Circulaire AAFisc Nr. 37/2015 (nr. Ci.702.794) dd. 01.10.2015
Algemene Administratie van de Fiscaliteit
Administratie Grote Ondernemingen
Managementondersteuning - Organisatie
Circulaire AAFisc Nr. 37/2015 (nr. Ci.702.794) dd. 01.10.2015
Oprichting van de Centra Grote Ondernemingen
1. Inleiding
De Centra Grote Ondernemingen zijn operationeel sedert 01.07.2015. Deze operationalisering is het resultaat van eerdere Coperfin-beslissingen in het kader van de modernisering van de FOD Financiën.
Het besluit van 17.06.2015 van de Voorzitter van het Directiecomité van de FOD Financiën tot oprichting van de Centra Grote Ondernemingen en gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 26.06.2015 vindt u in bijlage.
2. Structuur
Binnen deze nieuwe organisatiestructuur is de Administratie Grote Ondernemingen bij voorrang maar niet exclusief bevoegd voor de vennootschappen en rechtspersonen gekwalificeerd als "grote ondernemingen".
De administratie valt onder de bevoegdheid van de Administrateur die wordt bijgestaan door de "Dienst van de Administrateur" en de "Dienst Managementondersteuning".
De Dienst van de Administrateur staat de Administrateur bij in zijn dagelijkse werking.
De dienst Managementondersteuning heeft als voornaamste activiteiten:
- toezicht op de Centra Grote Ondernemingen en de controlecentra (tot 31.12.2015);
- organisatie van de taxatiewerkzaamheden;
- samenwerking met andere administraties;
- projectwerking;
- opvolging van de beheerscyclus.
De Administratie Grote Ondernemingen bevat:
- zeven regionale centra GO:
* het centrum Grote Ondernemingen Antwerpen;
* het centrum Grote Ondernemingen Brugge;
* het centrum Grote Ondernemingen Brussel;
* het centrum Grote Ondernemingen Charleroi;
* het centrum Grote Ondernemingen Gent;
* het centrum Grote Ondernemingen Luik;
* het centrum Grote Ondernemingen Leuven;
- en het centrum Grote Ondernemingen - Beheer Gespecialiseerde Controles.
Hieronder vindt u de contactgegevens van de Centra Grote Ondernemingen:
| Centrum GO | Adres | E-mailadres |
| Centrum Grote Ondernemingen Antwerpen | Italiëlei 4 - 2000 Antwerpen | go.antwerpen@minfin.fed.be |
| Centrum Grote Ondernemingen Brugge | Gustave Vincke Dujardinstraat 4 - 8000 Brugge | go.brugge@minfin.fed.be |
| Centrum Grote Ondernemingen Brussel | Finance Tower - Kruidtuinlaan 50, bus 3350 - 1000 Brussel | goge.bru.reg@minfin.fed.be |
| Centrum Grote Ondernemingen Charleroi | Place Albert Ier 4, boite 16 - 6000 Charleroi | ge.charleroi@minfin.fed.be |
| Centrum Grote Ondernemingen Gent | Gaston Crommenlaan 6, bus 703 - 9050 Ledeberg | go.gent@minfin.fed.be |
| Centrum Grote Ondernemingen Luik | Rue de Fragnée 2, boite 111 - 4000 Liège | ge.liege@minfin.fed.be |
| Centrum Grote Ondernemingen Leuven | Philipssite 3A, bus 1 - 3001 Heverlee | go.leuven@minfin.fed.be |
| Centrum Grote Ondernemingen Leuven - Antenne Hasselt | Voorstraat 43, bus 52 blok C - 3500 Hasselt | go.leuven@minfin.fed.be |
| Centrum Grote Ondernemingen- Beheer Gespecialiseerde Controles | Finance Tower - Kruidtuinlaan 50, bus 3351 - 1000 Brussel | goge.bgc.gcs@minfin.fed.be |
| Afdelingen van het Centrum Grote Ondernemingen- Beheer Gespecialiseerde Controles | Adres | E-mailadres |
| Afdeling Beheer- De afdeling Beheer zal opgericht worden op 01.07.2016 | ||
| Afdeling Controle | Finance Tower - Kruidtuinlaan 50, bus 3352 - 1000 Brussel | goge.gesp.controle.spec@minfin.fed.be |
| Afdeling Sectorcoördinatie | Finance Tower - Kruidtuinlaan 50, bus 3354 - 1000 Brussel | goge.sector.coord.secteur@minfin.fed.be |
3. Doelgroep
3.1. Voorwoord
De Administratie Grote Ondernemingen is bij voorrang maar niet exclusief bevoegd voor de vennootschappen en rechtspersonen gekwalificeerd als "grote ondernemingen".
De criteria ter bepaling van de vennootschappen en rechtspersonen "grote ondernemingen" zijn opgenomen onder artikel 2 van het besluit van de voorzitter.
De criteria die hierna volgen bepalen de criteria om tot de doelgroep grote ondernemingen (hierna GO) te behoren. Deze criteria waarvan sprake worden enkel hiertoe gehanteerd.
Het volstaat aan één enkel criterium te voldoen om een vennootschap of rechtspersoon te kunnen kwalificeren als GO.
3.2. Criteria
Criterium "omvang" voor de vennootschappen
Het criterium "omvang" om een vennootschap te kwalificeren als GO doet beroep op de normen in artikel 15, §§ 1, 3 en 4 Wetboek van Vennootschappen (hierna afgekort: W.Venn.).
Wordt gekwalificeerd als GO, de vennootschap indien bij de afsluiting van het boekjaar:
- het jaargemiddelde van het personeelsbestand meer dan 100 bedraagt of;
- zij ten minste twee van de volgende drempels overschrijdt:
* jaargemiddelde van het personeelsbestand: 50;
* jaaromzet, exclusief de belasting over de toegevoegde waarde: 7.300.000 euro;
* balanstotaal: 3.650.000 euro.
Dit criterium wordt getoetst aan de hand van de bij de Balanscentrale van de Nationale Bank van België neergelegde jaarrekeningen volgens het gestandaardiseerde volledig model voor Belgische ondernemingen.
Criterium "omvang" voor rechtspersonen
Het criterium "omvang" om een rechtspersoon te kwalificeren als GO doet beroep op de normen van art. 17, § 5 of art. 53, § 5 wet van 27.06.1921.
Wordt gekwalificeerd als GO, de rechtspersoon indien bij de afsluiting van het boekjaar:
- zijn gemiddeld personeelsbestand op jaarbasis (in voltijdse equivalenten) meer dan 100 bedraagt of;
- hij ten minste twee van de volgende drempels overschrijdt:
* jaargemiddelde van het personeelsbestand (in voltijdse equivalenten): 50;
* ontvangsten op jaarbasis, andere dan uitzonderlijke ontvangsten (exclusief btw): 7.300.000 euro;
* balanstotaal: 3.650.000 euro.
Dit criterium wordt getoetst aan de hand van de bij de Balanscentrale van de Nationale Bank van België neergelegde jaarrekeningen volgens het gestandaardiseerde volledig model voor Belgische verenigingen zonder winstoogmerk en stichtingen.
Criterium "specifieke activiteitensector"
De rechtspersonen hieronder opgesomd, worden ongeacht hun omvang, gekwalificeerd als GO voor zover:
- zij vallen onder het toezicht van de Nationale Bank van België of de FSMA (wet van 02.07.2010 betreffende het toezicht op de financiële sector en de financiële diensten - wet tot wijziging van de wet van 02.08.2002 betreffende het toezicht op de financiële sector en de financiële diensten en van de wet van 22.02.1998 tot vaststelling van het organiek statuut van de Nationale Bank van België, en houdende diverse bepalingen):
* financiële dienstengroepen;
* kredietinstellingen;
* verzekerings- en herverzekeringsondernemingen;
* genoteerde vennootschappen;
* beleggingsondernemingen naar Belgisch recht: beursvennootschappen;
- zij bij de FOD Financiën zijn ingeschreven op de lijst van private PRIVAKS (wet van 22.04.2003 - wet tot wijziging van de wet van 04.12.1990 op de financiële transacties en de financiële markten met het oog op de inrichting van een nieuwe categorie van instellingen voor collectieve belegging, private PRIVAK genaamd, en houdende diverse fiscale bepalingen).
Criterium "groep van ondernemingen"
Het criterium "groep van ondernemingen" om een vennootschap of rechtspersoon te kwalificeren als GO doet beroep op het artikel 13, 1° en 2°, a), W.Venn. Het minimale deelnemingspercentage wordt echter verhoogd tot 50%. Dit percentage steunt op artikel 5, § 2, 1° W.Venn. Dit laat toe om het begrip deelneming te versterken en de vennootschappen of rechtspersonen te selecteren die op een duurzame wijze verbonden zijn en waarover de bezitter medezeggenschap heeft verworven. De controle wordt onweerlegbaar vermoed wanneer zij voortvloeit uit het bezit van de meerderheid van de stemrechten verbonden aan het totaal van de aandelen van de betrokken vennootschap of rechtspersoon.
Worden als verbonden beschouwd, de Belgische ondernemingen waarin de onderneming of rechtspersoon die groot is volgens het criterium "Omvang voor vennootschappen", "Omvang voor rechtspersonen" en/of "Specifieke activiteitensectoren":
- maatschappelijke rechten bezit ten belope van ten minste 50% van het kapitaal, van het maatschappelijk fonds of van een categorie aandelen van een vennootschap, of;
- maatschappelijke rechten bezit die een quotum van minder dan 50% vertegenwoordigen en ze, samen met de maatschappelijke rechten die in dezelfde vennootschap worden aangehouden door de dochters van de vennootschap, 50% bereiken van het kapitaal, van het maatschappelijk fonds of van een categorie aandelen van die vennootschap.
Enkel Belgische vennootschappen en rechtspersonen worden weerhouden.
Dit criterium wordt getoetst aan de hand van de bij de Balanscentrale van de Nationale Bank neergelegde jaarrekeningen volgens het gestandaardiseerde volledig model voor Belgische ondernemingen, verenigingen zonder winstoogmerk en stichtingen.
Voor alle andere deelnemingen in Belgische filialen die niet voldoen aan dit criterium kan een gemotiveerde aanvraag worden ingediend bij de Administratie Grote Ondernemingen. De overgemaakte informatie (uit de boekhouding en uit andere documenten) moet aantonen dat de vennootschappen of rechtspersonen op een duurzame wijze verbonden zijn en dat de bezitter medezeggenschap heeft verworven. De Administratie Grote Ondernemingen behoudt het recht om de vennootschappen of rechtspersonen al dan niet te beschouwen als een GO volgens dit criterium.
Criterium "btw-eenheid"
Alle leden van de btw-eenheid worden gekwalificeerd als GO indien minstens één lid van de btw-eenheid (art. 4, § 2, Btw-Wetboek) voldoet aan het criterium "Omvang voor vennootschappen", "Omvang voor rechtspersonen", "Specifieke activiteitensectoren en segmenten" en/of "Groep van ondernemingen".
3.3. Datum van toetreding tot de doelgroep GO
Criteria "omvang" voor vennootschappen en rechtspersonen, "specifieke activiteitensector" en "groep van ondernemingen"
Begin
De vennootschappen en rechtspersonen behoren tot de doelgroep GO vanaf de eerste dag van de 13de maand die volgt op het einde van het boekjaar waarin ze voldoen aan één van de criteria.
Einde
De vennootschappen en rechtspersonen behoren niet meer tot de doelgroep GO 24 maanden na het einde van het boekjaar waarin ze aan geen enkel criterium meer voldoen.
Criterium "btw-eenheid"
Begin
Een btw-eenheid en al haar leden behoren tot de doelgroep GO vanaf de oprichting van de btw-eenheid wanneer één van haar leden wordt gekwalificeerd als een GO op basis van een ander criterium.
Een btw-eenheid en al haar leden behoren tot de doelgroep GO vanaf het ogenblik dat een lid toetreedt dat als GO wordt gekwalificeerd op basis van een ander criterium.
Een vennootschap of rechtspersoon behoort tot de doelgroep GO vanaf het ogenblik van toetreden tot een btw-eenheid die als GO is gekwalificeerd.
Einde
Een btw-eenheid en haar leden behoren niet langer tot de doelgroep GO vanaf het ogenblik dat geen enkel lid nog als GO wordt gekwalificeerd op basis van één van de andere criteria.
De leden van een btw-eenheid behoren niet langer tot de doelgroep GO bij de stopzetting of bij de uittreding uit deze eenheid, met uitzondering van de leden die voldoen aan één van de andere criteria.
3.4. OVERGANGSMAATREGEL
Bij de oprichting van de Centra Grote Ondernemingen werd de doelgroep GO bepaald aan de hand van de op 08.06.2015 beschikbare gegevens.
4. Bevoegdheden
4.1. Territoriale bevoegdheid
De zeven regionale centra
Het centrum Grote Ondernemingen Antwerpen is met ingang van 01.07.2015 bevoegd voor de dossiers gekwalificeerd als grote ondernemingen van het Nederlandse taalgebied. Het behandelt bij voorrang, maar niet exclusief de dossiers gekwalificeerd als grote ondernemingen voor de gemeenten van de provincie Antwerpen.
Het centrum Grote Ondernemingen Brugge is met ingang van 01.07.2015 bevoegd voor de dossiers gekwalificeerd als grote ondernemingen van het Nederlandse taalgebied. Het behandelt bij voorrang, maar niet exclusief de dossiers gekwalificeerd als grote ondernemingen voor de gemeenten van de provincie West-Vlaanderen.
Het centrum Grote Ondernemingen Brussel is met ingang van 01.07.2015 bevoegd voor de dossiers gekwalificeerd als grote ondernemingen van het geheel van het koninkrijk, met uitzondering van de gemeenten Amel, Büllingen, Burg-Reuland, Bütchenbach, Eupen, Kelmis, Lontzen, Raeren en Sankt Vith.
Het centrum Grote Ondernemingen Charleroi is met ingang van 01.07.2015 bevoegd voor de dossiers gekwalificeerd als grote ondernemingen van het Franse taalgebied. Het behandelt bij voorrang, maar niet exclusief de dossiers gekwalificeerd als grote ondernemingen voor de gemeenten van de provincies Henegouwen en Waals-Brabant.
Het centrum Grote Ondernemingen Gent is met ingang van 01.07.2015 bevoegd voor de dossiers gekwalificeerd als grote ondernemingen van het Nederlandse taalgebied. Het behandelt bij voorrang, maar niet exclusief de dossiers gekwalificeerd als grote ondernemingen voor de gemeenten van de provincie Oost-Vlaanderen.
Het centrum Grote Ondernemingen Luik is met ingang van 01.07.2015 bevoegd voor de dossiers gekwalificeerd als grote ondernemingen van het Franse taalgebied. Het behandelt bij voorrang, maar niet exclusief de dossiers gekwalificeerd als grote ondernemingen voor de gemeenten van de provincies Luik, Namen en Luxemburg, met uitzondering van de gemeenten Amel, Büllingen, Burg-Reuland, Bütchenbach, Eupen, Kelmis, Lontzen, Raeren en Sankt Vith.
Het centrum Grote Ondernemingen Leuven is met ingang van 01.07.2015 bevoegd voor de dossiers gekwalificeerd als grote ondernemingen van het Nederlandse taalgebied. Het behandelt bij voorrang, maar niet exclusief de dossiers gekwalificeerd als grote ondernemingen voor de gemeenten van de provincies Limburg en Vlaams-Brabant.
De vennootschappen en rechtspersonen gekwalificeerd als grote ondernemingen van de gemeenten Amel, Büllingen, Burg-Reuland, Bütchenbach, Eupen, Kelmis, Lontzen, Raeren en Sankt Vith zullen afhangen van de Administratie Particulieren en meer bepaald van het Polyvalent centrum Eupen. Tot de oprichting van dit centrum worden deze vennootschappen en rechtspersonen behandeld door de diensten die op 30.06.2015 bevoegd zijn.
Het centrum Grote Ondernemingen - Beheer en Gespecialiseerde Controles
Het centrum Grote Ondernemingen - Beheer en Gespecialiseerde Controles behandelt de dossiers gekwalificeerd als grote ondernemingen van het geheel van het koninkrijk met uitzondering van de gemeenten Amel, Büllingen, Burg-Reuland, Bütchenbach, Eupen, Kelmis, Lontzen, Raeren en Sankt Vith.
4.2. Materiële bevoegdheid
De zeven regionale centra
Elk centrum Grote Ondernemingen bestaat uit:
- een team administratieve ondersteuning;
- meerdere teams controle en;
- een team expertise.
De teams controle en expertise zijn inzake inkomstenbelastingen, met inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen, belasting over de toegevoegde waarde, diverse taksen (Boek II van het Wetboek diverse rechten en taksen en de Uitvoeringsbesluiten van dit Wetboek, Boek IIbis en Boek III van het Wetboek der successierechten, dit laatste Boek voor wat betreft de taksen verschuldigd tot 31.12.2010) met uitzondering van de bepalingen betreffende hun inning en invordering bevoegd voor:
- het nazicht van de fiscale situatie;
- de vestiging van de belastingen en de taksen;
- de behandeling van betwistingen;
- de verdediging voor de verschillende rechtsinstanties.
Het centrum Grote Ondernemingen - Beheer en Gespecialiseerde Controles
Voorwoord
Het centrum Grote Ondernemingen - Beheer en Gespecialiseerde Controles bestaat uit drie afdelingen:
- afdeling beheer;
- afdeling contrôle;
- afdeling sectorcoördinatie.
De drie afdelingen
De afdeling beheer
De afdeling beheer zal opgericht worden op 01.07.2016. Tot dan blijft het beheer van de dossiers Grote Ondernemingen onder de bevoegdheid van de huidige taxatiediensten van de Algemene Administratie van de Fiscaliteit.
De afdeling controle
De afdeling controle bestaat uit:
- meerdere teams controle en;
- één team expertise.
De teams controle en expertise zijn inzake inkomstenbelastingen, met inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen, belasting over de toegevoegde waarde, diverse taksen (Boek II van het Wetboek diverse rechten en taksen en de Uitvoeringsbesluiten van dit Wetboek, Boek IIbis en Boek III van het Wetboek der successierechten, dit laatste Boek voor wat betreft de taksen verschuldigd tot 31.12.2010) met uitzondering van de bepalingen betreffende hun inning en invordering bevoegd voor:
- het nazicht van de fiscale situatie;
- de vestiging van de belastingen en de taksen;
- de behandeling van betwistingen;
- de verdediging voor de verschillende rechtsinstanties.
Bovenop deze bevoegdheden zijn de teams controle van de afdeling controle van het centrum Grote Ondernemingen- Beheer Gespecialiseerde Controles onderverdeeld in teams die gespecialiseerd zijn voor specifieke materies en/of sectoren:
- team "Tax shelter": dit team is, binnen zijn ambtsgebied, exclusief bevoegd (met inbegrip van de vennootschappen en rechtspersonen die geen deel uitmaken van de doelgroep grote ondernemingen) voor de uitvoering van de wetgeving met betrekking tot tax shelter bedoeld in
Het controlecentrum Eupen is exclusief bevoegd voor de uitvoering van de wetgeving met betrekking tot tax shelter bedoeld in artikel 194ter van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 voor de vennootschappen en rechtspersonen van de Amel, Büllingen, Burg-Reuland, Bütchenbach, Eupen, Kelmis, Lontzen, Raeren en Sankt Vith;
- team "Diverse taksen": dit team is gespecialiseerd in de uitvoering van de federale wetgeving inzake diverse taksen (Boek II van het Wetboek diverse rechten en taksen en de Uitvoeringsbesluiten van dit Wetboek, Boek IIbis en Boek III van het Wetboek der successierechten, dit laatste Boek voor wat betreft de taksen verschuldigd tot 31.12.2010) met uitzondering van de bepalingen betreffende hun inning en invordering.
Het team diverse taksen biedt eveneens ondersteuning aan andere teams van de Algemene Administratie van de Fiscaliteit bij het behandelen van dossiers inzake de diverse taksen;
- team "Transfert pricing": dit team is gespecialiseerd in het nazicht met betrekking tot de grensoverschrijdende verrekenprijzen van ondernemingen.
Het team "Transfert pricing" biedt eveneens ondersteuning aan andere teams van de Algemene Administratie van de Fiscaliteit bij het behandelen van dossiers inzake verrekenprijzen;
- team "specifieke activiteitensector": dit team is op een niet-exclusieve manier gespecialiseerd in het nazicht van de vennootschappen en rechtspersonen zoals bepaald onder punt 3.2 "specifieke activiteitensector" hierboven;
- team "btw-eenheden": dit team is op een niet-exclusieve manier gespecialiseerd in het nazicht van btw-eenheden.
De afdeling sectorcoördinatie
De afdeling sectorcoördinatie heeft in het bijzonder volgende bevoegdheden:
- uniek contactpunt inzake alle fiscale vragen of informatie voor de vennootschappen en rechtspersonen gekwalificeerd als grote onderneming;
- opvolging van de risico's per sector;
- interne coördinatie van de diensten;
- analyse van de populatie grote ondernemingen zoals bedoeld in punt 3 van het huidige besluit.
5. Praktische bepalingen
Om een coherentie en continuïteit in de behandeling van de fiscale dossiers te verzekeren is een overgangsperiode voorzien zowel inzake controle als inzake geschillen:
- de diensten zoals ze bestaan op 30.06.2015 blijven bevoegd voor de behandeling van alle fiscale dossiers tot aan de volledige operationalisering van de Algemene Administratie van de Fiscaliteit;
- de administratieve en gerechtelijke geschillen die bestaan op 01.07.2015 inzake de materies waarvoor de regionale centra Grote Ondernemingen en het centrum Grote Ondernemingen- Beheer Gespecialiseerde Controles bevoegd zijn, worden door deze centra overgenomen.
Voor wat betreft de taks op effecten aan toonder vernietigd door het Grondwettelijk Hof is, buiten het Controlecentrum Eupen, dat bevoegd is voor de Duitstalige geschillen, vanaf 01.07.2015 het Centrum Grote Ondernemingen- Beheer Gespecialiseerde Controles bevoegd voor de behandeling van de administratieve en gerechtelijke geschillen inzake deze materie en dit ter vervanging van het centrum Grote Ondernemingen zoals vermeld in de circulaire AAFisc nr. 23/2015 (nr. Ci.701.256) dd. 03.06.2015 (gepubliceerd op Fisconetplus).
De Administrateur-generaal van de Fiscaliteit,
Ph. JACQUIJ