Circulaire nr. Ci.RH.82/598.598 (AOIF Nr. 34/2009) d.d. 30.06.2009
Personenbelasting
Aangifte in de PB
Aangifteformulier
Invulling van de aangifte
Wijzigingen in de aangifte in de PB van aj. 2009.
Aan alle ambtenaren.
1. Het formaat van de aangifte in de PB (nr. 276.1), zijnde de aan de administratie terug te bezorgen eigenlijke "Aangifte in de personenbelasting" en de door de belastingplichtige te bewaren "Voorbereiding van de aangifte" van aanslagjaar 2009 (inkomsten van het jaar 2008) is ongewijzigd. Wat het aantal bladzijden betreft, is de eigenlijke aangifte eveneens ongewijzigd, maar is deel 2 van de "Voorbereiding van de aangifte" van 6 op 8 bladzijden gebracht als gevolg van een aantal nieuwe maatregelen die hierna worden besproken.
2. In de voorstelling van de eigenlijke aangifte zijn een aantal wijzigingen aangebracht :
- het voor de administratie bestemde vak op de voorzijde is uitgebreid met een vakje dat moet worden aangekruist indien het een aangifte "Aanslagjaar speciaal" betreft;
- als gevolg van het feit dat de aangifte van aj. 2009 niet langer aan de bevoegde taxatiedienst moet worden bezorgd, maar rechtstreeks naar het bevoegde scanningcentrum moet worden verzonden (1), is op de voorzijde van de eigenlijke aangifte een vak toegevoegd met de contactgegevens van de taxatiedienst;
(1) Bij wijze van administratieve tolerantie wordt evenwel nog gedoogd dat de aangifte aan de bevoegde taxatiedienst wordt bezorgd.
- ingevolge plaatsgebrek op de eigenlijke aangifte is beslist om de in de "Voorbereiding van de aangifte" voorkomende codes niet langer op de eigenlijke aangifte af te drukken; in plaats daarvan zijn op de binnenzijde van deel 1 en deel 2 van die aangifte voldoende blanco vakjes voorzien waarin de belastingplichtige alle bedragen, data, enz. die hij in de vakken II tot XII, respectievelijk XIV tot XXIII van de "Voorbereiding van de aangifte" tegenover voorgedrukte codes van 6 cijfers (2) heeft ingevuld, samen met die codes moet overnemen; de niet gecodeerde gegevens uit diezelfde vakken (zoals de identiteit van de genieters van betaalde erfpacht- of opstalvergoedingen, van de schuldenaars van ontvangen onderhoudsuitkeringen, enz.) moeten evenwel op de achterzijde van deel 1 en deel 2 van de aangifte worden ingevuld.
(2) Door het wegvallen van de voorgedrukte codes op de eigenlijke aangifte zijn de basiscodes van 4 cijfers uitgebreid met een streepje en een controlegetal van 2 cijfers.
3. Naast de aanpassing van de codes en de richtlijnen voor het invullen van de eigenlijke aangifte als gevolg van de in punt 2, derde streepje hierboven besproken wijzigingen van die aangifte en de indexering van de meeste in de voorbereiding en de toelichting vermelde bedragen overeenkomstig art. 178, § 2, § 3, 2° of § 4, WIB 92, is de "Voorbereiding van de aangifte" van aj. 2009 inhoudelijk op de volgende punten gewijzigd :
a) vak IV, A, 1, 5, 6, 7, 11 en 12, vak XVI, 1, 4, 5, 8 en 9, vak XVIII, 1, 2 en 3 en vak XXI, 4, 5 en 6: aanpassing van de benaming en/of de indeling van bestaande rubrieken en inlassing van nieuwe rubrieken als gevolg van de invoering van twee afzonderlijke aanslagvoeten (33 pct. en 16,5 pct.) voor bepaalde beroepsinkomsten verkregen door sportbeoefenaars, scheidsrechters, opleiders, trainers en begeleiders (cf. art. 171, 1°, i) en 4°, j), WIB 92, ingelast door art. 2, W 4.5.2007 betreffende het fiscaal statuut van de bezoldigde sportbeoefenaars - BS 15.5.2007 - en, wat de Nederlandse tekst van art. 171, 4°, j), WIB 92, betreft, gewijzigd door art. 125, c), W 22.12.2008 houdende diverse bepalingen (I) - BS 29.12.2008);
b) vak IV, A: schrapping van de rubriek voor het vermelden van de gewestelijke weerwerkpremie ingevolge de uitdoving van de uitbetaling van de weerwerkpremie toegekend door het Ministerie van de Vlaamse Gemeenschap na de opschorting van de toekenning van die premie met ingang van 1.4.2006 door art. 1, Besl. 31.3.2006 van de Vlaamse Regering houdende opschorting van de weerwerkpremie (BS 26.4.2006);
c) vak IV, A, 10 en vak XVI, 7 : inlassing van een rubriek voor het vermelden van het totale bedrag en de vrijstelling van de niet-recurrente resultaatgebonden voordelen als gevolg van de invoering van een vrijstelling van die voordelen ten belope van 2.200 EUR per werknemer en per kalenderjaar (cf. art. 38, § 1, eerste lid, 24°, WIB 92, ingevoegd door art. 17, W 21.12.2007 betreffende de uitvoering van het interprofessioneel akkoord 2007-2008 - BS 31.12.2007 - en vervangen door, achtereenvolgens, art. 169, W 24.7.2008 houdende diverse bepalingen (I) - BS 7.8.2008 - en art. 132, W 22.12.2008 houdende diverse bepalingen (I);
d) vak IV, D, 1, a en b: aanpassing en benaming van de rubrieken ingevolge de uitdoving van art. 31bis, tweede lid, WIB 92, op 31.12.2007, waardoor er een einde is gekomen aan de overgangsperiode waarin de in art. 31bis, eerste lid, 2°, WIB 92, bedoelde aanvullende vergoedingen die door een gewezen werkgever worden betaald krachtens een CAO of een individuele overeenkomst waarin geen verplichting tot doorbetaling van die vergoedingen na werkhervatting is opgenomen, worden gelijkgeschakeld met de in art. 31bis, eerste lid, 1°, WIB 92, bedoelde aanvullende vergoedingen betaald krachtens een CAO of een individuele overeenkomst waarin die doorbetalingsverplichting wel is opgenomen;
e) vak IV, G, 2: schrapping van het percentage van 24,75 pct. van de in art. 154bis, WIB 92, bedoelde belastingvermindering voor bezoldigingen ingevolge het presteren van overwerk dat recht geeft op een overwerktoeslag ingevolge de verhoging van dat percentage tot 66,81 pct. (voor overuren waarop een wettelijke overwerktoeslag van 20 pct. van toepassing is) of tot 57,75 pct. (voor overuren waarop een wettelijke overwerktoeslag van 50 of 100 pct. van toepassing is) voor de vanaf 1.4.2007 betaalde of toegekende bezoldigingen voor gepresteerde overuren (cf. art. 154bis, derde lid, WIB 92, zoals vervangen door art. 25, 1°, W 17.5.2007 houdende uitvoering van het interprofessioneel akkoord voor de periode 2007-2008 - BS 19.6.2007 - en art. 63^19, KB/WIB 92, ingevoegd door art. 1, KB 3.6.2007 tot uitvoering van de artikelen 154bis, derde lid, en 275^1, vierde lid, WIB 92 - BS 19.6.2007);
f) vak IV, L, vak XIV, D en vak XVI, 17: inlassing van nieuwe rubrieken als gevolg van de invoering van een nieuw belastingstelsel voor de inkomsten uit de cessie of concessie van auteursrechten, naburige rechten en wettelijke en verplichte licenties, door de W 16.7.2008 tot wijziging van het WIB 92, en tot instelling van een forfaitaire belastingregeling inzake auteursrechten en naburige rechten (BS 30.7.2008) (zie ook het Bericht aan de schuldenaars van auteursrechten en naburige rechten in de loop van het jaar 2008 - BS 9.12.2008 en erratum BS 18.12.2008);
g) vak VII, 3, a : aanpassing van de omschrijving van de begiftigde instellingen als gevolg van de wijziging van art. 104, 3°, a, WIB 92, door art. 5, a, W 24.7.2008 houdende diverse bepalingen (I);
h) vak VII : schrapping van de rubriek voor het vermelden van de door ambtenaren uit hoofde van een cumulatieactiviteit aan de Schatkist betaalde sommen ingevolge de opheffing vanaf 2.7.2007 van KB nr. 46 van 10.6.1982 betreffende de cumulaties van beroepsactiviteiten in sommige openbare diensten (cf. art. 447, Programmawet (I) 24.12.2002 - BS 31.12.2002 - en art. 11, KB 14.6.2007 houdende wijziging van verscheidene reglementaire bepalingen - BS 22.6.2007);
i) vak IX, D : inlassing van een vraag met het oog op de identificatie van de belastingplichtigen met beroepsinkomsten die bij overeenkomst zijn vrijgesteld zonder progressievoorbehoud; zij komen immers niet in aanmerking voor de omzetting van de vermindering voor uitgaven gedaan voor prestaties betaald met dienstencheques in een terugbetaalbaar belastingkrediet (cf art. 156bis, WIB 92, ingevoegd door art. 70, Programmawet 8.6.2008 - BS 16.6.2008 - en gewijzigd door art. 5, A, Economische Herstelwet 27.3.2009 - BS 7.4.2009);
j) vak IX ; schrapping van de rubriek voor het vermelden van de belastingvermindering voor uitgaven voor de verwerving van een nieuwe schone personenauto, auto voor dubbel gebruik of minibus ingevolge de opheffing van art. 145^28, WIB 92, voor voertuigen verworven vanaf 1.7.2007 (cfr. art. 79 en 80, tweede lid, Programmawet 27.4.2007 - BS 8.5.2007);
k) vak IX: schrapping van de rubriek "Belastingvermindering voor de verwerving van obligaties uitgegeven door het Fonds ter reductie van de globale energiekost" als gevolg van het feit dat er in 2008 geen obligaties van dat fonds zijn uitgegeven;
l) vak X : schrapping van de rubriek voor het vermelden van het belastingkrediet voor de aankoop van een erkend pakket "Internet voor iedereen" ingevolge de uitdoving van de maatregel, die in de tijd beperkt was tot de uitgaven betaald van 1.1.2006 tot 18.4.2007 (cf. art. 185, W 27.12.2005 houdende diverse bepalingen - BS 30.12.2005, zoals gewijzigd door art. 5, W 27.12.2006 houdende diverse bepalingen (I) - BS 28.12.2006 - en circ. Ci.RH.331/583.981 van 4.9.2007);
m) vak XVII, 9: aanpassing van de benaming van de rubriek ingevolge de opheffing van de vrijstelling voor bijkomend personeel voor de uitbouw van het technologisch potentieel van de onderneming (cf. art. 67, § 1, 2°, WIB 92, opgeheven door art. 3, W 24.7.2008 houdende diverse bepalingen (I)).
4. In de toelichting zijn de passages die wezenlijke wijzigingen hebben ondergaan, in de rand met een stippellijn gemerkt; zij hebben hoofdzakelijk betrekking op de hierboven besproken aanpassingen.
Daarnaast wordt de aandacht nog gevestigd op de volgende punten :
a) Inlichtingen van algemene aard, Welk deel van de aangifte invullen ? en vak XV, B, 3: tekstaanpassing ingevolge de door art. 4, b, W 24.7.2008 houdende diverse bepalingen (I) aangebrachte wijziging van de benamingen van bepaalde in art. 90, 12°, WIB 92, vermelde instellingen die persoonlijke vergoedingen uit de exploitatie van uitvindingen betalen of toekennen aan onderzoekers (1);
(1) Bij ontstentenis van een uitdrukkelijk bepaalde datum van inwerkingtreding is die wijziging in werking getreden 10 dagen na de datum van publicatie van de W 24.7.2008 houdende diverse bepalingen (I) in het BS, d.w.z. op 17.8.2008.
b) vak II, B, Voorafgaande opmerkingen, Voorwaarden om als ten laste te kunnen worden beschouwd : drie wijzigingen, nl. :
- tekstaanpassing ingevolge de wijziging van art. 138, derde lid, WIB 92, door art. 121, W 22.12.2008 houdende diverse bepalingen (I); door die wijziging kan ook een in de loop van het belastbare tijdperk geboren kind dat in datzelfde tijdperk vermist of ontvoerd is, geacht worden deel uit te maken van het gezin van de belastingplichtige;
- tekstaanpassing ingevolge de vervanging van art. 143, 2°, WIB 92, door art. 6, a), W 24.7.2008 houdende diverse bepalingen (I); door die wijziging zijn voortaan alle inkomsten verkregen door gehandicapten die in beginsel recht hebben op de tegemoetkomingen bedoeld in de W 27.2.1987 betreffende de tegemoetkomingen aan personen met een handicap, uitgesloten als bestaansmiddelen ten belope van het maximumbedrag waarop zij in uitvoering van die wet recht kunnen hebben; er wordt dus geen onderscheid meer gemaakt tussen de in die wet bedoelde tegemoetkomingen zelf en andere inkomsten die daarvoor in de plaats komen;
- aanpassing van de Franse tekst ingevolge de vervanging door art. 6, b), W 24.7.2008 houdende diverse bepalingen (I) van de woorden "dans un atelier protégé reconnu" door de woorden "dans une entreprise agréée de travail adapté" in de Franse tekst van art. 143, 4°, WIB 92;
c) vak IV, A, 1, b, 1° : wijziging van het grensbedrag voor de berekening van de bedrijfsvoorheffing op het door de verlofkassen betaalde vakantiegeld (cf. nr. 28 van bijlage III van het KB/WIB 92, zoals vervangen door, achtereenvolgens, de bijlage van KB 7.12.2007 tot wijziging van het KB/WIB 92, op het stuk van de bedrijfsvoorheffing en de Vlaamse forfaitaire vermindering van de bedrijfsvoorheffing - BS 17.12.2007 - en de bijlage van KB 9.9.2008 tot wijziging van het KB/WIB 92, op het stuk van de bedrijfsvoorheffing - BS 15.9.2008);
d) vak IV, A, 5: inlassing van een tekst m.b.t. de bezoldigingen van december 2008 die door een openbare overheid voor de eerste maal in december zijn betaald of toegekend als gevolg van een door die overheid genomen beslissing om de bezoldigingen van de maand december voortaan te betalen of toe te kennen in december in plaats van in januari van het volgende jaar (cf. art. 171, 6°, vierde streepje, WIB 92, zoals ingevoegd door art. 125, W 22.12.2008, houdende diverse bepalingen (I)); die bezoldigingen moeten samen met het (niet in de rubrieken A, 11, b en A, 12, b bedoelde) vervroegd vakantiegeld in rubriek A, 5 van vak IV worden vermeld;
e) vak V, A, 4, vak XVI, 10, vak XVII, 7, c, Algemeen en vak XVIII, 9 : schrapping van de tekst met betrekking tot de door zelfstandigen of gepensioneerde zelfstandigen aan erkende ziekenfondsen gestorte bijdragen in het kader van een vrije verzekering tegen "kleine risico's", als gevolg van de integratie van die risico's in de verplichte verzekering voor geneeskundige verzorging voor de zelfstandigen vanaf 1.1.2008 (cf. W 26.3.2007 houdende diverse bepalingen met het oog op de integratie van de kleine risico's in de verplichte verzekering voor geneeskundige verzorging voor de zelfstandigen - BS 27.4.2007);
f) vak VII, 3: tekstaanpassing ingevolge de door art. 5, b, W 24.7.2008 houdende diverse bepalingen (I), aangebrachte wijziging van de benamingen van bepaalde in art. 104, 3°, b, WIB 92, vermelde wetenschappelijke instellingen waaraan aftrekbare giften in geld kunnen worden gedaan;
g) vak VII, 4: tekstaanpassing ingevolge de wijzigingen die art. 120, W 22.12.2008 houdende diverse bepalingen (I) heeft aangebracht aan de in art. 113, § 1, WIB 92 vermelde voorwaarden voor de aftrek van uitgaven voor kinderoppas;
h) vak VIII, A, Bedoelde interesten en kapitaalaflossingen: inlassing van een tekstfragment als gevolg van de invoeging in art. 115, § 1, WIB 92, van een vierde lid, waardoor een belastingplichtige die de aftrek voor enige woning heeft verloren doordat hij zijn enige woning niet zelf betrok op 31 december van het tweede jaar volgend op het jaar van afsluiting van de lening, opnieuw aanspraak kan maken op die aftrek vanaf het belastbare tijdperk waarin de in art. 115, § 1, tweede lid, 3°, WIB 92, bedoelde belemmeringen zijn weggevallen en hij de woning op 31 december zelf betrekt (cf. art. 2, W 24.12.2008 tot wijziging van het WIB 92, met betrekking tot de aftrek voor enige en eigen woning - BS 31.12.2008);
i) vak VIII, A, In de aangifte te vermelden bedrag, 4e stap : tekstaanpassing als gevolg van de vervanging van art. 105, WIB 92, door art. 2, W 24.12.2008 tot wijziging van het WIB 92 wat betreft de aanrekening van de fiscale aftrek van de hypothecaire lening van de enige woning (BS 31.12.2008); door die wetswijziging zijn samen belaste echtgenoten en wettelijk samenwonenden niet langer verplicht om hun bestedingen die voor de aftrek voor enige woning in aanmerking komen, voor ten minste 15 pct. toe te wijzen aan elke echtgenoot of wettelijk samenwonende partner die recht heeft op die aftrek (en is het hen niet langer verboden om meer dan 85 pct. van die bestedingen toe te wijzen aan één van de echtgenoten of wettelijk samenwonende partners die recht heeft op die aftrek);
j) vak XIV, A, 2, f, 2°: tekstaanpassing ingevolge de door art. 119, Programmawet 27.12.2005 (BS 30.12.2005) met ingang van 1.1.2008 ingevoerde wijziging van de belastbare grondslag van de in art. 19bis, WIB 92, bedoelde interest begrepen in de bedragen verkregen bij inkoop van eigen rechten van deelneming of bij gehele of gedeeltelijke verdeling van het eigen vermogen van collectieve beleggingsinstellingen in effecten waarvan meer dan 40 pct. van het vermogen rechtstreeks of onrechtstreeks is belegd in schuldvorderingen en waarvan de statuten of het fondsreglement geen uitkering van de netto-opbrengst voorzien;
k) vak XVI, 3 : aanpassing van de revalorisatiecoëfficiënt die geldt voor de vaststelling van het gedeelte van de huurinkomsten dat overeenkomstig art. 32, tweede lid, 3°, WIB 92, als een bezoldiging van bedrijfsleider moet worden aangemerkt; voor aj. 2009 bedraagt doe coëfficiënt 3,75 (cf. art. 1, KB/WIB 92, zoals gewijzigd door art. 1, KB 11.3.2008 tot wijziging van het KB/WIB 92, op het stuk van de revalorisatiecoëfficiënt voor kadastrale inkomens - BS 18.3.2008);
l) vak XVIII, 11 : wat de verkrijgers van baten betreft, is de uitleg bij de vrijstelling voor bijkomend personeel aangevuld met de voorwaarde dat de belastingplichtige op 31.12.1997 (of op 31 december van het jaar van de aanvang van het beroep als dat beroep op een latere datum is aangevangen) minder dan 11 werknemers moest tewerkstellen, als gevolg van de uitbreiding van die voorwaarde tot bovenvermelde categorie van belastingplichtigen naar aanleiding van de invoeging van art. 67ter in het WIB 92 (1) door art. 61, Programmawet 8.6.2008;
(1) Art. 67ter is in het WIB 92, ingevoegd om een permanent karakter te geven aan de vrijstellingsregeling die destijds als tijdelijke maatregel werd ingevoerd door art. 29, Programmawet 10.2.1998 tot bevordering van het zelfstandig ondernemerschap (BS 21.2.1998), waarvan de toepassing reeds twee maal werd verlengd (door art. 167, Programmawet 30.12.2001 - BS 31.12.2001 - en door art. 2, 2° en 3°, W 4.7.2004 tot wijziging van art. 29 van de Programmawet van 10.2.1998 tot bevordering van het zelfstandig ondernemerschap, met betrekking tot de vrijstelling voor bijkomend personeel - BS 9.9.2004).
m) vak XIX, 1 : aanpassing van de uitleg bij de verrekenbare roerende voorheffing i.v.m. een zelfstandige beroepswerkzaamheid als gevolg van de invoering van het nieuwe belastingstelsel voor de inkomsten uit de cessie of concessie van auteursrechten, naburige rechten en wettelijke en verplichte licenties (zie ook punt 3, f hierboven).
NAMENS DE MINISTER :
Voor de Administrateur Kleine en
Middelgrote Ondernemingen:
De Directeur,
S. QUINTENS