten, met inbegrip van de kosten voor het vervoer van de bagage, in de mate dat die kosten niet op een onredelijke manier de behoeften van de adoptieouders of het kind overtreffen (*)

- de kosten voor verplaatsingen met de wagen, die worden bepaald aan de hand van de kilometervergoeding die overeenkomstig artikel 13 van het KB van 18.01.1965 houdende algemene regeling inzake reiskosten op het tijdstip van de verplaatsing van toepassing is (**)

- de visumkosten.

(*) Deze uitgaven omvatten de kosten voor een reis in economy of tweede klasse, zonder upgrade of andere, behalve in uitzonderlijke omstandigheden.
(**) Die vergoeding bedraagt:

- voor de periode van 01.07.2018 t.e.m. 30.06.2019: 0,3573 euro per kilometer

- voor de periode van 01.07.2017 t.e.m. 30.06.2018: 0,3460 euro per kilometer.

Deze uitgaven komen enkel in aanmerking op voorwaarde dat de adoptie in België wordt erkend of bij vonnis wordt uitgesproken.

5.7 Wat zijn uitgaven voor de verblijfskosten van de adoptieouder(s) in het land van herkomst van het adoptiekind (interlandelijke adoptie)?

Deze uitgaven zijn de werkelijke verblijfskosten die naar behoren worden verantwoord, met uitsluiting van de kosten voor voeding en de andere kosten die men hoe dan ook eveneens in België had gedaan.

Ze worden beperkt tot de logementsvergoeding die kan worden toegekend aan afgevaardigden en ambtenaren afhangend van de FOD Buitenlandse Zaken, Buitenlandse Handel en Ontwikkelingssamenwerking die zich in officiële opdracht naar het buitenland begeven of zetelen in internationale commissies, zoals vastgelegd door de Minister van Buitenlandse Zaken (*).

Deze uitgaven komen enkel in aanmerking op voorwaarde dat de adoptie in België wordt erkend of bij vonnis wordt uitgesproken.

(*) Die vergoedingen worden vastgelegd bij ministerieel besluit. De meest recente versie van dit ministerieel besluit dateert van 02.07.2018 en werd gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 06.07.2018.

6. Hoeveel bedraagt de belastingvermindering?

De belastingvermindering bedraagt 20 % van de in aanmerking te nemen uitgaven.

De belastingvermindering kan niet meer bedragen dan 6.150 euro (aanslagjaar 2019) (*) per adoptieprocedure. Wanneer de adoptieprocedure door twee belastingplichtigen is ingezet, wordt dit maximumbedrag voor elk van hen beperkt tot de helft.

Het maximumbedrag van de vermindering geldt per adoptieprocedure en dus niet per kind. Tijdens een adoptieprocedure kan zowel 1 kind als meerdere kinderen (vb. broers/zussen) tegelijk worden geadopteerd.

(*) 6.280 euro voor aanslagjaar 2020.

7. Voor welk belastbaar tijdperk wordt de belastingvermindering verleend?

De belastingvermindering wordt verleend voor het belastbare tijdperk waarin de adoptieprocedure wordt beëindigd:

- voor de uitgaven die u heeft gedaan in dat belastbare tijdperk, en

- voor de uitgaven die u heeft gedaan in de vijf daaraan voorafgaande belastbare tijdperken.

De belastingvermindering geldt vanaf aanslagjaar 2019 (inkomsten 2018).

8. Wanneer is een adoptieprocedure beëindigd?

Als de adoptieprocedure daadwerkelijk uitmondt in een adoptie, is de adoptieprocedure beëindigd op de datum van de overschrijving van de adoptie in de registers van de burgerlijke stand.

Als de adoptieprocedure niet uitmondt in een adoptie, is de procedure beëindigd op de datum waarop de overeenkomst met de erkende adoptiedienst is verbroken.

9. Voorbeelden

9.1 Voorbeeld 1

Een gehuwd koppel wenst in 2015 een kind te adopteren. Het betreft een binnenlandse adoptie.

Het koppel deed de volgende uitgaven tijdens de adoptieprocedure waarbij een erkende adoptiedienst tussenkwam (zij houden de bewijsstukken ter beschikking):

In 2015:

- Inschrijving voor de infosessies: 25 euro

- Inschrijving voor de verdere voorbereiding: 250 euro

In 2016, 2017 en 2018:

- Het verzoekschrift voor de familierechtbank: 100 euro

- Prestatievergoeding voor de erkende adoptiedienst: 7.500 euro

Totaal: 7.875 euro.

De adoptieprocedure van hun adoptiedochter Olivia wordt beëindigd op 06.08.2018.

Aangifte aanslagjaar 2019 (gezamenlijk belast)

Uitgaven van het echtpaar: 7.875 euro

Vermindering voor het echtpaar:1.575 euro (7.875 x 20 %)

Maximale vermindering voor het echtpaar: 6.150 euro

Vak X, II

M.BELASTINGVERMINDERING VOOR UITGAVEN IN HET KADER

VAN EEN ADOPTIEPROCEDURE:

1341-17 1.575,00

9.2 Voorbeeld 2

Een gehuwd koppel wenst in 2015 twee kinderen te adopteren. Het betreft een interlandelijke adoptie. Beide kinderen (een tweeling) vallen onder dezelfde adoptieprocedure.

Het koppel deed de volgende uitgaven tijdens de adoptieprocedure waarbij een in België erkende adoptiedienst tussenkwam (zij houden de bewijsstukken ter beschikking):

In 2015:

- Inschrijving voor de infosessies: 25 euro

- Inschrijving voor de verdere voorbereiding: 250 euro

In 2016, 2017 en 2018:

- Het verzoekschrift voor de familierechtbank: 100 euro

- Prestatievergoeding voor de erkende adoptiedienst: 3.000 euro

- Kosten in het herkomstland zoals advocaten, contactpersonen en overheid (deze kosten zijn goedgekeurd door de bevoegde centrale autoriteit van het land van ontvangst): 7.500 euro

- Vertaal-, legalisatie- en verzendkosten van documenten die bij de openbare administraties moeten worden verkregen: 500 euro

- Reis- en verblijfkosten om de kindjes op te halen: 5.000 euro

- Nazorg door adoptiedienst: 500 euro

Totaal: 16.875 euro.

De adoptieprocedure van de tweeling Louise en Leon wordt beëindigd op 21.09.2018.

Aangifte aanslagjaar 2019 (gezamenlijk belast)

Uitgaven van het echtpaar: 16.875 euro

Vermindering voor het echtpaar:3.375 euro (16.875 x 20 %)

Maximale vermindering voor het echtpaar: 6.150 euro (*)

Vak X, II

M.BELASTINGVERMINDERING VOOR UITGAVEN IN HET KADER

VAN EEN ADOPTIEPROCEDURE:

1341-17 3.375,00

(*) De belastingvermindering mag niet meer bedragen dan 6.150 euro (aj. 2019) per adoptieprocedure. Als er meerdere kinderen onder dezelfde adoptieprocedure vallen, verhoogt dit maximumbedrag niet.

9.3 Voorbeeld 3

Een feitelijk samenwonend koppel wenst in 2012 een kind te adopteren. Het betreft een binnenlandse adoptie.

Het koppel deed de volgende uitgaven tijdens de adoptieprocedure waarbij een erkende adoptiedienst tussenkwam (zij houden de bewijsstukken ter beschikking):

In 2012:

- Inschrijving voor de infosessies: 25 euro

- Inschrijving voor de verdere voorbereiding: 250 euro

In 2013 t.e.m. 2018:

- Het verzoekschrift voor de familierechtbank: 100 euro

- Prestatievergoeding voor de erkende adoptiedienst: 7.500 euro

Totaal: 7.875 euro.

De adoptieprocedure van hun adoptiezoon Vic wordt beëindigd op 26.08.2018.

Aangiften aanslagjaar 2019 (afzonderlijk belast)

Partner 1	Partner 2
Uitgaven	3.800 euro (*)	3.800 euro (*)
Vermindering	760 euro (3.800 x 20 %)	760 euro (3.800 x 20 %)
Maximale vermindering	3.075 euro (**)	3.075 euro (**)

Aangifte partner 1:

Vak X, II

M.BELASTINGVERMINDERING VOOR UITGAVEN IN HET KADER

VAN EEN ADOPTIEPROCEDURE:

1341-17 760,00

Aangifte partner 2:

Vak X, II

M.BELASTINGVERMINDERING VOOR UITGAVEN IN HET KADER

VAN EEN ADOPTIEPROCEDURE:

1341-17 760,00

(*) De totale uitgaven bedragen 7.875 euro, maar de uitgaven gedaan in 2012 komen niet in aanmerking voor de belastingvermindering (enkel de uitgaven gedaan tijdens het belastbare tijdperk (2018) en de 5 daaraan voorafgaande belastbare tijdperken (2013 t.e.m. 2017), nl. 7.600 euro).
(**) 6.150 euro (aj. 2019), beperkt tot de helft.

Interne ref.: 720.909

Bron: FisconetPlus