Algemene Administratie van de Fiscaliteit – Operationele Expertise en Ondersteuning
Dienst PB
Belasting van niet-inwoners/natuurlijke personen

Circulaire AAFisc Nr. 36/2016 (nr. Ci.707.762) dd. 09.11.2016

Aangifte in de BNI/nat.pers.
Wijziging van de aangifte
Aangifteformulier
Invulling van de aangifte

Wijzigingen aan de aangifte BNI/nat.pers. van aj. 2016.

GEMEENSCHAPPELIJKE WIJZIGINGEN MET DE VOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE IN DE PERSONENBELASTING

1. De wijzigingen die zich ook in de voorbereiding van de aangifte in de personenbelasting van aj. 2016 en in de daarmee verband houdende toelichting hebben voorgedaan, maar die geen implicaties, specifiek voor de BNI/nat.pers. bevatten, worden hier niet besproken. In dit verband wordt verwezen naar de circulaire nr. Ci.705.323 (AAFisc nr. 20/2016) van 27.06.2016.

SAMENSTELLING, FORMAAT EN AANTAL BLADZIJDEN

2. De aangifte in de BNI/nat.pers. (nr. 276.2) van aj. 2016 (inkomsten van het jaar 2015) bevat steeds de eigenlijke 'Aangifte in de belasting van niet-inwoners (natuurlijke personen)' (terug te bezorgen aan de administratie) en de 'Voorbereiding van de aangifte' (te bewaren door de belastingplichtige).

Het formaat en het aantal bladzijden van die documenten zijn niet veranderd.

VOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE

3. Naast de indexering van de meeste in de voorbereiding en de toelichting vermelde bedragen volgens art. 178, § 2, § 3, 1ste lid, 2°, § 4 of § 6, WIB 92, is de voorbereiding van de aangifte van aj. 2016 inhoudelijk op de volgende punten gewijzigd.

a) In het tweede punt, tweede alinea, van de belangrijke opmerkingen die zich boven vak I in het rood bevinden, invoeging van de volgende verduidelijking: 'Bepaalde van de met een (**) gemerkte rubrieken verwijzen tevens naar een voetnoot die de bestemming van deze rubriek beperkt tot één (of twee) bepaald(e) Gewest(en); in dat geval mogen deze rubrieken enkel worden ingevuld door personen die gelokaliseerd zijn in het betrokken Gewest (of één ervan) en die dus de code met betrekking tot de lokalisatie in dat Gewest hebben aangekruist' (met name de code 1093-71, 1094-70 of 1095-69 die onder bepaalde voorwaarden mag worden aangekruist). De hierboven aangehaalde 'gewestelijke' rubrieken zijn effectief uitsluitend bestemd voor één of twee van de drie Gewesten van het land.

b) Vak III, A, 2: louter formele aanpassingen zonder inhoudelijke wijziging.

c) Vak III, A, 4.1: de informatie betreffende de onderwerping aan de sociale zekerheid in België, die vroeger was opgenomen in de rubrieken 4.1 en 4.2 van hetzelfde vak, werd gehergroepeerd in deze rubriek 4.1. De belastingplichtige (of, in het geval van een gemeenschappelijke aanslag, zijn echtgenoot of wettelijk samenwonende partner) die in België onderworpen was aan de sociale zekerheid dient voortaan de nieuwe, unieke code 1084-80 aan te kruisen. De vier codes (1082-82, 1083-81, 2082-52 en 2083-51) die voordien daartoe in de rubrieken 4.1 en 4.2 werden voorzien, werden geschrapt.

d) Vak III, A, 4.2: de door de belastingplichtige of, in het geval van een gemeenschappelijke aanslag, zijn echtgenoot of wettelijk samenwonende partner, in te vullen gegevens met betrekking tot de naam, voornaam, geboortedatum en het uitgeoefende beroep, die vroeger werden opgenomen in de rubrieken 4.1 en 4.2 van hetzelfde vak, zijn gehergroepeerd in deze rubriek 4.2.

e) Vak III, A, 6 en 7: louter formele aanpassingen zonder inhoudelijke wijziging.

f) Vak III, A, 8: inlassing van een nieuwe rubriek met een nieuwe code 1081-83 die de belastingplichtigen, die zich niet in één van de door rubrieken 6 en 7 van vak III, A, bedoelde situaties bevinden, moeten aankruisen. Het betreft de niet-inwoners die:

- enerzijds, geen in België belastbare beroepsinkomsten hebben verkregen die ten minste 75 % bedragen van het geheel van hun in het belastbaar tijdperk verkregen Belgische en buitenlandse beroepsinkomsten; en

- anderzijds, geen inwoner zijn van Frankrijk, Nederland of Luxemburg.

Het betreft echter geen nieuwe categorie van niet-inwoners. Voorheen behoorden de belastingplichtigen die geen enkele code van vak III, A, 6 en 7 aankruisten, tot een categorie van belastingplichtigen die aan een eigen belastingstelsel werden onderworpen. Zoals in het verleden impliceert dit dat deze belastingplichtigen:

- geen enkele van de met een (*) of een (**) gemerkte rubrieken mogen invullen

- voor de door hen aangegeven inkomsten, wat de belastingberekening betreft, onderworpen zijn aan een belastingstelsel dat de toepassing van bepaalde maatregelen uitsluit (gewestelijke maatregelen inzake de belastingberekening, belastingvermindering op de belastingvrije sommen, huwelijksquotiënt, enz.).

In geval van een gemeenschappelijke aanslag moet diezelfde code 1081-83 voor beide echtgenoten of wettelijk samenwonende partners worden aangekruist.

g) Vak VIII, 2: louter formele aanpassingen zonder inhoudelijke wijziging. Zoals in het verleden mag deze rubriek enkel worden ingevuld door:

- de belastingplichtigen die tot één van de categorieën van niet-inwoners behoren, zoals bedoeld in vak III, A, 6 (en die er dus de passende code hebben aangekruist); of, indien dit niet het geval is,

- de inwoners van Frankrijk, Nederland of Luxemburg.

h) Vakken IX, X en XI: ten opzichte van de voorbereiding van de aangifte in de personenbelastingen, inlassing van een (*) of (**) om aan te duiden welke rubrieken enkel mogen worden ingevuld door bepaalde niet-inwoners, naargelang de code die ze hebben aangekruist in vak III, A, 6.

Daarenboven werd in de voetnoten betreffende de rubrieken die slechts één of twee Gewesten aanbelangen de vermelding 'Rubriek alleen bestemd voor het ... Gewest' vervangen door de vermelding 'Rubriek alleen bestemd voor belastingplichtigen die in het ... Gewest gelokaliseerd zijn (zie vak III, A, 6).', en dit omwille van de voorwaarden waaraan moet zijn voldaan om in vak III, A, 6 een code aan te kruisen die recht geeft op gewestelijke fiscale maatregelen en de specifieke regels die gelden voor het lokaliseren van een niet-inwoner in één van de drie Gewesten.

i) Vak XIII, A, 1: wat betreft de beroepsinkomsten 'zonder vermeerdering' van buitenlandse oorsprong en dergelijke, van Belgische oorsprong vrijgestelde beroepsinkomsten die in deze rubriek moeten worden vermeld, inlassing van acht nieuwe codes die toelaten een onderscheid te maken tussen de volgende inkomsten:

- de pensioenen (codes 1330-28/2330-95)

- de werkloosheidsuitkeringen (codes 1331-27/2331-94)

- de wettelijke ziekte- en invaliditeitsuitkeringen (codes 1332-26/2332-93)

- de andere vervangingsinkomsten (codes 1333-25/2333-92)

- de andere beroepsinkomsten 'zonder vermeerdering' (reeds bestaande codes 1049-18/2049-85).

Dit onderscheid laat een meer nauwkeurige vaststelling van de fiscale aard van deze inkomsten van buitenlandse oorsprong en de van Belgische oorsprong vrijgestelde inkomsten toe, en dit voor de toepassing van de verminderingen voor pensioenen en vervangingsinkomsten zoals bedoeld in art. 146 tot 154, WIB 92, waarvoor de in de BNI/nat.pers. belastbare en regulariseerbare pensioenen en vervangingsinkomsten recht geven, volgens de daarmee verband houdende specifieke bepalingen die zijn vervat in de artikelen 243, 243/1 en 244, WIB 92.

TOELICHTING

4. De teksten van de toelichting die wezenlijke wijzigingen hebben ondergaan ten opzichte van vorig aanslagjaar, zijn met een rode verticale stippellijn in de linker marge aangeduid. Zij hebben voornamelijk betrekking op de aanpassingen die reeds werden besproken onder nr. 3 hierboven (en op de aanpassingen die werden besproken onder nrs. 2 en 3 van de circulaire nr. Ci.705.323 (AAFisc nr. 20/2016) van 27.06.2016, en ook van toepassing zijn in de BNI/nat.pers.). Tevens wordt de aandacht gevestigd op de volgende punten.

a) Vak III, A, 8: inlassing van uitleg betreffende deze nieuwe rubriek.

b) Vak VIII, 2: naast andere louter formele aanpassingen zonder inhoudelijke wijziging, inlassing van de volgende drie (rode) ondertitels om de uitleg beter te ordenen:

- welke onderhoudsuitkeringen mag u vermelden in vak VIII, 2 (*)?

- welke categorieën van niet-inwoners mogen de rubriek 2 (*), a of b invullen?

- welke subrubriek en welke kolom moet u invullen?

c) Vakken IX, X en XI: de uitleg werd aangepast rekening houdend met enerzijds, de formele aanpassingen die hierboven onder punt h) werden besproken, en anderzijds, bepaalde voorwaarden die specifiek gelden in de BNI/nat.pers.

d) Vak XIII, A: aanpassing van de uitleg ingevolge de inlassing van acht bijkomende codes in rubriek A, 1 (zie punt i) hierboven).

Daarenboven werd de uitleg die voordien onder de titel 'WELKE INKOMSTEN MOETEN WORDEN VERMELD IN VAK XIII?' geschrapt. Hieruit volgt dat de mogelijkheid die vroeger bestond om in bepaalde gevallen enkel de buitenlandse beroepsinkomsten en de Belgische vrijgestelde beroepsinkomsten te vermelden (en dus de inkomsten van een andere dan beroepsmatige aard niet te vermelden), niet meer bestaat. Volgens punt 1 van de 'Voorafgaande opmerkingen' van dit vak, moeten de belastingplichtigen in vak XIII steeds alle buitenlandse inkomsten en alle Belgische vrijgestelde inkomsten vermelden die zij en, in geval van een gemeenschappelijke aanslag, hun echtgenoot of wettelijke samenwonende partner, hebben verkregen tijdens het belastbaar tijdperk.

Voor de Administrateur-generaal van de Fiscaliteit,

Philip GYSEN,
Adviseur