Circulaire nr. Ci.RH.331/542.048 (AOIF 13/2003) d.d. 13.05.2003

Bull. nr. 838, pag. 1690-1694

BELASTINGVERMINDERING VOOR HET LANGE TERMIJNSPAREN
Levensverzekering
Pensioensparen
Voorwaarde van aftrekbaarheid

TAKS OP HET LANGE TERMIJNSPAREN
Levensverzekering
Pensioensparen

VERHOOGDE BELASTINGVERMINDERING VOOR HET BOUWSPAREN
Levensverzekering
Voorwaarde van aftrekbaarheid

Van het nr. 1454/34, 1e lid, COM.IB 92 mag worden afgeweken wanneer de verhoging van de verzekeringspremie uitsluitend voorvloeit hetzij uit de aanpassing van de fiscale wetgeving aan de euro, hetzij aan de indexering van de fiscale barema's. De verhoging van de sommen gestort in het kader van pensioensparen door een persoon die de leeftijd van 55 jaar of meer heeft bereikt, zal niet als een "nieuw contract" worden aangemerkt voor zover die verhoging uitsluitend voortvloeit hetzij uit de aanpassing van de fiscale wetgeving aan de euro, hetzij aan de indexering van de fiscale barema's.

Afschrift van onderstaande brief wordt aan alle ambtenaren van de niveaus 1, 2+ en 2 tot kennisgeving en naricht toegezonden.

NAMENS DE MINISTER :
Voor de Administrateur-generaal
van de Belastingen en de Invordering :
De Auditeur-generaal van financiën,

V. KINDT.



VERTALING

Uw brieven van 25.4.2001, 19.10.2001 en 20.2.2002

Uw kenmerk : JR/HVI HVIO 1084, JR/m1/m1001248 en JR/EDS/EDS02013



Mijne heren,

Hierna vindt u de in uw brief gevraagde inlichtingen, betreffende het voordeel van de belastingvermindering voor het lange termijnsparen en voor het bouwsparen.

a) Individuele levensverzekeringen

Er mag worden afgeweken van het nummer 1454/34, 1ste lid, van de administratieve commentaar op het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, wanneer de verhoging van de verzekeringspremie uitsluitend voortvloeit ofwel uit de aanpassing van de fiscale wetgeving aan de euro, ofwel uit de indexering van de fiscale barema's.

b) Verzekeringen pensioensparen

Ik bevestig dat er geen administratieve bepalingen bestaan die het voordeel van de belastingvermindering voor het lange termijnsparen, vermeld in artikel 1451, 5°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (WIB 92), beperken en wanneer de premie tijdens de laatste 10 jaren van het contract wordt verhoogd. Deze verhoging mag uiteraard geen aanleiding geven tot een overschrijding van het in artikel 1458, 2de lid, WIB 92 vermelde grensbedrag.

De verhogingen van de sommen gestort in het kader van het pensioensparen door een persoon die de leeftijd van 55 jaar of meer heeft bereikt, maakt geen verhoging van premies of betalingen in de zin van die bepaling uit en zal dus niet als een "nieuw contract" worden aangemerkt voor zover die verhoging uitsluitend voortvloeit, ofwel uit de aanpassing van de fiscale wetgeving aan de euro, ofwel uit de indexering van de fiscale barema's.

c) Taks op het lange termijnsparen

Hiervoor wordt verwezen naar de brief van 2.7.2001, ref. E.T.T. 1369 van de Administratie van het kadaster, de registratie en de domeinen (zie kopie als bijlage).

Met de meeste hoogachting,

Voor de Directeur-generaal :
De Auditeur-generaal van financiën,

(w.g.) V. KINDT.



BIJLAGE







BETREFT :
Taks op het lange termijnsparen.



Mijnheer,

In antwoord op uw in referte vermelde brief heb ik de eer u mee te delen dat artikel 184, §§ 2 en 3 van het Wetboek der met het zegel gelijkgestelde taksen, specifieke heffingsregels invoert van de taks op het lange termijnsparen, waarvan de bedoeling is het vermijden van misbruiken die er in bestaan de heffingsbasis aanzienlijk te verminderen, door ondermeer de premies of de stortingen gevoelig te verhogen, korte tijd slechts vooraleer de taks opeisbaar is.

Daartoe bepaalt artikel 184, § 2 van het voormelde Wetboek, dat wanneer een levensverzekeringscontract of een spaarrekening wordt afgesloten of geopend door een persoon die de leeftijd van 55 jaar of meer bereikt heeft, de taks niet opeisbaar is op de dag dat de verzekeringnemer of de rekeninghouder de leeftijd van 60 jaar bereikt heeft, maar hetzij op de dag van de tiende verjaardag van de datum van het afsluiten van het contract of het openen van de rekening, hetzij op de dag waarop de afkoopwaarden of het spaartegoed worden betaald of toegekend.

Bovendien, om een eventuele ontwijking van het voormelde artikel 184, § 2, te vermijden, bepaalt § 3 van het voormelde artikel dat met de in § 2 vermelde levensverzekeringscontracten of spaarrekeningen, afgesloten of geopend door een persoon die de leeftijd van 55 jaar of meer bereikt heeft, worden gelijkgesteld, de contracten of rekeningen die, zelfs bij het afsluiten of het openen ervan, voorzien in een verhoging van de premies of betalingen vanaf de leeftijd van 55 jaar.

De Administratie neemt evenwel aan dat geen verhoging uitmaken in de zin van deze bepaling, de optrekking van de uitgevoerde premie of storting :

• hetzij bij toepassing van een indexclausule;
• hetzij in het kader van de aanpassing aan de fiscale wetgeving aan de euro;
• hetzij in het kader van een indexatie van de fiscale barema's.

Daarentegen, in het kader van de verzekeringscontracten met flexibele of variabele premies en de spaarrekeningen, geeft de verhoging van de premies of de stortingen wanneer de verzekeringnemer of de titularis van de rekening de leeftijd van 55 jaar of meer heeft bereikt, aanleiding tot de toepassing van voornoemd artikel 184, § 3, buiten een eenvoudige aanpassing van het maximum die aanleiding geeft tot een vermindering inzake inkomstenbelastingen of een indexatie.

Hoogachtend.

Voor de Minister :
Voor de Directeur-generaal,
De Eerste Attaché van financiën,

(w.g.) D. HALAZY

---