Circulaire nr. Ci.RH.421/481.086 dd. 08.07.1996
Circulaire nr. Ci.RH.421/481.086 dd. 08.07.1996
Bull. nr. 763, pag. 1463
AANGIFTE IN DE BELASTING VAN NIET-INWONERS VENNOOTSCHAPPEN
Aangifteformulier.
Invulling van de aangifte.
AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING
Aangifteformulier.
Invulling van de aangifte.
| I. | INLEIDING |
1. Deze circulaire bespreekt de voornaamste wijzigingen die aan de aangifteformulieren 275.1 (Ven.B) en 275.2 (BNI/ven.) voor het aj. 1996 zijn aangebracht.
| II. | AANGIFTEN 275.1 |
2. Ingevolge de in het nr 4 besproken inhoudelijke wijzigingen zijn de passende vormaanpassingen aangebracht in het vak II van de aangifte.
De aangifte in de Ven.B en de desbetreffende toelichting hebben de volgende wezenlijke wijzigingen ondergaan :
A. Toelichting bij vak I, B., rubriek "Waardeverminderingen op handelsvorderingen en voorzieningen voor risico's en kosten"
3. Aanpassing ingevolge art. 1, KB 20.12.1995 tot wijziging van het KB/WIB 92, op het stuk van de waardeverminderingen op vorderingen (V 2425 - Bull. 757), dat de grenzen inzake de vrijstelling van waardeverminderingen op handelsvorderingen heeft afgeschaft.
B. Vak II, h en bijhorende toelichting, rubriek "Interesten gedekt door bepaalde dividenden"
4. Invoeging van een nieuwe litt. h) ingevolge art. 11, W 20.12.1995 houdende fiscale, financiële en diverse bepalingen (V 2422 - Bull. 757), dat art. 198, WIB 92, heeft aangevuld, waardoor, onverminderd de toepassing van art. 55, WIB 92, de interesten tot een bedrag gelijk aan dat van de krachtens de art. 202 tot 204, WIB 92 aftrekbare dividenden verkregen uit aandelen door een vennootschap welke die aandelen, op het ogenblik van hun overdracht, niet gedurende een ononderbroken periode van ten minste een jaar heeft behouden, in de regel niet als beroepskosten worden aangemerkt.
Die interesten blijven niettemin aftrekbaar wanneer zij ofwel betrekking hebben op aandelen in verbonden vennootschappen of in vennootschappen waarmee een deelnemingsverhouding bestaat, zelfs als die aandelen de aard van geldbeleggingen hebben, ofwel op andere aandelen die onder de financiële vaste activa zijn opgenomen.
Hierdoor worden de vroegere litt. h) tot n) respectievelijk de litt. i) tot o).
C. Toelichting bij vak IV, rubriek "Vrijgestelde giften"
5. Toevoeging in het eerste lid van een nieuwe litt. j) ingevolge de W 22.2.1995 tot wijziging van de artikelen 104 en 110, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (V 2376 - Bull. 750), waardoor giften in geld aan slachtoffers van zeer grote industriële ongevallen kunnen afgetrokken worden.
D. Toelichting bij vak IV, rubriek "Aftrekbare DBI en VRI"
6. Aanpassing ingevolge de wijziging die art. 12, W 20.12.1995 in art. 205, § 2, WIB 92, heeft aangebracht, waardoor de beperking van de aftrek van DBI en VRI niet moet worden toegepast op de in nr 4 vermelde interesten gedekt door bepaalde dividenden.
E. Toelichting bij vak IV, rubriek "Vorige verliezen" en vak VII
7. Aanvulling ingevolge art. 4, 2°, W 4.4.1995 houdende fiscale en financiële bepalingen (V 2394 - Bull. 751) dat art. 206, WIB 92, met een § 3 heeft aangevuld, waardoor vorige beroepsverliezen in geen geval van de winst van het belastbare tijdperk, noch van enig ander later belastbaar tijdperk mogen worden afgetrokken, wanneer het gemiddelde van de omzet en de financiële opbrengsten die zijn geboekt tijdens de boekjaren welke verbonden zijn met de drie vorige belastbare tijdperken, minder bedraagt dan 5 % van het gemiddelde van het totaal van de activa, zoals dat voorkomt in de jaarrekening van die boekjaren.
F. Toelichting bij vak IX
8. Met ingang van het aj. 1996 moet het "rekeninguittreksel VA" niet meer bij de aangifte worden gevoegd.
III. AANGIFTEN 275.2
9. De in de nrs 2 tot 8 vermelde vormaanpassingen en wijzigingen gelden eveneens voor het formulier 275.2, voor zover ze op de BNI/ven. van toepassing zijn.
Ingevolge de inlassing van een nieuw vak VII ("Tarief van de belasting") zijn de vroegere vakken VII tot XII respectievelijk de vakken VIII tot XIII geworden. Daarnaast zijn ingevolge de in de nrs 10 tot 14 hierna besproken specifieke wijzigingen inzake BNI/ven. de passende vormaanpassingen aangebracht in de vakken III, V en VIII van de aangifte.
A. Vak III, 7 a) "Meerwaarden belastbaar tegen het tarief van 19,5 %"
10. Invoeging ingevolge de art. 104 en 105, W 21.12.1994 houdende sociale en diverse bepalingen (V 2350 - Bull. 746) die respectievelijk de art. 231, § 2 en 246, WIB 92, hebben gewijzigd, waardoor, wanneer een Belgische inrichting tot de goederen behoort die naar aanleiding van een fusie, een splitsing of een inbreng van één of meer bedrijfstakken of takken van werkzaamheid of van de algemeenheid van goederen door een vennootschap van een lidstaat van de Europese Gemeenschappen met vrijstelling van inkomstenbelasting worden ingebracht, de naar aanleiding van deze verrichting vastgestelde meerwaarden op die Belgische inrichting of op haar activa-bestanddelen tegen het tarief van 19,5 % belastbaar zijn wanneer een vastgoedbeleggingsvennootschap met vast kapitaal aan die verrichting heeft deelgenomen.
B. Vak V, 1, b en bijhorende toelichting
11. Schrapping van de regel 1, b), 2° (buitenlandse inkomsten in het buitenland geïnd) ingevolge de opheffing door art. 10, 3°, W 30.1.1996 tot wijziging van diverse bepalingen inzake de belasting van niet- inwoners (V 2447 - Bull. 761) van art. 262, 2°, WIB 92, waardoor de aan de BNI/ven. onderworpen belastingplichtigen voortaan, als verkrijger van de inkomsten, de RV niet meer zijn verschuldigd met betrekking tot dividenden van buitenlandse oorsprong die als DBI kunnen afgetrokken worden en die zonder bemiddeling van een in België gevestigde tussenpersoon in het buitenland verkregen zijn.
C. Vak VII en bijhorende toelichting
12. Invoeging ingevolge art. 4, W 30.1.1996 dat art. 246, eerste lid, 1°, WIB 92 heeft vervangen, waardoor de BNI/ven. voortaan moet worden berekend volgens de tarieven en de regels als vermeld in art. 215, WIB 92.
D.w.z. dat de aan de BNI/ven. onderworpen belastingplichtigen in principe eveneens belastbaar zijn tegen de aanslagvoet van 39 % en dat zij in voorkomend geval, in zover het belastbare inkomen niet meer dan 13.000.000 F bedraagt, eveneens het in art. 215, 2e lid, WIB 92 vermelde verminderd tarief kunnen genieten.
| 13. | Zijn evenwel van het voormelde verminderd tarief uitgesloten : |
| a) | vennootschappen die deelnemingen bezitten waarvan de beleggingswaarde meer bedraagt dan 50 %, hetzij van de gerevaloriseerde waarde van het gestorte kapitaal, hetzij van het gestort kapitaal verhoogd met de belaste reserves en de geboekte meerwaarden. In aanmerking komen de waarde van de deelnemingen en het bedrag van het gestorte kapitaal, de reserves en de meerwaarden op de dag waarop de vennootschap die de deelnemingen bezit haar jaarrekening heeft opgesteld. Om te bepalen of de grens van 50 % overschreden is, worden de actieve en vaste deelnemingen, die ten minste 75 % vertegenwoordigen van het gestorte kapitaal van de vennootschap die de aandelen heeft uitgegeven, niet in aanmerking genomen; |
| b) | vennootschappen waarvan de aandelen die het maatschappelijk kapitaal vertegenwoordigen voor ten minste de helft in het bezit zijn van een of meer andere vennootschappen; |
| c) | vennootschappen waarvan de Belgische inrichting ten laste van het resultaat van het belastbare tijdperk niet aan ten minste één bestuurder of werkend vennoot een bezoldiging heeft toegekend die hoger is dan of gelijk aan :
D. Vak VIII, 3 en bijhorende toelichting 14. Toevoeging van de nieuwe litt. a) tot c) ingevolge de opheffing door art. 10, 4°, W 30.1.1996 van art. 283, WIB 92, waardoor voortaan de RV met betrekking tot dividenden die als DBI kunnen worden afgetrokken verrekenbaar is met de BNI/ven. Hierdoor worden de vroegere litt. a) tot d) respectievelijk de litt. d) en f) tot h). |