Circulaire nr. Ci.RH.243/631.383 (AAFisc Nr. 8/2014) d.d. 11.02.2014

Algemene Administratie van de FISCALITEIT - Centrale diensten

Dienst Personenbelasting

Circulaire nr. Ci.RH.243/631.383 (AAFisc Nr. 8/2014) d.d. 11.02.2014

Aangifte in de PB

Invulling van de aangifte

Beroepskosten

Aftrekbaar bedrag

Persoonlijke bijdrage financiële verantwoordelijkheid

Verantwoording van de beroepskosten

Voorwaarde van aftrekbaarheid van de beroepskosten

Persoonlijke bijdragen financiële verantwoordelijkheid voor het jaar 2013 - aanslagjaar 2014.

Aan alle ambtenaren.

1. De "persoonlijke bijdragen financiële verantwoordelijkheid" (zie administratieve circulaireCi.RH.243/549.438 van 23 april 2003) die overeenkomstig artikel 52, 7°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 aftrekbaar zijn, verschillen per ziekenfonds. De bijdragen voor het jaar 2013 (aanslagjaar 2014) worden in de hierna vermelde tabel opgenomen:

2. Wanneer die bijdragen niet door de werkgever op de bezoldigingen worden ingehouden, zijn zij aftrekbaar van de inkomsten van het jaar waarin ze werkelijk zijn betaald of het karakter van zekere en vaststaande schulden hebben verkregen en als zodanig zijn geboekt.

In de aangifte in de personenbelasting aanslagjaar 2014 mogen zij als volgt worden vermeld:

- in Deel 1, Vak IV, rubriek A, 17 "Niet ingehouden persoonlijke sociale bijdragen", voor de belastingplichtigen die gewone bezoldigingen ontvangen;

- in Deel 1, Vak IV, rubrieken B, C, D of E, rechtstreeks in mindering brengen van het bruto-inkomen van respectievelijk de werkloosheidsuitkeringen, de wettelijke uitkeringen bij ziekte of invaliditeit, de vervangingsinkomsten of de brugpensioenen voor de verkrijgers van die inkomsten;

- in Deel 1, Vak V, rubriek A, 4, "Niet ingehouden persoonlijke sociale bijdragen", voor de belastingplichtigen die een pensioen ontvangen;

- in Deel 2, Vak XVI, 9, "Niet ingehouden persoonlijke sociale bijdragen", voor de belastingplichtigen die bezoldigingen van bedrijfsleiders ontvangen;

- in Deel 2, Vak XVII, 7, c), "Beroepskosten, andere dan die vermeld onder a en b", voor de verkrijgers van winst uit nijverheids-, handels-, of landbouwondernemingen;

- in Deel 2, Vak XVIII, 9, "Sociale bijdragen", voor de verkrijgers van baten van vrije beroepen, ambten, posten of andere winstgevende bezigheden;

- in Deel 2, Vak XX, 2, "Sociale bijdragen", voor de belastingplichtigen die bezoldigingen van meewerkende echtgenoten of wettelijk samenwonende partners ontvangen;

- in Deel 2, Vak XXI, 7, b), "Werkelijke beroepskosten betaald of gedragen na de stopzetting, andere dan die vermeld onder a", voor de verkrijgers van winst en baten van een vorige beroepswerkzaamheid.

Indien een belastingplichtige beroepsinkomsten verkrijgt die moeten worden vermeld in verschillende hiervoor vermelde vakken of rubrieken mag de bijdrage over deze verschillende vakken of rubrieken worden omgedeeld.

3. De ziekenfondsen zullen het bedrag van de "persoonlijke bijdrage financiële verantwoordelijkheid" dat een belastingplichtige in 2013 heeft betaald via het systeem

BELCOTAX aan de Algemene Administratie van de Fiscaliteit meedelen. Het bedrag van de betaalde "persoonlijke bijdrage financiële verantwoordelijkheid" zal op de verzamelstaat taxatiegegevens worden vermeld. Deze verzamelstaat en de individuele attesten (fiches 281.82) kunnen geraadpleegd worden via Belcotax on web. De bedragen zullen eveneens automatisch opgenomen worden in het Taxi-systeem. De belastingplichtigen moeten bijgevolg het bewijs van betaling niet toevoegen bij de aangifte in de personenbelasting en de taxatiediensten moeten het bewijs van betaling niet vragen aan de belastingplichtigen.

4. De Kas der Geneeskundige Verzorging van de NMBS Holding is wat die verzamelstaat betreft evenwel niet toegetreden tot het systeem BELCOTAX. Eventueel door de Kas der Geneeskundige Verzorging van de NMBS Holding geïnde bijdragen worden echter in principe reeds afgetrokken van de bruto-inkomsten om het bedrag te bepalen dat als belastbare bezoldiging op de fiche 281.10 of als belastbaar pensioen op de fiche 281.11 moet worden vermeld. Bijgevolg mag deze bijdrage niet worden vermeld in de aangifte. Wanneer in uitzonderlijke gevallen de geïnde bijdragen niet door de Kas der Geneeskundige Verzorging van de NMBS Holding worden afgetrokken van de bruto-inkomsten om het bedrag te bepalen dat als belastbare bezoldiging op de fiche 281.10 of als belastbaar pensioen op de fiche 281.11 moet worden vermeld, zal de Kas der Geneeskundige Verzorging van de NMBS Holding aan de betrokkenen een attest uitreiken. In dat geval mag de bijdrage wel worden vermeld in de aangifte. In voorkomend geval moeten de betrokkenen aan wie een attest wordt uitgereikt, dit attest ter beschikking houden van de administratie.

Voor het jaar 2013 werden er evenwel geen bijdragen financiële verantwoordelijkheid ingehouden door de Kas der Geneeskundige Verzorging van de NMBS Holding, zodat het voorgaande voor aanslagjaar 2014 zonder voorwerp is.

Volledigheidshalve wordt nog meegegeven dat de terminologie "Kas der geneeskundige verzorging van de NMBS Holding" met ingang van 1.1.2014 wordt vervangen door "Kas der geneeskundige verzorging van HR Rail" (art. 61 en 81, § 3, KB 11.12.2013 houdende het personeel van de Belgische Spoorwegen - BS 16.12.2013, tweede editie).

Voor de Administrateur-generaal van de Fiscaliteit:

De Adviseur - Directeur,

P. GYSEN