Corrigendum dd. 10.12.2010 aan de circulaire nr. AFZ/97-41 dd. 03.04.1997

Circulaire AAF

Corrigendum commentaar nr. 301/3 Com.IB

Inkomstenbelastingen

Belasting niet-inwoners/natuurlijke personen en rechtspersonen

Diverse inkomsten

Aftrek van verliezen op meerwaarden verwezenlijkt op ongebouwde en gebouwde onroerende goederen

Belasting gevestigd door de Administratie van de BTW, de Registratie en Domeinen

Aan alle ambtenaren

I. Circulaire AFZ/97 nr. 41 dd. 03.04.1997

1. De Europese Commissie heeft op 24/06/2010 een ingebrekestelling nr. 2009/4434 toegezonden waarin ze kritiek levert op het feit dat de geleden verliezen bij onroerende verrichtingen op ongebouwde en gebouwde onroerende goederen als bedoeld in artikel 90, 8° en 10°, WIB 92 niet aftrekbaar zijn in de BNI/nat.pers. terwijl dezelfde verliezen aftrekbaar zijn in de PB. Zij besluit hieruit dat dit verschil in behandeling in strijd is met artikel 63 van het VWEU en artikel 40 van het EER-Verdrag (vrij verkeer van kapitalen).

2. Om dit standpunt te staven, beroept de Commissie zich inzonderheid op de circulaire AFZ/97 nr. 41 van 03/04/1997 waarvan het nr. 29 luidt als volgt :

"29. Met dien verstande dat op het vlak van de BNI (andere dan BNI/Ven.), de belasting op meerwaarden op gebouwde onroerende goederen, zoals voor de ongebouwde onroerende goederen, aan de bron wordt ingevorderd door de administratie van de BTW, Registratie en Domeinen en er dus geen verliescompensatie mogelijk is.".

3. In het kader van het onderzoek dat werd gevoerd om deze ingebrekestelling te beantwoorden, is gebleken dat de diensten van de registratie die overeenkomstig artikel 301, WIB 92 belast zijn met het vestigen van de BNI/nat.pers., bij de vervreemding van een onroerend goed, de aftrek toelaten van verliezen die overeenkomstig artikel 103, §§ 2 en 3, WIB 92 zijn geleden in de loop van het belastbaar tijdperk en in de vijf vorige belastbare tijdperken op de meerwaarden verwezenlijkt op ongebouwde of gebouwde onroerende goederen, (art. 90, 8° en 10°, WIB92).

4. Gezien deze praktijk conform is met inzonderheid de artikelen 6, 90, 8° en 10°, 91 tot 103, 171, 1°, b en 4°, d en e, 220 tot 248 en 301, WIB 92, zijn de opmerkingen van de Europese Commissie zonder voorwerp geworden.

5. Teneinde ons administratief standpunt in overeenstemming te brengen met de voornoemde praktijk, wordt het nr. 29 van de circulaire AFZ/97 nr. 41 dd. 3/04/1997 geschrapt.

II. Administratieve commentaar nr. 301/3 Com.IB

6. De in het n° 301/3, Com.IB 92, opgenomen bepalingen worden opgeheven.

III. Toepassingsgebied – Inwerkingtreding

7. Deze twee intrekkingen zijn van toepassing in de BNI/nat.pers. en BNI/rechtspers.

8. De huidige circulaire is onmiddellijk van toepassing en moet tevens in voorkomend geval worden toegepast voor de nog hangende geschillen.

NAMENS DE MINISTER:

De Administrateur-generaal van de

Fiscaliteit dd.

Carlos SIX

NAMENS DE MINISTER:

De adjunct-administrateur generaal van

de belastingen

Jean-Marc DELPORTE