Circulaire nr. AAGB/98-0070 dd. 25.02.1999
ADMINISTRATIE VAN FISCALE ZAKEN
Bevoegdheid van de Administratie van Fiscale Zaken.
FISCALE UITVOERINGSADMINISTRATIE
Bevoegdheid van de fiscale uitvoeringsadministraties.
MINISTERIE VAN FINANCIEN
Herstructurering van de fiscale besturen.
Organisatie van het Ministerie van Financiën.
Samenwerking tussen de AFZ en de fiscale uitvoeringsadministraties.
Gemeenschappelijke circulaire betreffende het Protocol m.b.t. de centralisatie van het fiscaal wetgevend werk bij de AFZ en tot vastlegging van de regels voor de samenwerking tussen de AFZ en de fiscale uitvoeringsadministraties.
Gemeenschappelijke circulaire aan alle ambtenaren van niveau 1, 2
+ en 2 van de Administratie van fiscale zaken, van de Administratie
van de ondernemings- en inkomstenfiscaliteit, van de Administratie van
de directe belastingen, van de Administratie van BTW, registratie en
domeinen, van de Administratie van de bijzondere belastinginspectie,
van de Administratie van het kadaster en van de Administratie der
douane en accijnzen.
1. In het kader van de herstructurering van de fiscale administraties werd door mijzelf en door de heer Secretaris-generaal, in zijn hoedanigheid van voorzitter van het Directiecomité van de fiscale administraties, op 31.12.1998 een protocol ondertekend "met betrekking tot de centralisatie van het fiscaal wetgevend werk bij de AFZ en tot vastlegging van de regels voor de samenwerking tussen de AFZ en de fiscale uitvoeringsadministraties". Een afschrift van de bepalingen van dat protocol is als bijlage toegevoegd.
2. Ik verzoek alle ambtenaren met aandrang dit protocol loyaal toe te passen en uit te voeren.
Protocol m.b.t. de centralisatie van het fiscaal wetgevend werk bij de AFZ en tot vastlegging van de regels voor de samenwerking tussen de AFZ en de fiscale uitvoeringsadministraties
Artikel 1
In overeenstemming met haar basisopdracht, oefent de Administratie van Fiscale Zaken haar wetgevende taak uit; zij doet zulks in nauw overleg met de fiscale uitvoeringsadministraties.
De fiscale uitvoeringsadministraties vestigen, controleren en innen de belastingen en taksen waarvan zij de wetgeving uitvoeren en staan in voor de taken die met die opdrachten verbonden zijn.
Artikel 2
Tot de bevoegdheden en de verantwoordelijkheid van de Administratie van Fiscale Zaken behoren de inhoudelijke aspecten en de vorm van voorontwerpen van wet, wetsontwerpen en wetsvoorstellen, het opvolgen van de parlementaire werkzaamheden, de onderhandelingen van overeenkomsten, verdragen en akkoorden, de voorstellen van richtlijn, de werkzaamheden met betrekking tot de fiscale wetgevingen en de niet-fiscale wetgevingen met fiscale gevolgen.
Artikel 3
Tot de bevoegdheden en de verantwoordelijkheden van de Administratie van Fiscale Zaken en van de fiscale uitvoeringsadministraties behoren, volgens de modaliteiten voorzien in dit protocol, de taken met betrekking tot de koninklijke en ministeriële besluiten, de commentaren, de parlementaire vragen, de prejudiciële vragen en de beroepen in fiscale zaken bij het Arbitragehof van het Koninkrijk België, bij het Europees Hof van Justitie en bij de Raad van State.
Artikel 4
Onder voorbehoud van de specifieke samenwerkingsmodaliteiten waarin dit protocol voorziet, behoren tot de bevoegdheden en de verantwoordelijkheden van de fiscale uitvoeringsadministraties: het regelmatig opstellen van een diepgaande, volledige en juiste commentaar omtrent de verschillende belastingen en inhoudingen, het opstellen van circulaires inzake de toepassing, het beleid voor praktische gevallen, het opstellen van instructies betreffende het beheer van de kantoren en de diensten.
Artikel 5
De voorontwerpen van wet, wetsontwerpen en wetsvoorstellen behoren tot de bevoegdheid van de Administratie van Fiscale Zaken.
In de praktijk zal de Administratie van Fiscale Zaken :
Een gelijkaardige werkwijze zal worden opgezet voor de ontwerpen voorstellen van decreet en de ontwerpen voorstellen van ordonnantie die van belang zijn voor de federale belastingen.
Artikel 6
§ l. Wat de besluiten (koninklijke en ministeriële) en de toepassingsregels van fiscale maatregelen betreft, dient een onderscheid gemaakt te worden tussen besluiten die een essentieel en noodzakelijk verlengstuk vormen daar ze inhoudelijke regels vastleggen in toepassing van de wet en die besluiten die, geheel of gedeeltelijk, een "loutere" uitvoering behelzen.
§ 2. De eerste categorie van besluiten, normatieve besluiten genoemd, wordt, zowel wat de inhoud als de vorm betreft, voorbereid en opgesteld door de Administratie van Fiscale Zaken; advies en informatie daartoe wordt, via het betrokken diensthoofd, ingewonnen bij de technische directies van de fiscale uitvoeringsadministraties.
Inzake inkomstenbelastingen behoren onder andere tot deze categorie : de wijziging van het KB/WIB 92 (zoals bijv. vrijstelling van roerende voorheffing, voordelen van alle aard, coëfficiënt KI), van het KB alg. verord. WGB en van het basis-KB betreffende de registratie als aannemer.
Inzake de BTW, de registratie-, hypotheek- en griffierechten, de zegelrechten, de met het zegel gelijkgestelde taksen, de rechten van successie en van overgang bij overlijden, de schenkingsrechten en andere gelijkaardige rechten, behoren de KB's en de reglementaire bepalingen tot deze categorie, vermits de inhoud ervan hoofdzakelijk normatief is.
§ 3. De besluiten van de tweede categorie, "louter uitvoeringsbesluiten" genoemd, worden naar de vorm door de Administratie van Fiscale Zaken opgesteld, terwijl de inhoud ervan wordt voorbereid door de betrokken technische directies van de fiscale uitvoeringsadministraties en via het betrokken diensthoofd overgemaakt.
Inzake inkomstenbelastingen behoren onder andere tot deze categorie : de erkenning van coördinatiecentra, het vastleggen van het model van de aangiften, de erkenning van instellingen inzake giften.
Onverminderd de bevoegdheden van de Administratie van Fiscale Zaken en met in acht name van de van toepassing zijnde termijnen, geldt deze procedure eveneens voor de ontwerpen van KB inzake bedrijfsvoorheffing.
Inzake BTW behoren onder andere tot deze categorie, het merendeel van de ministeriële besluiten evenals de modellen en de inhoud van de aangiften, de registers, de berichten en de diverse inlichtingen vermeld in de bedoelde koninklijke besluiten.
Artikel 7
§ l. De Administratie van Fiscale Zaken zal, na goedkeuring ervan door de Minister, een circulaire "eerste commentaar" verspreiden uiterlijk binnen de 3 maanden volgend op de publicatie in het Belgisch Staatsblad van de te becommentariëren teksten. Daartoe zal een ambtenaar van de Administratie van Fiscale Zaken systematisch aanwezig zijn bij de werkzaamheden ter voorbereiding van wetteksten. De betrokken fiscale uitvoeringsadministratie zal nadien een meer diepgaande commentaar uitwerken en zal de Administratie van Fiscale Zaken bij het opstellen van die commentaar raadplegen.
Het Directiecomité van de fiscale administraties legt de vervaldagen vast voor de bijwerking van de diepgaande commentaar voor elk van de belastingen en de inhoudingen.
§ 2. In overleg met de betrokken fiscale uitvoeringsadministratie, kan de Administratie van Fiscale Zaken eveneens initiatieven nemen voor het opstellen van commentaren, inzonderheid wat algemene toepassingsregels betreft.
Wat in het bijzonder de commentaar betreft op de overeenkomsten inzake zowel inkomstenbelastingen als BTW, neemt de Administratie van Fiscale Zaken het initiatief voor het opstellen en de bijwerking ervan.
De samenwerking tussen de Administratie van Fiscale Zaken en de fiscale uitvoeringsadministraties verloopt als volgt :
Artikel 8
§ l. Zowel inzake IB als BTW en in de mate dat de regelingen voor onderling overleg, waarin in de overeenkomsten en akkoorden is voorzien, principekwesties behandelen, zal de Administratie van Fiscale Zaken betrokken worden bij de besprekingen en onderhandelingen omtrent de aan de orde zijnde gevallen.
§ 2. Wat de arbitrageprocedures betreft zowel inzake IB als BTW, wordt de Adjunct-administrateur-generaal van de belastingen aangesteld als bevoegde overheid. De Administratie van Fiscale Zaken leidt de besprekingen en onderhandelingen omtrent de aan de orde zijnde gevallen met de technische directies van de fiscale uitvoeringsadministraties, via het betrokken diensthoofd.
§ 3. Zowel inzake IB als BTW wordt er onderhandeld door de Administratie van Fiscale Zaken, in samenwerking met de betrokken technische directies van de fiscale uitvoeringsadministraties, over de administratieve internationale akkoorden inzake uitwisseling van inlichtingen, met inbegrip van de administratieve akkoorden inzake gemeenschappelijke of multilaterale controles en over de akkoorden inzake de aanwezigheid van Belgische fiscale ambtenaren in het buitenland of buitenlandse ambtenaren in België. Na goedkeuring ervan door de Minister van Financiën, worden die akkoorden ondertekend door de Adjunct-administrateur-generaal van de belastingen in zijn hoedanigheid van bevoegde overheid.
Onverminderd de eigen bevoegdheden van de Adjunct-administrateur-generaal van de belastingen en onverminderd de opdracht van het Vast Comité voor de strijd tegen de fiscale fraude, valt de praktische toepassing van deze akkoorden onder de bevoegdheid van de betrokken diensten van de fiscale uitvoeringsadministraties. De praktische gevallen waarop deze administraties stuiten en die principevragen opwerpen, worden aan de Administratie van Fiscale Zaken voorgelegd.
§ 4. Inzake BTW op internationaal gebied (Europese wetgeving, administratieve bijstand en internationale uitwisseling van gegevens, ... ) verzekert de Administratie van Fiscale Zaken de opvolging van de desbetreffende verordeningen, richtlijnen en overeenkomsten, onder meer met betrekking tot :
Deze opvolging impliceert eveneens :
Artikel 9
§ 1. Tot de bevoegdheid van de Administratie van Fiscale Zaken behoort, wat betreft de onroerende voorheffing en wat betreft de met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen dat zijn de belasting inzake spelen weddenschappen, de belasting inzake automatische ontspan ningstoestellen, deverkeersbelasting, de belasting op de inverkeerstelling, het eurovignet, en de accijfiscompenserende belasting en zulks met inachtneming van de fiscale bevoegdheden van respectievelijk de Federale overheid en de Gewesten, zoals vastgelegd in de grondwet en in de wetten op de hervorming van de instellingen :
§ 2. Wat de rechten van successie en van overgang bij overlijden betreft, en dit met inachtneming van de fiscale bevoegdheden van respectievelijk de Federale overheid en de Gewesten, vastgelegd in de grondwet en in de wetten op de hervorming van de instellingen, behoren tot de bevoegdheid van de Administratie van Fiscale Zaken : het voeren van onderhandelingen en de bijstand bij hetvoeren van onderhandelingen over het afsluiten van overeenkomsten tot het vermijden van dubbele belasting evenals de commentaar hierop.
Artikel 10
§ l. In de mate dat ze betrekking hebben op de bevoegdheden van de Administratie van Fiscale Zaken behoren de behandeling van de parlementaire vragen en interpellaties tot de bevoegdheid van deze Administratie.
Zij wint, indien nodig, via het bevoegde diensthoofd het advies in van de fiscale uitvoeringsadministraties.
Een afschrift van het definitief ontwerp van antwoord wordt door de Administratie van Fiscale Zaken overgemaakt aan de betrokken fiscale uitvoeringsadministraties en aan de Administrateur-generaal van de belastingen.
§ 2. Wat de parlementaire vragen en interpellaties betreft die tot de bevoegdheden van de fiscale uitvoeringsadministraties behoren : deze administraties sturen een afschrift van het definitief ontwerp van antwoord aan de Administratie van Fiscale Zaken en aan de Administrateur-generaal van de belastingen.
§ 3. Wat de parlementaire vragen en interpellaties betreft die tot de gezamenlijke bevoegdheid van de Administratie van Fiscale Zaken en de fiscale uitvoeringsadministraties behoren : de Administratie van Fiscale Zaken coördineert het antwoord.
De Administratie van Fiscale Zaken stuurt via het betrokken diensthoofd een afschrift van het definitief ontwerp van antwoord aan de fiscale uitvoeringsadministraties en aan de Administrateur-generaal van de belastingen.
Artikel 11
§ l. De prejudiciële vragen in fiscale zaken bij het Europees Hof van Justitie behoren tot de bevoegdheden van de Administratie van Fiscale Zaken.
Overeenkomstig de instructies van de Minister, wordt er binnen de Administratie van Fiscale Zaken een coördinator aangeduid die onder de rechtstreekse leiding van de Adjunct-administrateur-generaal van de belastingen is gesteld.
Deze coördinator zorgt, met inachtneming van de regels opgesteld door de uitvoeringsbesturen en de juridische dienst van het Algemeen Secretariaat, voor de opvolging van het dossier. Hij wint het advies in van de betrokken directies van de Administratie van Fiscale Zaken en, via het betrokken diensthoofd, van de fiscale uitvoeringsadministraties.
§ 2. De behandeling van de beroepen tot vernietiging bij het Arbitragehof zullen het voorwerp uitmaken van een ministeriële circulaire gemeenschappelijk opgesteld door de juridische dienst van het Algemeen Secretariaat en de Administratie van Fiscale Zaken.
§ 3. De prejudiciële vragen in fiscale zaken bij het Arbitragehof van het Koninkrijk België en de verzoekschriften bij de Raad van State, die worden ingediend tijdens een fiscale geschillenprocedure en waarvan de dossiers worden behandeld door de fiscale uitvoeringsadministraties, behoren tot hun bevoegdheid.
De fiscale geschillendossiers die een belangrijke weerslag kunnen hebben op de evolutie van de rechtspraak, zullen het voorwerp uitmaken van overleg tussen de Administratie van Fiscale Zaken en van de fiscale uitvoeringsadministraties.
§ 4. Een gezamenlijke evaluatie van de weerslag van de evolutie van de Europese en interne rechtspraak, inzonderheid op de inhoud van de wetgeving, zal regelmatig worden georganiseerd tussen de Administratie van Fiscale Zaken, de fiscale uitvoeringsadministraties en de juridische dienst van het Algemeen Secretariaat.
Artikel 12
§ l. De Administratie van Fiscale Zaken centraliseert een afschrift van de documentatie betreffende colloquia en seminaries inzake fiscaliteit of met fiscaal belang waaraan zowel ambtenaren van de Administratie van Fiscale Zaken als ambtenaren van de fiscale uitvoeringsadministraties deelnemen.
De Administratie van Fiscale Zaken houdt terzake een gegevensbank bij en verstrekt regelmatig aan de fiscale uitvoeringsadministraties de lijst van de beschikbare documentatie. Een afschrift van de documenten betreffende colloquia waaraan de ambtenaren van de Administratie van Fiscale Zaken deelnemen, wordt toegezonden aan de diensthoofden van de fiscale uitvoeringsadministraties.
§ 2. Over de initiatieven tot organisatie van externe fiscale colloquia of externe fiscale seminaries door de fiscale Administraties vindt gezamenlijk overleg plaats tussen de Administratie van Fiscale Zaken, de fiscale uitvoeringsadministraties en de Nationale School voor Fiscaliteit en Financiën.
Artikel 13
§ l. De Administratie van Fiscale Zaken geeft de volgende Wetboeken uit, in een minstens jaarlijks bijgewerkte, tweetalige uitgave Nederlands/Frans en een eentalige uitgave Nederlands en Frans: Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992, KB/WIB 92, Wetboek BTW, Wetboek KB/BTW, Wetboek van de registratie-, hypotheek- en griffierechten, Wetboek van de met het zegel gelijkgestelde taksen, Wetboek van de zegelrechten, Wetboek van de successierechten, Wetboek van de met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen, Verzameling van de wetten inzake accijnzen, Wetboek van de internationale overeenkomsten inzake IB, Historisch wetboek WIB 92.
§ 2. De uitgaven op een andere drager dan papier, inzonderheid op CD-ROM, op Internet of door middel van het netwerk, behoren tot de bevoegdheid van de Administrateur-generaal van de belastingen, met dien verstande dat de Administratie van Fiscale Zaken de tekst levert van de uit te geven wettelijke en reglementaire teksten.
Artikel 14
Wanneer een fiscale uitvoeringsadministratie het nodig acht een wijziging voor te stellen van een wettelijke of reglementaire bepaling die onder de bevoegdheid van de Administratie van Fiscale Zaken valt, deelt hij zijn voorstel en de motivering daarvan mee aan de Administratie van Fiscale Zaken, via het Secretariaat van de Adjunct-administrateur-generaal van de belastingen en zendt zij een afschrift daarvan aan de Minister van Financiën.
Dat voorstel mag niet bestaan uit een tekstvoorstel of van een ontwerp van memorie van toelichting.
Het dient integendeel de verschillende motiveringen en analyses te bevatten waarop het is gebaseerd evenals een nota met de gevolgen van de maatregel, met name van de budgettaire weerslag en van de eventuele gevolgen voor de automatisering van de fiscale uitvoeringsadministraties en voor de inning invordering van belastingen en taksen.
Na overleg met de betrokken fiscale uitvoeringsadministraties, legt de Administratie van Fiscale Zaken, behalve ingeval van akkoord van de uitvoeringsadministraties om dat wijzigingsvoorstel in te trekken, het voorstel tot wijziging voor aan de Minister van Financiën, samen met de opmerkingen van de Administratie van Fiscale Zaken en van de fiscale uitvoeringsadministraties.
Een afschrift van het voorstel voorgelegd aan de Minister van Financiën, wordt, via het betrokken diensthoofd, toegezonden aan de fiscale uitvoeringsadministraties evenals aan de Administrateur-generaal van de belastingen.
Artikel 15
§ 1. Wanneer de Minister van Financiën of het Kabinet van de Minister van Financiën een opdracht geeft die behoort tot de bevoegdheden en de taken van de Administratie van Fiscale Zaken, met inbegrip van de vragen tot uitvoering van een voorstel tot wijziging dat naar voor werd gebracht krachtens artikel 14, maakt de Secretaris-generaal of de Administrateur-generaal van de belastingen die opdracht over aan de Administratie van Fiscale Zaken, via het Secretariaat van de Adjunct-administrateur-generaal van de belastingen.
§ 2. De Administratie van Fiscale Zaken zorgt, binnen de gestelde termijn, voor het geheel van de werkzaamheden, zowel naar de inhoud als de vorm, die betrekking hebben op de vraag en zulks in samenwerking met de betrokken fiscale uitvoeringsadministraties overeenkomstig de bepalingen van dit protocol.
Artikel 16
§ 1. De definitieve versie van wettelijke en reglementaire teksten wordt door de Administratie van Fiscale Zaken via de Secretaris-generaal aan de Minister van Financiën voorgelegd. Een afschrift van de definitieve versie wordt terzelfdertijd aan de Administrateur-generaal van de belastingen en aan de Directeurs-generaal van de betrokken fiscale uitvoeringsadministraties gericht.
§ 2. In geval van hoogdringendheid, wordt de definitieve versie door de Administratie van Fiscale Zaken rechtstreeks aan de Minister van Financiën voorgelegd. Een afschrift wordt terzelfdertijd gericht aan de Secretaris-generaal, aan de Administrateur-generaal van de belastingen en aan de Directeurs-generaal van de betrokken fiscale uitvoeringsadministraties.
§ 3. De Administratie van Fiscale Zaken zorgt voor de publicatie in het Belgisch Staatsblad en voor de gepaste informatie aan de Commissie van de Europese Gemeenschap en aan de andere betrokken instanties.
Artikel 17
§ l. Onverminderd de bevoegdheden van de Adjunct-administrateur-generaal van de belastingen en van het Vast Comité voor de strijd tegen de fiscale fraude in deze aangelegenheden evenals van de bevoegdheden van de Administratie van Fiscale Zaken wat betreft de zaken bij het Arbitragehof van het Koninkrijk België en bij het Europees Hof van Justitie zoals vermeld in artikel 11, zijn de artikelen 1 tot 10 en 12 tot 16 :
§ 2. Wat de internationale betrekkingen betreft inzake deze belastingen, behoort de leiding van de Belgische vertegenwoordiging in het Comité van de Accijnzen tot de bevoegdheid van de Administratie der douane en accijnzen. Het principe van een gemeenschappelijke vertegenwoordiging van de Administratie van Fiscale Zaken en de Administratie der douane en accijnzen is van toepassing.
Artikel 18
Indien een Gewest erom verzoekt inzake gewestbelastingen inhoudingen waarvan de Federale Staat de dienst verzekert, werkt de Administratie van Fiscale Zaken met het akkoord van de Minister van Financiën en in overleg met de betrokken fiscale uitvoeringsadministraties mee aan het opstellen van een voorontwerp van een gewestelijk decreet of ordonnantie evenals aan de desbetreffende memorie van toelichting.
Artikel 19
De vragen in verband met de toepassing van het huidig protocol worden voor onderzoek en beslissing aan het Directiecomité van de Fiscale Administraties voorgelegd.
Artikel 20
Dit protocol treedt in werking op 1.11.1998.
Bevoegdheid van de Administratie van Fiscale Zaken.
FISCALE UITVOERINGSADMINISTRATIE
Bevoegdheid van de fiscale uitvoeringsadministraties.
MINISTERIE VAN FINANCIEN
Herstructurering van de fiscale besturen.
Organisatie van het Ministerie van Financiën.
Samenwerking tussen de AFZ en de fiscale uitvoeringsadministraties.
Gemeenschappelijke circulaire betreffende het Protocol m.b.t. de centralisatie van het fiscaal wetgevend werk bij de AFZ en tot vastlegging van de regels voor de samenwerking tussen de AFZ en de fiscale uitvoeringsadministraties.
Gemeenschappelijke circulaire aan alle ambtenaren van niveau 1, 2
+ en 2 van de Administratie van fiscale zaken, van de Administratie
van de ondernemings- en inkomstenfiscaliteit, van de Administratie van
de directe belastingen, van de Administratie van BTW, registratie en
domeinen, van de Administratie van de bijzondere belastinginspectie,
van de Administratie van het kadaster en van de Administratie der
douane en accijnzen.
1. In het kader van de herstructurering van de fiscale administraties werd door mijzelf en door de heer Secretaris-generaal, in zijn hoedanigheid van voorzitter van het Directiecomité van de fiscale administraties, op 31.12.1998 een protocol ondertekend "met betrekking tot de centralisatie van het fiscaal wetgevend werk bij de AFZ en tot vastlegging van de regels voor de samenwerking tussen de AFZ en de fiscale uitvoeringsadministraties". Een afschrift van de bepalingen van dat protocol is als bijlage toegevoegd.
2. Ik verzoek alle ambtenaren met aandrang dit protocol loyaal toe te passen en uit te voeren.
De Minister van Financiën,
Jean-Jacques VISEUR.
Protocol m.b.t. de centralisatie van het fiscaal wetgevend werk bij de AFZ en tot vastlegging van de regels voor de samenwerking tussen de AFZ en de fiscale uitvoeringsadministraties
Artikel 1
In overeenstemming met haar basisopdracht, oefent de Administratie van Fiscale Zaken haar wetgevende taak uit; zij doet zulks in nauw overleg met de fiscale uitvoeringsadministraties.
De fiscale uitvoeringsadministraties vestigen, controleren en innen de belastingen en taksen waarvan zij de wetgeving uitvoeren en staan in voor de taken die met die opdrachten verbonden zijn.
Artikel 2
Tot de bevoegdheden en de verantwoordelijkheid van de Administratie van Fiscale Zaken behoren de inhoudelijke aspecten en de vorm van voorontwerpen van wet, wetsontwerpen en wetsvoorstellen, het opvolgen van de parlementaire werkzaamheden, de onderhandelingen van overeenkomsten, verdragen en akkoorden, de voorstellen van richtlijn, de werkzaamheden met betrekking tot de fiscale wetgevingen en de niet-fiscale wetgevingen met fiscale gevolgen.
Artikel 3
Tot de bevoegdheden en de verantwoordelijkheden van de Administratie van Fiscale Zaken en van de fiscale uitvoeringsadministraties behoren, volgens de modaliteiten voorzien in dit protocol, de taken met betrekking tot de koninklijke en ministeriële besluiten, de commentaren, de parlementaire vragen, de prejudiciële vragen en de beroepen in fiscale zaken bij het Arbitragehof van het Koninkrijk België, bij het Europees Hof van Justitie en bij de Raad van State.
Artikel 4
Onder voorbehoud van de specifieke samenwerkingsmodaliteiten waarin dit protocol voorziet, behoren tot de bevoegdheden en de verantwoordelijkheden van de fiscale uitvoeringsadministraties: het regelmatig opstellen van een diepgaande, volledige en juiste commentaar omtrent de verschillende belastingen en inhoudingen, het opstellen van circulaires inzake de toepassing, het beleid voor praktische gevallen, het opstellen van instructies betreffende het beheer van de kantoren en de diensten.
Artikel 5
De voorontwerpen van wet, wetsontwerpen en wetsvoorstellen behoren tot de bevoegdheid van de Administratie van Fiscale Zaken.
In de praktijk zal de Administratie van Fiscale Zaken :
- alle adviezen voor de Minister centraliseren en coördineren;
- alle taken uitvoeren die betrekking hebben op de inhoudelijke aspecten en de vorm van voorontwerpen van wet, wetsontwerpen, wetsvoorstellen, en dit in samenwerking met de desbetreffende diensten van de fiscale uitvoeringsadministraties;
- een gegevensbank bijhouden van alle wetsontwerpen en wetsvoorstellen inzake fiscaliteit of met rechtstreeks of onrechtstreeks fiscaal belang;
- regelmatig informatielijsten bezorgen met betrekking tot die voorontwerpen van wet, wetsontwerpen en wetsvoorstellen aan het Kabinet van de Minister van Financiën evenals, via de bevoegde dienstchefs, aan de fiscale uitvoeringsadministraties.
Een gelijkaardige werkwijze zal worden opgezet voor de ontwerpen voorstellen van decreet en de ontwerpen voorstellen van ordonnantie die van belang zijn voor de federale belastingen.
Artikel 6
§ l. Wat de besluiten (koninklijke en ministeriële) en de toepassingsregels van fiscale maatregelen betreft, dient een onderscheid gemaakt te worden tussen besluiten die een essentieel en noodzakelijk verlengstuk vormen daar ze inhoudelijke regels vastleggen in toepassing van de wet en die besluiten die, geheel of gedeeltelijk, een "loutere" uitvoering behelzen.
§ 2. De eerste categorie van besluiten, normatieve besluiten genoemd, wordt, zowel wat de inhoud als de vorm betreft, voorbereid en opgesteld door de Administratie van Fiscale Zaken; advies en informatie daartoe wordt, via het betrokken diensthoofd, ingewonnen bij de technische directies van de fiscale uitvoeringsadministraties.
Inzake inkomstenbelastingen behoren onder andere tot deze categorie : de wijziging van het KB/WIB 92 (zoals bijv. vrijstelling van roerende voorheffing, voordelen van alle aard, coëfficiënt KI), van het KB alg. verord. WGB en van het basis-KB betreffende de registratie als aannemer.
Inzake de BTW, de registratie-, hypotheek- en griffierechten, de zegelrechten, de met het zegel gelijkgestelde taksen, de rechten van successie en van overgang bij overlijden, de schenkingsrechten en andere gelijkaardige rechten, behoren de KB's en de reglementaire bepalingen tot deze categorie, vermits de inhoud ervan hoofdzakelijk normatief is.
§ 3. De besluiten van de tweede categorie, "louter uitvoeringsbesluiten" genoemd, worden naar de vorm door de Administratie van Fiscale Zaken opgesteld, terwijl de inhoud ervan wordt voorbereid door de betrokken technische directies van de fiscale uitvoeringsadministraties en via het betrokken diensthoofd overgemaakt.
Inzake inkomstenbelastingen behoren onder andere tot deze categorie : de erkenning van coördinatiecentra, het vastleggen van het model van de aangiften, de erkenning van instellingen inzake giften.
Onverminderd de bevoegdheden van de Administratie van Fiscale Zaken en met in acht name van de van toepassing zijnde termijnen, geldt deze procedure eveneens voor de ontwerpen van KB inzake bedrijfsvoorheffing.
Inzake BTW behoren onder andere tot deze categorie, het merendeel van de ministeriële besluiten evenals de modellen en de inhoud van de aangiften, de registers, de berichten en de diverse inlichtingen vermeld in de bedoelde koninklijke besluiten.
Artikel 7
§ l. De Administratie van Fiscale Zaken zal, na goedkeuring ervan door de Minister, een circulaire "eerste commentaar" verspreiden uiterlijk binnen de 3 maanden volgend op de publicatie in het Belgisch Staatsblad van de te becommentariëren teksten. Daartoe zal een ambtenaar van de Administratie van Fiscale Zaken systematisch aanwezig zijn bij de werkzaamheden ter voorbereiding van wetteksten. De betrokken fiscale uitvoeringsadministratie zal nadien een meer diepgaande commentaar uitwerken en zal de Administratie van Fiscale Zaken bij het opstellen van die commentaar raadplegen.
Het Directiecomité van de fiscale administraties legt de vervaldagen vast voor de bijwerking van de diepgaande commentaar voor elk van de belastingen en de inhoudingen.
§ 2. In overleg met de betrokken fiscale uitvoeringsadministratie, kan de Administratie van Fiscale Zaken eveneens initiatieven nemen voor het opstellen van commentaren, inzonderheid wat algemene toepassingsregels betreft.
Wat in het bijzonder de commentaar betreft op de overeenkomsten inzake zowel inkomstenbelastingen als BTW, neemt de Administratie van Fiscale Zaken het initiatief voor het opstellen en de bijwerking ervan.
De samenwerking tussen de Administratie van Fiscale Zaken en de fiscale uitvoeringsadministraties verloopt als volgt :
- enerzijds, worden de teksten vóór publicatie door de Administratie van Fiscale Zaken aan de fiscale uitvoeringsadministratie overgemaakt;
- anderzijds, deelt de fiscale uitvoeringsadministratie aan de Administratie van Fiscale Zaken alle voorstellen tot wijzigingen mee die het gevolg zijn van de praktische ondervinding bij de toepassing van overeenkomsten, verdragen en akkoorden.
Artikel 8
§ l. Zowel inzake IB als BTW en in de mate dat de regelingen voor onderling overleg, waarin in de overeenkomsten en akkoorden is voorzien, principekwesties behandelen, zal de Administratie van Fiscale Zaken betrokken worden bij de besprekingen en onderhandelingen omtrent de aan de orde zijnde gevallen.
§ 2. Wat de arbitrageprocedures betreft zowel inzake IB als BTW, wordt de Adjunct-administrateur-generaal van de belastingen aangesteld als bevoegde overheid. De Administratie van Fiscale Zaken leidt de besprekingen en onderhandelingen omtrent de aan de orde zijnde gevallen met de technische directies van de fiscale uitvoeringsadministraties, via het betrokken diensthoofd.
§ 3. Zowel inzake IB als BTW wordt er onderhandeld door de Administratie van Fiscale Zaken, in samenwerking met de betrokken technische directies van de fiscale uitvoeringsadministraties, over de administratieve internationale akkoorden inzake uitwisseling van inlichtingen, met inbegrip van de administratieve akkoorden inzake gemeenschappelijke of multilaterale controles en over de akkoorden inzake de aanwezigheid van Belgische fiscale ambtenaren in het buitenland of buitenlandse ambtenaren in België. Na goedkeuring ervan door de Minister van Financiën, worden die akkoorden ondertekend door de Adjunct-administrateur-generaal van de belastingen in zijn hoedanigheid van bevoegde overheid.
Onverminderd de eigen bevoegdheden van de Adjunct-administrateur-generaal van de belastingen en onverminderd de opdracht van het Vast Comité voor de strijd tegen de fiscale fraude, valt de praktische toepassing van deze akkoorden onder de bevoegdheid van de betrokken diensten van de fiscale uitvoeringsadministraties. De praktische gevallen waarop deze administraties stuiten en die principevragen opwerpen, worden aan de Administratie van Fiscale Zaken voorgelegd.
§ 4. Inzake BTW op internationaal gebied (Europese wetgeving, administratieve bijstand en internationale uitwisseling van gegevens, ... ) verzekert de Administratie van Fiscale Zaken de opvolging van de desbetreffende verordeningen, richtlijnen en overeenkomsten, onder meer met betrekking tot :
- de Zesde Richtlijn van de Raad van 17 mei 1977 (77/388/EEG) betreffende de harmonisatie van de wetgevingen der Lid-Staten inzake omzetbelasting - Gemeenschappelijk stelsel van belasting over de toegevoegde waarde : uniforme grondslag;
- de Verordening (EEG, Euratom) nr 1553/89 van de Raad van 29 mei 1989 betreffende de definitieve uniforme regeling voor de inning van de eigen middelen uit de belasting over de toegevoegde waarde;
- de Richtlijn van de Raad van de Europese Gemeenschappen, van 19 december 1977 (77/799/EEG), gewijzigd door de Richtlijn van de Raad van 6 december 1979 (79/1070/EEG) en de Richtlijn van de Raad van 25 februari 1992 (92/12/EEG), betreffende de wederzijdse bijstand op het gebied van de directe en indirecte belastingen;
- de Verordening (EEG) nr 218192 van de Raad van 27 januari 1992 betreffende de administratieve samenwerking op het gebied van de indirecte belastingen (BTW);
- de Richtlijnen van de Raad van 15 maart 1976 (76/308/EEG) en van 6 december 1979 (79/1071 /EEG) alsook de Richtlijn van de Europese Commissie van 4 november 1977 (77/794/EEG) betreffende de wederzijdse bijstand van de Lid-Staten inzake de invordering van schuldvorderingen;
- de Benelux Algemene Samenwerkingsovereenkomst en het aanvullend Belastingprotocol van 29 april 1969 nopens de wederkerige bijstand in Benelux-verband;
- de Conventie van de OESO en de Raad van Europa inzake wederzijdse administratieve bijstand in fiscale aangelegenheden die nog steeds, wat de inwerkingtreding betreft op het nationaal grondgebied, door België dient te worden geratificeerd;
- de Beschikking 888/98 van het Europees Parlement en van de Raad van 30/03/98, de zogeheten Fiscalis-beschikking, en de beschikkingen inzake de toepassing van dit programma.
Deze opvolging impliceert eveneens :
- het voorbereidende werk, het studie- en opzoekingswerk, de leiding over de delegatie bij internationale vergaderingen met betrekking tot de algemene werking van de juridische instrumenten opgesomd in de vorige paragraaf (BTW-Comité, Raadgevend comité voor de eigen middelen, SCAC-Comité, SCAF-Comité, SCIT-Comité, SCAT-Comité) en de werkzaamheden (in voorkomend geval in samenwerking met de betrokken diensten van de fiscale uitvoeringsadministraties) die voortvloeien uit beslissingen, opties en initiatieven die genomen worden door die Comités;
- het verstrekken aan de verschillende diensten van de Europese Commissie, in samenwerking met de bevoegde diensten van de fiscale uitvoeringsadministraties en met name met de betrokken buitendiensten, van statistieken over de terzake uitgevoerde activiteiten;
- het beantwoorden, in samenwerking met de bevoegde diensten van de fiscale uitvoeringsadministraties en met name de betrokken buitendiensten, van diverse vragenlijsten uitgaande van de diensten van de Europese Commissie met betrekking tot de uitvoering van de bepalingen van de instrumenten opgesomd in de vorige paragraaf;
- het onderzoek van de juridische en procedurevragen die rijzen of die zich zouden kunnen stellen bij de materiële uitvoering van de werkzaamheden waarin die instrumenten voorzien (bijv. wat betreft de multilaterale controles); onder voorbehoud van het Protocol van 1/12/97 inzake de strijd tegen de carrousels, behoren de praktische organisatie en de materiële middelen tot de bevoegdheden van de bevoegde diensten van de fiscale uitvoeringsadministraties.
Artikel 9
§ 1. Tot de bevoegdheid van de Administratie van Fiscale Zaken behoort, wat betreft de onroerende voorheffing en wat betreft de met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen dat zijn de belasting inzake spelen weddenschappen, de belasting inzake automatische ontspan ningstoestellen, deverkeersbelasting, de belasting op de inverkeerstelling, het eurovignet, en de accijfiscompenserende belasting en zulks met inachtneming van de fiscale bevoegdheden van respectievelijk de Federale overheid en de Gewesten, zoals vastgelegd in de grondwet en in de wetten op de hervorming van de instellingen :
- de internationale onderhandelingen en de bijstand bij het voeren van internationale onderhandelingen inzake richtlijnen, overeenkomsten en samenwerkingsakkoorden betreffende die belastingen;
- zowel de inhoud als de vorm betreffende de taken aangaande voorontwerpen van wet, wetsontwerpen, koninklijke en ministeriële besluiten die inhoudelijke regels vastleggen, evenals de eerste commentaar, op het vlak van die belastingen;
- in de mate dat het tot de bevoegdheid van de Administratie van Fiscale Zaken behoort : de voorbereiding, de besprekingen en het opvolgen in deze aangelegenheden van de samenwerkingsakkoorden tussen de Federale overheid en de Gewesten.
§ 2. Wat de rechten van successie en van overgang bij overlijden betreft, en dit met inachtneming van de fiscale bevoegdheden van respectievelijk de Federale overheid en de Gewesten, vastgelegd in de grondwet en in de wetten op de hervorming van de instellingen, behoren tot de bevoegdheid van de Administratie van Fiscale Zaken : het voeren van onderhandelingen en de bijstand bij hetvoeren van onderhandelingen over het afsluiten van overeenkomsten tot het vermijden van dubbele belasting evenals de commentaar hierop.
Artikel 10
§ l. In de mate dat ze betrekking hebben op de bevoegdheden van de Administratie van Fiscale Zaken behoren de behandeling van de parlementaire vragen en interpellaties tot de bevoegdheid van deze Administratie.
Zij wint, indien nodig, via het bevoegde diensthoofd het advies in van de fiscale uitvoeringsadministraties.
Een afschrift van het definitief ontwerp van antwoord wordt door de Administratie van Fiscale Zaken overgemaakt aan de betrokken fiscale uitvoeringsadministraties en aan de Administrateur-generaal van de belastingen.
§ 2. Wat de parlementaire vragen en interpellaties betreft die tot de bevoegdheden van de fiscale uitvoeringsadministraties behoren : deze administraties sturen een afschrift van het definitief ontwerp van antwoord aan de Administratie van Fiscale Zaken en aan de Administrateur-generaal van de belastingen.
§ 3. Wat de parlementaire vragen en interpellaties betreft die tot de gezamenlijke bevoegdheid van de Administratie van Fiscale Zaken en de fiscale uitvoeringsadministraties behoren : de Administratie van Fiscale Zaken coördineert het antwoord.
De Administratie van Fiscale Zaken stuurt via het betrokken diensthoofd een afschrift van het definitief ontwerp van antwoord aan de fiscale uitvoeringsadministraties en aan de Administrateur-generaal van de belastingen.
Artikel 11
§ l. De prejudiciële vragen in fiscale zaken bij het Europees Hof van Justitie behoren tot de bevoegdheden van de Administratie van Fiscale Zaken.
Overeenkomstig de instructies van de Minister, wordt er binnen de Administratie van Fiscale Zaken een coördinator aangeduid die onder de rechtstreekse leiding van de Adjunct-administrateur-generaal van de belastingen is gesteld.
Deze coördinator zorgt, met inachtneming van de regels opgesteld door de uitvoeringsbesturen en de juridische dienst van het Algemeen Secretariaat, voor de opvolging van het dossier. Hij wint het advies in van de betrokken directies van de Administratie van Fiscale Zaken en, via het betrokken diensthoofd, van de fiscale uitvoeringsadministraties.
§ 2. De behandeling van de beroepen tot vernietiging bij het Arbitragehof zullen het voorwerp uitmaken van een ministeriële circulaire gemeenschappelijk opgesteld door de juridische dienst van het Algemeen Secretariaat en de Administratie van Fiscale Zaken.
§ 3. De prejudiciële vragen in fiscale zaken bij het Arbitragehof van het Koninkrijk België en de verzoekschriften bij de Raad van State, die worden ingediend tijdens een fiscale geschillenprocedure en waarvan de dossiers worden behandeld door de fiscale uitvoeringsadministraties, behoren tot hun bevoegdheid.
De fiscale geschillendossiers die een belangrijke weerslag kunnen hebben op de evolutie van de rechtspraak, zullen het voorwerp uitmaken van overleg tussen de Administratie van Fiscale Zaken en van de fiscale uitvoeringsadministraties.
§ 4. Een gezamenlijke evaluatie van de weerslag van de evolutie van de Europese en interne rechtspraak, inzonderheid op de inhoud van de wetgeving, zal regelmatig worden georganiseerd tussen de Administratie van Fiscale Zaken, de fiscale uitvoeringsadministraties en de juridische dienst van het Algemeen Secretariaat.
Artikel 12
§ l. De Administratie van Fiscale Zaken centraliseert een afschrift van de documentatie betreffende colloquia en seminaries inzake fiscaliteit of met fiscaal belang waaraan zowel ambtenaren van de Administratie van Fiscale Zaken als ambtenaren van de fiscale uitvoeringsadministraties deelnemen.
De Administratie van Fiscale Zaken houdt terzake een gegevensbank bij en verstrekt regelmatig aan de fiscale uitvoeringsadministraties de lijst van de beschikbare documentatie. Een afschrift van de documenten betreffende colloquia waaraan de ambtenaren van de Administratie van Fiscale Zaken deelnemen, wordt toegezonden aan de diensthoofden van de fiscale uitvoeringsadministraties.
§ 2. Over de initiatieven tot organisatie van externe fiscale colloquia of externe fiscale seminaries door de fiscale Administraties vindt gezamenlijk overleg plaats tussen de Administratie van Fiscale Zaken, de fiscale uitvoeringsadministraties en de Nationale School voor Fiscaliteit en Financiën.
Artikel 13
§ l. De Administratie van Fiscale Zaken geeft de volgende Wetboeken uit, in een minstens jaarlijks bijgewerkte, tweetalige uitgave Nederlands/Frans en een eentalige uitgave Nederlands en Frans: Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992, KB/WIB 92, Wetboek BTW, Wetboek KB/BTW, Wetboek van de registratie-, hypotheek- en griffierechten, Wetboek van de met het zegel gelijkgestelde taksen, Wetboek van de zegelrechten, Wetboek van de successierechten, Wetboek van de met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen, Verzameling van de wetten inzake accijnzen, Wetboek van de internationale overeenkomsten inzake IB, Historisch wetboek WIB 92.
§ 2. De uitgaven op een andere drager dan papier, inzonderheid op CD-ROM, op Internet of door middel van het netwerk, behoren tot de bevoegdheid van de Administrateur-generaal van de belastingen, met dien verstande dat de Administratie van Fiscale Zaken de tekst levert van de uit te geven wettelijke en reglementaire teksten.
Artikel 14
Wanneer een fiscale uitvoeringsadministratie het nodig acht een wijziging voor te stellen van een wettelijke of reglementaire bepaling die onder de bevoegdheid van de Administratie van Fiscale Zaken valt, deelt hij zijn voorstel en de motivering daarvan mee aan de Administratie van Fiscale Zaken, via het Secretariaat van de Adjunct-administrateur-generaal van de belastingen en zendt zij een afschrift daarvan aan de Minister van Financiën.
Dat voorstel mag niet bestaan uit een tekstvoorstel of van een ontwerp van memorie van toelichting.
Het dient integendeel de verschillende motiveringen en analyses te bevatten waarop het is gebaseerd evenals een nota met de gevolgen van de maatregel, met name van de budgettaire weerslag en van de eventuele gevolgen voor de automatisering van de fiscale uitvoeringsadministraties en voor de inning invordering van belastingen en taksen.
Na overleg met de betrokken fiscale uitvoeringsadministraties, legt de Administratie van Fiscale Zaken, behalve ingeval van akkoord van de uitvoeringsadministraties om dat wijzigingsvoorstel in te trekken, het voorstel tot wijziging voor aan de Minister van Financiën, samen met de opmerkingen van de Administratie van Fiscale Zaken en van de fiscale uitvoeringsadministraties.
Een afschrift van het voorstel voorgelegd aan de Minister van Financiën, wordt, via het betrokken diensthoofd, toegezonden aan de fiscale uitvoeringsadministraties evenals aan de Administrateur-generaal van de belastingen.
Artikel 15
§ 1. Wanneer de Minister van Financiën of het Kabinet van de Minister van Financiën een opdracht geeft die behoort tot de bevoegdheden en de taken van de Administratie van Fiscale Zaken, met inbegrip van de vragen tot uitvoering van een voorstel tot wijziging dat naar voor werd gebracht krachtens artikel 14, maakt de Secretaris-generaal of de Administrateur-generaal van de belastingen die opdracht over aan de Administratie van Fiscale Zaken, via het Secretariaat van de Adjunct-administrateur-generaal van de belastingen.
§ 2. De Administratie van Fiscale Zaken zorgt, binnen de gestelde termijn, voor het geheel van de werkzaamheden, zowel naar de inhoud als de vorm, die betrekking hebben op de vraag en zulks in samenwerking met de betrokken fiscale uitvoeringsadministraties overeenkomstig de bepalingen van dit protocol.
Artikel 16
§ 1. De definitieve versie van wettelijke en reglementaire teksten wordt door de Administratie van Fiscale Zaken via de Secretaris-generaal aan de Minister van Financiën voorgelegd. Een afschrift van de definitieve versie wordt terzelfdertijd aan de Administrateur-generaal van de belastingen en aan de Directeurs-generaal van de betrokken fiscale uitvoeringsadministraties gericht.
§ 2. In geval van hoogdringendheid, wordt de definitieve versie door de Administratie van Fiscale Zaken rechtstreeks aan de Minister van Financiën voorgelegd. Een afschrift wordt terzelfdertijd gericht aan de Secretaris-generaal, aan de Administrateur-generaal van de belastingen en aan de Directeurs-generaal van de betrokken fiscale uitvoeringsadministraties.
§ 3. De Administratie van Fiscale Zaken zorgt voor de publicatie in het Belgisch Staatsblad en voor de gepaste informatie aan de Commissie van de Europese Gemeenschap en aan de andere betrokken instanties.
Artikel 17
§ l. Onverminderd de bevoegdheden van de Adjunct-administrateur-generaal van de belastingen en van het Vast Comité voor de strijd tegen de fiscale fraude in deze aangelegenheden evenals van de bevoegdheden van de Administratie van Fiscale Zaken wat betreft de zaken bij het Arbitragehof van het Koninkrijk België en bij het Europees Hof van Justitie zoals vermeld in artikel 11, zijn de artikelen 1 tot 10 en 12 tot 16 :
- van toepassing inzake de ecotaks en de accijnscompenserende belasting;
- niet van toepassing op de wetgeving van douane en accijnzen, met inbegrip van het patentrecht en de openingstaks op drankslijterijen. Niettemin wordt, op het ogenblik dat deze teksten aan de Minister van Financiën wordt voorgelegd door de Administratie der douane en accijnzen, een afschrift van de definitieve versie van de wettelijke en reglementaire teksten, evenals een begeleidende nota die erop betrekking heeft, overgemaakt aan de Secretaris-generaal, aan de Administrateur-generaal van de belastingen en aan de Administratie van Fiscale Zaken, via het Secretariaat van de Adjunct-administrateur-generaal van de belastingen.
§ 2. Wat de internationale betrekkingen betreft inzake deze belastingen, behoort de leiding van de Belgische vertegenwoordiging in het Comité van de Accijnzen tot de bevoegdheid van de Administratie der douane en accijnzen. Het principe van een gemeenschappelijke vertegenwoordiging van de Administratie van Fiscale Zaken en de Administratie der douane en accijnzen is van toepassing.
Artikel 18
Indien een Gewest erom verzoekt inzake gewestbelastingen inhoudingen waarvan de Federale Staat de dienst verzekert, werkt de Administratie van Fiscale Zaken met het akkoord van de Minister van Financiën en in overleg met de betrokken fiscale uitvoeringsadministraties mee aan het opstellen van een voorontwerp van een gewestelijk decreet of ordonnantie evenals aan de desbetreffende memorie van toelichting.
Artikel 19
De vragen in verband met de toepassing van het huidig protocol worden voor onderzoek en beslissing aan het Directiecomité van de Fiscale Administraties voorgelegd.
Artikel 20
Dit protocol treedt in werking op 1.11.1998.
Bron: FisconetPlus