ADDENDUM dd. 12.11.2013 aan de circulaire nr. Ci.RH.241/602.082 (AAFisc Nr. 36/2011) dd. 11.07.2011
Algemene administratie van de FISCALITEIT- Centrale diensten
Personenbelasting
ADDENDUM dd. 12.11.2013 aan de circulaire nr. Ci.RH.241/602.082 (AAFisc Nr. 36/2011) dd. 11.07.2011
Aftrek
Beroepsinkomen
Bezoldiging
Beroepskosten
Verantwoording van de beroepskosten
Voorwaarde van aftrekbaarheid van de beroepskosten
Voordeel van alle aard
Kosteloze beschikking over een PC
Tussenkomst van de werkgever
PC-privé-plan
Kosteloze beschikking over een internetaansluiting
Voor de beoordeling van de inkomensgrens inzake bruto belastbare bezoldigingen opdat de vrijstelling van de werkgeverstussenkomsten m.b.t. een privé-pc kan worden verleend, moeten de codes 1250-11 en 2250-78 van de aangifte in aanmerking worden genomen.
Aan alle ambtenaren.
1. De vrijstelling van bepaalde tussenkomsten van de werkgever in de aankoop van een zogenaamde "privé-pc", zoals bedoeld in artikel 38, § 1, eerste lid, 17° van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (WIB 92), kan slechts worden verleend indien de bruto belastbare bezoldigingen van de betrokken werknemer voldoen aan een wettelijk ingestelde inkomensgrens. Voor een uitvoerige bespreking van het project "privé-pc" wordt nuttig verwezen naar de circulaire nr. Ci.RH.241/602.082 (AAFisc Nr. 36/2011 van 11 juli 2011.
2. Aan de administratie werd recent de vraag voorgelegd hoe de voornoemde inkomensgrens moet worden beoordeeld, rekening houdend met de door de Wet van 19 juli 2011 tot wijziging van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 wat de werkbonus en de opzeggingsvergoeding betreft (BS 28.6.2011 - Erratum BS 6.7.2011) ingevoerde gedeeltelijke vrijstelling (1), opgenomen in art. 38, § 1, eerste lid, 27°, WIB 92, die vanaf het belastbaar tijdperk 2012 van toepassing is op, onder meer, bezoldigingen voor gepresteerde opzegtermijn. Deze gedeeltelijke vrijstelling van opzeggingsvergoedingen en bezoldigingen voor tijdens de opzegtermijn uitgeoefende activiteit wordt uitgebreid toegelicht in de circulaire nr. Ci.RH.242/614.625 (AAFisc Nr. 12/2012) van 13 maart 2012.
---------------
[(1) 425 EUR (basisbedrag; geïndexeerd bedrag voor aanslagjaar 2013: 620 EUR) voor de bezoldigingen en vergoedingen die worden verkregen vanaf 1.1.2012, voor zover de opzegging door de werkgever ten vroegste op 1.1.2012 ter kennis is gebracht; 850 EUR (te indexeren basisbedrag) voor de bezoldigingen en vergoedingen die worden verkregen vanaf 1.1.2014, voor zover de opzegging door de werkgever ten vroegste op 1.1.2014 ter kennis is gebracht.]
---------------
3. Overeenkomstig art. 38, § 1, eerste lid, 17°, WIB 92, zijn vrijgesteld ten belope van maximaal 550 EUR (basisbedrag; geïndexeerd bedrag voor aanslagjaar 2013: 810 EUR) per belastbaar tijdperk, de tussenkomsten van de werkgever in de aankoopprijs die door de werknemer wordt betaald voor de aankoop in nieuwe staat van een PC al dan niet met randapparatuur, internetaansluiting en internetabonnement, op voorwaarde dat de bruto belastbare bezoldigingen van die betrokken werknemer 21.600 EUR (basisbedrag; geïndexeerd bedrag voor aanslagjaar 2013: 31.620 EUR) niet overschrijden en zonder dat die werkgever op enig moment zelf eigenaar van de voormelde elementen mag zijn. (…).
4. In de voornoemde circulaire van 11 juli 2011 wordt onder randnummers 4 en 6 verduidelijkt dat voor de voormelde vrijstelling onder de notie "bruto belastbare bezoldigingen" (d.w.z. bruto bezoldigingen na aftrek van de sociale bijdragen) wordt verstaan de bezoldigingen vermeld onder de code 1250-11 of 2250-78 van de aangifte in de inkomstenbelasting, meer bepaald:
- de normale wedden en lonen bestaande uit vaste sommen per jaar, per maand, per 14 dagen, per week, per dag, per uur, of anders;
- het vakantiegeld;
- de eindejaarspremie;
- de voordelen van alle aard verkregen uit hoofde of naar aanleiding van het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid, d.w.z. de voordelen in natura evenals de voordelen die voortvloeien uit de tenlasteneming door de werkgever van uitgaven, beroepsmatig of privé, die eigen zijn aan de werknemer (vb. niet-ingehouden bedrag van de BV ten laste genomen door de schuldenaar van de bezoldigingen …);
- ….
5. Ter zake heeft de administratie beslist dat vanaf aanslagjaar 2013 enkel de voormelde codes van de aangifte in de inkomstenbelasting, nl. 1250-11 of 2250-78 in aanmerking moeten worden genomen om de wettelijk ingestelde inkomensgrens inzake bruto belastbare bezoldigingen van de betrokken werknemer te beoordelen opdat de vrijstelling van de werkgeverstussenkomsten m.b.t. een privé-pc kan worden verleend.
6. Concreet betekent dit m.a.w. dat er voor deze beoordeling geen rekening moet worden gehouden met de bezoldigingen voor gepresteerde opzegtermijn die aan de vrijstellingsvoorwaarden voldoen van art. 38, § 1, eerste lid, 27°, WIB 92, en die op de aangifte in de inkomstenbelasting voor het aanslagjaar 2013 worden vermeld tegenover de codes 1306-52 of 2306-22.
Voor de Administrateur-generaal van de Fiscaliteit,
S. QUINTENS
Adviseur-generaal - Auditeur-generaal van financiën