Circulaire nr. Ci.D.28/507.876 d.d. 17.04.1998
Bull. nr. 783, pag. 1207
EURO
Algemeenheden
Overschakeling op de euro
INVORDERING
Overschakeling op de euro
JAARREKENING
Overschakeling op de euro
REGELGEVING
Overschakeling op de euro
VESTIGING VAN DE AANSLAG
Overschakeling op de euro
Praktische gevolgen, op het gebied van de directe belastingen en de gelijkgestelde belastingen, van de overgang naar de euro.
Aan al de ambtenaren
INHOUDSTAFEL Nr. I.INLEIDING......................................................... 1 II. ALGEMEEN..................................................... 2 III. FINANCIELE VERRICHTINGEN IN EURO A. Betalingen..................................................... 7 B. Principes inzake muntstukken en biljetten........ 11 C. Principes inzake giraal geld............................ 12 IV. REGLEMENTERING A. Algemeen..................................................... 20 B. Publicatie van reglementaire bedragen in euro.. 23 V. VESTIGING VAN DE BELASTINGEN A. Algemeen..................................................... 24 B. Natuurlijke personen (PB - BNI/nat.pers.).......... 28 C. Rechtspersonen (Ven.B - BNI/venn. - RPB)........ 31 D. Voorheffingen en voorafbetalingen 1. RV................................................................ 37 2. BV................................................................ 39 3. VA................................................................ 42 E. Met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen 1. VB "niet geautomatiseerde voertuigen"............. 45 2. Eurovignet..................................................... 47 3. AO en SW...................................................... 48 F. Procedure, aanslag en aanmaning.................... 49 VI. INVORDERING A. Eigenlijke comptabiliteitsverrichtingen................ 51 B. Opmaak van de aanslagbiljetten...................... 53 C. Opmaak en bijhouden van de statistieken (346 M, 731, 686, e.a.)...54 D. Opmaak van de opgaven 180 B (180 B/AUT)..... 55 E. Aangiften 273 (RV) en 274 (BV)........................ 57 F. Speciale taksen - Kentekens............................. 60 G. Teruggaven van directe belastingen................... 61 H. Briefwisseling 1. Gewone briefwisseling met de belastingplichtigen of met derden.....62 2. Briefwisseling inzake invordering....................... 63 I. Door de belastingplichtigen verrichte betalingen....65 I. INLEIDING 1. Zoals algemeen bekend, zal de euro (op internationaal vlak is de voorziene standaardafkorting voor de euro "EUR") de munteenheid worden van een bepaald aantal landen van de Europese Unie (EU), waaronder ons land.
In minder dan een jaar, meer bepaald op 01.01.1999, zal de euro reeds op verschillende manieren ons dagelijks leven beginnen te doordringen.
Het is derhalve van belang dat elkeen nu reeds op de hoogte is van wat, vanaf die datum, de gevolgen van de euro zullen zijn bij het vervullen van zijn werkzaamheden.
Deze circulaire bevat zo duidelijk mogelijke inlichtingen in dit verband. Bovendien zal zij de ambtenaren uit de verschillende sectoren van de directe fiscaliteit (taxatie, invordering, geschillen) in staat stellen te antwoorden op het merendeel van de vragen, die hen door de belastingplichtigen kunnen worden gesteld. Deze circulaire zal hen eveneens toelaten zich op een actieve wijze voor te bereiden op de halve studiedagen betreffende de euro, die voor de maanden mei en juni zijn aangekondigd.
II. ALGEMEEN
2. De Europese Raad van Staatshoofden en Regeringsleiders heeft de derde fase van de Economische en Monetaire Unie (EMU) vastgesteld op 01.01.1999 en heeft daartoe een scenario van progressieve vervanging van de nationale munten door de euro goedgekeurd. Dit scenario kan als volgt worden samengevat.
4. Op het vlak van de interne werking zullen de fiscale besturen tot op het einde van de overgangsperiode (31.12.2001) hun comptabiliteit in Belgische franken voeren en hun financiële rekeningen in Belgische franken aanhouden (hierna "BEF").
Eveneens zal de gehele interne administratieve behandeling van dossiers en documenten tot op het einde van de overgangsperiode volledig in BEF worden uitgevoerd.
5. Het is pas bij de start van de definitieve fase, op 01.01.2002, dat deze administraties volledig zullen overschakelen op de euro, behalve voor een aantal feiten en verrichtingen van vóór 01.01.2002 die verder in BEF zullen worden behandeld.
6. Daarentegen zullen de fiscale administraties in hun externe communicaties met de belastingplichtigen vanaf 01.01.1999 in BEF of in euro kunnen werken en dat in functie van de voorkeur die door de belanghebbenden in bepaalde gevallen zal kunnen worden uitgedrukt.
III. FINANCIELE VERRICHTINGEN IN EURO
7. Girale betalingen (overschrijvingen, cheques, enz.) in euro zullen mogelijk zijn vanaf 1999. De overschrijvingen in BEF naar een rekening uitgedrukt in euro of deze in euro naar een rekening in BEF zullen automatisch, gratis en op transparante wijze door de financiële instellingen omgerekend worden.
8. Rekeningen in BEF bij financiële instellingen zullen op vraag van de houders vanaf 1999 in euro kunnen worden aangehouden, nadat ze op transparante wijze zullen zijn omgezet. Vermits de comptabiliteit van de overheidsdiensten tijdens de overgangsperiode verder in BEF zal gevoerd worden, zullen de rekeningen van de ontvangkantoren in BEF blijven.
11. Een kalender en een gedetailleerd scenario voor de invoering van de muntstukken en biljetten zullen opgesteld worden. In elk geval zal de aanvangsdatum dezelfde zijn in alle landen die zullen deelnemen aan de eenheidsmunt. De Ministers van Financiën hebben beslist dat deze datum 01.01.2002 zal zijn.
De conversie van biljetten en muntstukken zal in 2002 gratis en zonder bijkomende administratieve formaliteiten kunnen gebeuren door eenvoudige omwisseling aan het loket van de financiële instellingen.
De centrale banken verbinden zich ertoe hun medewerking te verlenen voor de repatriëring van de biljetten van de landen uit de euro-zone en de NBB zal deze biljetten voor privé-personen gratis omwisselen in haar zetels te Brussel, Antwerpen en Luik.
12. De banksector is voorstander van het giraal gebruik van de euro tijdens de overgangsperiode ter voorbereiding van een geleidelijke overschakeling op het gebruik van de euro.
De grote schuldeisers die een overschrijvingsformulier bij hun factuur voegen (telefoon, elektriciteit, water, enz.) worden verzocht hun beslissingen omtrent de datum van de overschakeling van de facturen en de betaaldocumenten op de euro te coördineren ter bevordering van het gebruik van de euro. De openbare diensten daarentegen overwegen geen overgang op de euro voor girale betalingen vóór de definitieve fase.
13. De overschrijvingsformulieren zullen verschillen naargelang van de gebruikte munteenheid. Het formulier voor het gebruik van de euro zal een oranje kleur hebben; de zone voor het invullen van het bedrag zal een komma bevatten. Boven het gedeelte na de komma zal "CENT" afgedrukt staan.
14. De cliënten die een betaalopdracht zullen ontvangen op een formulier in euro, hoewel ze een rekening in BEF hebben, zullen het bedrag niet moeten omrekenen en kopiëren op een formulier in BEF. Ze zullen rechtstreeks het ontvangen formulier kunnen gebruiken en zullen alle nuttige inlichtingen op hun dagafschrift ontvangen.
15. De betaalterminals (voor bankkaarten) en de biljettenverdelers zullen moeten aangepast worden om de vermelding van de bedragen in beide munteenheden (hetzij EUR, hetzij BEF) op het scherm en op het afgedrukte ticket mogelijk te maken. De betaling zal geschieden in de munteenheid van de kaart (hetzij EUR, hetzij BEF). De handelaar zal gecrediteerd worden in de munteenheid van zijn rekening.
16. De Protonkaarten zullen één-valutakaarten blijven. De nieuwe generatie kaarten zal de gebruiker evenwel de mogelijkheid bieden om een kaart die voorgecodeerd is in BEF om te zetten in euro. Deze omzetting zal onomkeerbaar zijn.
17. De eurocheques zullen niet aangepast moeten worden (aangezien men de munteenheid erop kan vermelden) zodat ze met ingang van 01.01.1999 zullen kunnen gebruikt worden voor betalingen in euro. Het is evenwel zinvol om een procedure te bepalen die zal gevolgd moeten worden wanneer de aanduiding van de valuta zal ontbreken.
De mogelijkheid betalingen in euro uit te voeren met "nationale" cheques moet nog bestudeerd worden.
18. De kredietkaarten zullen niet moeten worden vervangen. Ze zullen gebruikt kunnen worden om verrichtingen in euro uit te voeren. De cliënt zal de wijziging van de munteenheid van de rekening van de kaart (in de meeste gevallen gekoppeld aan de bankrekening) moeten aanvragen om de afrekening in euro te ontvangen. De betaalterminals zullen moeten worden aangepast. Zowel de cliënt als de handelaar zullen respectievelijk gedebiteerd en gecrediteerd worden in de munt van hun rekening.
19. Tijdens de overgangsperiode zullen de betalingen en terugstortingen die via rekeningen van de belastingplichtigen transiteren eveneens, volgens de keuze van de belanghebbenden, zowel in BEF als in euro kunnen gebeuren. De omrekeningen BEF/EUR en omgekeerd zullen door de financiële instellingen worden verricht zodat het beheer van de betalingen geen specifiek probleem stelt voor de administraties.
IV. REGLEMENTERING
20. De juridische aanpassingen die nodig zijn om de fiscale wetgeving in overeenstemming te brengen met de overgangsperiode van de euro werden, samen met de andere federale reglementering terzake, opgenomen in een voorontwerp van wet betreffende de euro (hierna "Europrogrammawet" genoemd), dat door de Ministerraad in zitting op 20.02.1998 werd goedgekeurd.
De hierna verstrekte inlichtingen zijn gesteund op de inhoud van dit ontwerp van "Europrogrammawet".
21. Alle bedragen die in de wetteksten voorkomen (b.v. WIB 92, WGB, KB/WIB 92, bijzondere wetten en besluiten), zullen tijdens de overgangsperiode (ter herinnering : vanaf 01.01.1999 tot 31.12.2001) enkel in BEF moeten worden uitgedrukt.
In de huidige stand van zaken zullen de wijzigingen op het stuk van de directe belastingen voornamelijk betrekking hebben op het coherent verloop van de optieregeling die aan de belastingplichtigen wordt geboden om met de administratie in euro te communiceren (zie rubriek "Vestiging van de belastingen", hierna).
22. De Europrogrammawet zal o.a. een oplossing verschaffen voor de problematiek waarvan sprake in nr. 35, laatste lid, circ. 08.10.1997, Ci.RH.421/494.543 (Bull. 776) m.b.t. de afschrijvingen op software, die ten gevolge van een rechtstreeks verband met de overgang naar de euro, abnormale waardeverminderingen ondergaat. Diezelfde wet zal eveneens bepalingen bevatten die er toe strekken om op software die in het bijzonder is verkregen of tot stand gebracht om de overgang naar de euro te realiseren, de gewone afschrijvingsregels te kunnen toepassen, teneinde investeringen in euro-software niet te bemoeilijken. Onder voorbehoud dat een en ander wettelijk zal worden bekrachtigd, zullen deze bepalingen van toepassing zijn op de afschrijvingen die zullen worden geboekt tijdens een belastbaar tijdperk dat ten vroegste aan het aj. 1999 is verbonden.
23. Alhoewel alle wettelijke en reglementaire bedragen gedurende de overgangsperiode in BEF zullen uitgedrukt blijven (zie rubriek "Algemeen", hiervoor), zullen niettemin alle bedragen en barema's in circulaires, instructies, aangiften, formulieren en brochures eveneens in euro worden uitgedrukt, zulks om de overgang naar het definitieve regime te vergemakkelijken. Hiertoe zullen de in BEF uitgedrukte basisbedragen die moeten worden geïndexeerd of waarop een vermenigvuldigingscoëfficiënt moet worden toegepast, bij conversie in euro, eerst in BEF worden geïndexeerd of vermenigvuldigd, vooraleer ze in euro worden omgezet.
V. VESTIGING VAN DE BELASTINGEN
24. Tijdens de overgangsperiode zullen de belastingplichtigen, m.b.t. de inkomstenbelastingen, de voorheffingen en de met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen, de mogelijkheid hebben tot het overleggen van hun aangifte in euro, voor zover het gaat om aangiften betreffende een belastbaar tijdperk eindigend in de loop van de overgangsperiode (of, wat de met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen betreft, om aangiften met betrekking tot de belastbare verrichtingen die plaatsvinden in de loop van de overgangsperiode).
De administratie zal daartoe de betrokken aangiften aanpassen zodat deze naar keuze van de belastingplichtige in BEF of in euro zullen kunnen worden ingevuld, m.a.w. er zullen dus in principe geen afzonderlijke BEF-, resp. euro-aangiften worden gecreëerd naargelang de munteenheid waarin de belastingplichtige wenst te communiceren (principe van het "eenheidsformulier").
25. Om redenen van samenhang is evenwel vereist dat, eenmaal de belastingplichtige door het indienen van een aangifte zal hebben gekozen om met de administratie in euro te communiceren, deze keuze onherroepelijk zal zijn t.a.v. die aangifte, alsmede t.a.v. alle daaropvolgende aangiften. Het onherroepelijk en onomkeerbaar karakter van de keuze i.v.m. het gebruik van de euro zal evenwel afzonderlijk gelden voor de inkomstenbelastingen, voor elke categorie van voorheffingen en voor elke categorie van de met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen. Een onomkeerbare keuze zal overigens eveneens gelden op boekhoudkundig vlak m.b.t. de voorstelling van de jaarrekening.
26. Op de aangifteformulieren zal een afzonderlijk vak voorzien zijn om de muntkeuze aan te duiden. Overigens zal in de aangifte en/of de toelichting :
28. De aangifte in euro zal mogelijk zijn vanaf het aj. 2000 (inkomsten van het jaar 1999). Op het aangifteformulier zullen de voor bedragen bestemde vakken een voorgedrukte komma bevatten. De vakken zullen ingevuld kunnen worden hetzij in euro hetzij in BEF, met dien verstande dat de door de belastingplichtige gekozen munteenheid zal moeten worden gebruikt voor de gehele aangifte.
29. Er zullen maatregelen worden getroffen om, enerzijds, de belastingplichtigen een werkelijke muntkeuze te bieden voor het invullen van hun aangifte en, anderzijds, telkens indien nodig, aan de belastingdiensten de bedragen in beide munten te verschaffen. In dit verband kan trouwens het volgende worden gepreciseerd :
30. Om tot inkohiering over te gaan, zullen de aangiften of de borderellen in euro of in BEF mogen zijn ingevuld. In de toepassing BETAX zullen de gegevens kunnen worden ingevoerd in de munt van de aangifte en zullen ze ook in deze munt worden bewaard met het oog op een eventuele latere raadpleging of wijziging.
De bewerking "inkohiering" zal nog in BEF gebeuren. Om een berekening van een aanslag via het scherm te krijgen, zullen de bedragen in euro of in BEF mogen worden ingevoerd. De berekening zal intern gebeuren in BEF doch het resultaat zal consulteerbaar zijn in euro of in BEF.
31. De jaarrekening, waarvan de overlegging in het aangifteformulier wordt gevraagd, vormt luidens art. 307, § 3, WIB 92 een integrerend deel van die aangifte. Zulks is uiteraard het geval voor aangiften in de Ven.B, maar kan ook het geval zijn voor aangiften in de BNI/ven. Welnu, in die gevallen zal een jaarrekening opgesteld in euro, verplichtend (dus zonder keuzemogelijkheid BEF/EUR) een aangifte in euro impliceren. Zodoende zullen discrepanties tussen die aangifte en de stukken die er integrerend deel van uitmaken, worden vermeden.
32. Het feit dat jaarrekeningen in euro kunnen worden opgesteld wanneer zij ten vroegste vanaf 01.01.1999 (en niet vanaf 31.12.1998) worden afgesloten (circ. 08.10.1997, Ci.RH.421/494.543, nr. 8 - Bull. 776), impliceert dat, zowel inzake Ven.B als inzake BNI/ven., reeds met ingang van het aj. 1999 aangiften in euro zullen kunnen worden ingediend. Vennootschappen die hun jaarrekening afsluiten op 31 december zullen evenwel slechts met ingang van het aj. 2000 (jaarrekening afgesloten op 31.12.1999) hun aangifte in euro kunnen indienen.
33. Inzake RPB valt het belastbare tijdperk samen met het jaar vóór dat waarnaar het aj. wordt genoemd (art. 200, c, KB/WIB 92), zodat de rechtspersonen onderworpen aan deze belasting slechts met ingang van het aj. 2000 aangiften in euro zullen kunnen indienen. Wanneer het rechtspersonen betreft die zich bezighouden met een exploitatie en waarvan de jaarrekening in het aangifteformulier wordt gevraagd (m.a.w. in de regel de in art. 180, WIB 92, bedoelde rechtspersonen), zal de aangifte, net zoals voor vennootschappen, verplichtend in euro moeten worden ingediend indien de jaarrekening in euro is opgesteld.
34. Op het aangifteformulier zullen de voor bedragen bestemde vakken een voorgedrukte komma bevatten. De vakken zullen hetzij in euro hetzij in BEF kunnen worden ingevuld volgens de aangeduide munt.
35. De invoer van de in te kohieren gegevens zal in de munt van de aangifte gebeuren en die gegevens zullen ook in deze munt worden bewaard met het oog op een latere raadpleging of wijziging.
36. De bewerking "inkohiering" zal nog in BEF gebeuren. Om een berekening van een aanslag te krijgen via het scherm, zullen de bedragen in euro of in BEF mogen worden ingevoerd. De berekening zal intern gebeuren in BEF doch het resultaat zal consulteerbaar zijn in euro of in BEF.
1. RV
37. Een aangifte in euro zal mogelijk zijn m.b.t. de inkomsten die vanaf 01.01.1999 zullen worden toegekend of betaalbaargesteld.
Aangifteformulieren 273 en 273 A die naar keuze in euro of in BEF zullen kunnen worden ingevuld, worden ontworpen.
38. Aangezien de RV slechts geautomatiseerd is voor de aanleg van de vervaldagwijzers en niet voor de verwerking van aangiften en betalingen, zal bij de invoer in de vervaldagwijzer van aangiften in euro geen automatische omrekening kunnen gebeuren. In ieder geval zal worden voorzien in een PC-programma waarin men de informatie uit de aangifte zal kunnen intikken in euro en waarbij een afdruk zal worden verschaft èn in euro èn in BEF.
2. BV
39. Een aangifte in euro zal voor het eerst mogelijk zijn m.b.t. de inkomsten die tijdens de maand januari 1999 of tijdens het eerste kwartaal 1999 zullen worden betaald of toegekend.
Er werd een aangifteformulier 274 E ontworpen waarop de vakken "belastbare inkomsten" en "verschuldigde bedrijfsvoorheffing" werden ontdubbeld, zodat zij hetzij in euro, hetzij in BEF kunnen worden ingevuld.
Aan het aangifteformulier zal een BEF-betalingsformulier worden gehecht. De betaling vanaf een rekening in euro zal d.m.v. dit betalingsformulier kunnen geschieden; de financiële instelling zal voor de conversie BEF/EUR zorgen (Indien de belastingschuldige toch in euro wenst te betalen, zal hem worden gevraagd om de mededeling, vermeld op het BEF-betalingsformulier, nauwgezet over te nemen. Dit om vergissingen bij het boeken van de betaling te voorkomen).
40. Een aangifte BV opgesteld in euro zal ingebracht kunnen worden in euro. In de bestanden van de BV zal zij echter worden opgeslagen in BEF.
41. De aanmaning vóór inkohiering zal worden opgesteld in BEF, doch het totaal te betalen bedrag zal ook in euro worden vermeld. Aan deze aanmaning zal een BEF-betalingsformulier worden gehecht.
3. VA
42. Zoals elke betaling zullen de VA vanaf 01.01.1999 in euro kunnen geschieden.
43. Tijdens de overgangsperiode zullen de VA steeds in BEF worden opgeslagen in de bestanden, doch op de consultatieschermen zullen de totalen van de VA in euro èn in BEF worden getoond.
44. Op de rekeninguittreksels met de VA gedaan tijdens 1999 en die zullen verzonden worden in het begin van het jaar 2000, zullen de individuele betalingen worden weergegeven in BEF en het totaal van de VA in beide munten. Het is trouwens slechts het totaal bedrag dat moet overgenomen worden op de aangifte PB, Ven.B, enz.
Voor vennootschappen met een balansdatum anders dan 31 december, zal getracht worden om op de rekeninguittreksels die tijdens het jaar 1999 zullen worden verzonden, reeds het totaal bedrag van de VA in euro èn in BEF te vermelden.
1. VB "niet geautomatiseerde voertuigen"
45. Op dit ogenblik is een wetsontwerp in voorbereiding om de meerderheid in deze categorie van voertuigen op een analoge wijze als de geautomatiseerde voertuigen te behandelen, d.w.z. op basis van de informatie verschaft via de DIV. Er bestaat evenwel nog geen zekerheid m.b.t. het tijdstip waarop de nieuwe regeling operationeel zal zijn.
46. Voor de voertuigen die niet onder deze nieuwe regeling vallen, alsmede in geval dat de huidige regeling toch nog van toepassing zou blijven in 1999, zal het bestaande aangifteformulier 651 evenwel geen probleem stellen aangezien het geen vakken bevat die door de aangever met bedragen moet worden ingevuld. Het fiscaal kenteken, al dan niet onder een gewijzigde vorm, zal in ieder geval de bedragen in beide munten bevatten.
2. Eurovignet
47. Het eurovignet laat nu reeds het gebruik toe van Europese munten en van de ECU. De euro zal de ECU vervangen (in de verhouding van één tegen één).
3. AO en SW
48. De meeste aangifteformulieren bevatten geen vakken waar bedragen moeten worden ingevuld.
Het aangifteformulier 733 inzake SW zal aangepast worden om enerzijds een muntkeuze aan te duiden en om anderzijds de vakken bestemd voor bedragen te kunnen invullen hetzij in euro, hetzij in BEF.
49. De door de Administratie te verrichten rechtzettingen alsmede de betwistingen omtrent de door een belastingplichtige in euro medegedeelde gegevens (inz. aangiften in euro) zullen eveneens in euro aan deze belastingplichtige worden medegedeeld, zulks naargelang van het geval op mondelinge, telefonische of schriftelijke wijze (vraag om inlichtingen, bericht van wijziging van aangifte, kennisgeving van aanslag van ambtswege, bezwaarprocedure, enz.).
50. Vermits de comptabiliteit van alle overheidsdiensten gedurende de overgangsperiode in BEF zal blijven (zie nr. 4), zal de inkohiering in BEF gebeuren, zelfs wanneer de aangifte in euro zal worden ingediend.
De aanslagbiljetten zullen bijgevolg in BEF worden opgesteld, doch het totaal te betalen of terug te geven bedrag zal ook in euro worden vermeld. Aan het aanslagbiljet zal een BEF-betalingsformulier worden gehecht.
De aanmaningen zullen eveneens in BEF worden opgesteld met bijkomende vermelding van het totaal bedrag in euro. Aan de aanmaning zal een BEF-betalingsformulier worden gehecht.
VI. INVORDERING
51. Hoewel de interbancaire verrichtingen vanaf 01.01.1999 in euro zullen worden gevoerd, is beslist dat tijdens de overgangsperiode (ter herinnering : vanaf 01.01.1999 tot 31.12.2001) m.b.t. de door hen te verrichten of door hen te ontvangen betalingen de Belgische overheidsbesturen, tenzij in welbepaalde specifieke gevallen, enkel rekeningen in BEF zullen blijven aanhouden.
53. Op de aanslagbiljetten zal de totale te betalen of terug te geven som zowel in BEF als in euro zijn uitgedrukt.
Het bedrag dat op het overschrijvingsformulier voorkomt zal evenwel alleen in BEF zijn voorgedrukt. De betaling vanaf een rekening in euro zal d.m.v. dit betalingsformulier kunnen geschieden.
Dit gezegd zijnde, zal de belastingschuldige vrijstaan om via zijn financiële instelling een overschrijving of storting in euro uit te voeren, die evenwel automatisch in BEF op het credit van de rekening van de Ontv. zal worden ingeschreven.
54. Conform de reeds vermelde regels zullen alle door de Ontv. bij te houden statistieken tot 31.12.2001 uitsluitend in BEF worden opgemaakt.
Dit geldt ook voor alle in dit verband uit te brengen rapporten, evaluatieverslagen, enz.
55. Tot 31.12.2001 blijven de in de opgaven 180 B opgenomen saldi verder in BEF uitgedrukt.
De automatiseringsdiensten van het hoofdbestuur zullen evenwel de mogelijkheid onderzoeken om de nog openstaande saldi (in BEF uitgedrukt) te converteren in euro en dit gegeven in de desbetreffende schermen op te nemen.
56. In elk geval zal de Ontv., met behulp van de conversie- en afrondingsformules die hem door het hoofdsbestuur zullen worden verstrekt, zelf deze omzetting kunnen berekenen.
Dit zal hem dus toelaten om in zijn contacten en briefwisseling met de belastingschuldigen en derden (b.v. notarissen) in beide munteenheden te communiceren (alle drukwerken, al dan niet opgenomen in het geautomatiseerd formulierenboek, zullen overigens in die zin worden aangepast).
57. Die aangiften zullen voor de inkomsten die vanaf 01.01.1999 worden uitbetaald of toegekend, zowel in euro als in BEF kunnen worden ingediend.
De desbetreffende documenten zullen zo zijn opgesteld dat ze naar keuze van de belastingplichtige in BEF of in euro kunnen worden ingevuld.
58. Ingeval van aangiften RV ingediend in euro, zal de Ontv. - er wordt aan herinnerd dat hij zijn boekhouding en zijn statistieken verder in BEF moet bijhouden tot 31.12.2001 - ertoe gehouden zijn zelf de bedragen te converteren in BEF.
59. Eventuele kleine verschillen die uit de omzetting kunnen voortvloeien, zullen noch worden gevorderd, noch worden ingekohierd en zullen als dusdanig in de statistieken worden opgenomen en achteraf worden verantwoord.
60. Vanaf 01.01.1999 zullen de op de kentekens aangebrachte of vermelde bedragen zowel in BEF als in euro worden uitgedrukt.
Daartoe zullen de geautomatiseerde toepassingen (berekenings- en drukprogramma's) worden aangepast.
Bovendien zullen ook de desbetreffende barema's worden aangepast en in beide munteenheden worden uitgedrukt.
61. Ondanks het feit dat de ontheffingen alsmede de ingekohierde teruggaven in beide munteenheden zullen worden uitgedrukt, zullen alle terugbetalingen die via de Thesaurie gebeuren, uitsluitend in BEF zijn opgesteld en als dusdanig door de Postcheque worden uitgevoerd.
Deze regeling zal eveneens van toepassing zijn voor de terugstortingen die door de Ontv. via de 56 CII moeten worden uitgevoerd. Vanzelfsprekend zal zulks ook het geval zijn voor alle verrichtingen die via de transfertrekening zullen verlopen.
62. Vanaf 01.01.1999 zullen de Ontv. en hun medewerkers de gewoonte aannemen om in alle briefwisseling - met een belastingplichtige of met een derde - waarin een (tijdens de overgangsperiode steeds in BEF uitgedrukt) te betalen bedrag is opgenomen, de tegenwaarde ervan in euro te vermelden.
63. Er wordt aan herinnerd dat gedurende de gehele overgangsperiode de kohieren verder in BEF zullen worden opgemaakt, met dien verstande dat het equivalent in euro van de te betalen of terug te geven bedragen automatisch zal worden vermeld.
Teneinde de taak van de Ontv. te verlichten, zullen alle geautomatiseerde drukwerken tijdig worden aangepast, zodat het verschuldigde bedrag steeds in BEF en in euro aan de belastingschuldige zal worden meegedeeld. In elke brief of elk document dat aan de belastingschuldige zal worden toegezonden, zullen de Ontv. minstens het algemeen totaal van de schuld zowel in BEF als in euro moeten vermelden.
64. In de aan de gerechtsdeurwaarders toevertrouwde dwangschriften zal, naast het bedrag van de belastingschuld in BEF, steeds het equivalent in euro moeten worden opgenomen. Wat de door deze deurwaarders opgemaakte vervolgingsakten betreft, zal de administratie zich moeten schikken naar de algemene richtlijnen die het Ministerie van Justitie terzake zal verstrekken.
65. Zoals dit reeds meermaals werd verduidelijkt, zullen de belastingplichtigen tijdens de gehele overgangsperiode hun betalingsverrichtingen zowel in euro als in BEF kunnen uitvoeren; zij zullen cheques in beide munteenheden aan de Ontv. kunnen afgeven; bij de gerechtsdeurwaarder zullen zij zowel in euro als in BEF kunnen betalen.
EURO
Algemeenheden
Overschakeling op de euro
INVORDERING
Overschakeling op de euro
JAARREKENING
Overschakeling op de euro
REGELGEVING
Overschakeling op de euro
VESTIGING VAN DE AANSLAG
Overschakeling op de euro
Praktische gevolgen, op het gebied van de directe belastingen en de gelijkgestelde belastingen, van de overgang naar de euro.
Aan al de ambtenaren
INHOUDSTAFEL Nr. I.INLEIDING......................................................... 1 II. ALGEMEEN..................................................... 2 III. FINANCIELE VERRICHTINGEN IN EURO A. Betalingen..................................................... 7 B. Principes inzake muntstukken en biljetten........ 11 C. Principes inzake giraal geld............................ 12 IV. REGLEMENTERING A. Algemeen..................................................... 20 B. Publicatie van reglementaire bedragen in euro.. 23 V. VESTIGING VAN DE BELASTINGEN A. Algemeen..................................................... 24 B. Natuurlijke personen (PB - BNI/nat.pers.).......... 28 C. Rechtspersonen (Ven.B - BNI/venn. - RPB)........ 31 D. Voorheffingen en voorafbetalingen 1. RV................................................................ 37 2. BV................................................................ 39 3. VA................................................................ 42 E. Met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen 1. VB "niet geautomatiseerde voertuigen"............. 45 2. Eurovignet..................................................... 47 3. AO en SW...................................................... 48 F. Procedure, aanslag en aanmaning.................... 49 VI. INVORDERING A. Eigenlijke comptabiliteitsverrichtingen................ 51 B. Opmaak van de aanslagbiljetten...................... 53 C. Opmaak en bijhouden van de statistieken (346 M, 731, 686, e.a.)...54 D. Opmaak van de opgaven 180 B (180 B/AUT)..... 55 E. Aangiften 273 (RV) en 274 (BV)........................ 57 F. Speciale taksen - Kentekens............................. 60 G. Teruggaven van directe belastingen................... 61 H. Briefwisseling 1. Gewone briefwisseling met de belastingplichtigen of met derden.....62 2. Briefwisseling inzake invordering....................... 63 I. Door de belastingplichtigen verrichte betalingen....65 I. INLEIDING 1. Zoals algemeen bekend, zal de euro (op internationaal vlak is de voorziene standaardafkorting voor de euro "EUR") de munteenheid worden van een bepaald aantal landen van de Europese Unie (EU), waaronder ons land.
In minder dan een jaar, meer bepaald op 01.01.1999, zal de euro reeds op verschillende manieren ons dagelijks leven beginnen te doordringen.
Het is derhalve van belang dat elkeen nu reeds op de hoogte is van wat, vanaf die datum, de gevolgen van de euro zullen zijn bij het vervullen van zijn werkzaamheden.
Deze circulaire bevat zo duidelijk mogelijke inlichtingen in dit verband. Bovendien zal zij de ambtenaren uit de verschillende sectoren van de directe fiscaliteit (taxatie, invordering, geschillen) in staat stellen te antwoorden op het merendeel van de vragen, die hen door de belastingplichtigen kunnen worden gesteld. Deze circulaire zal hen eveneens toelaten zich op een actieve wijze voor te bereiden op de halve studiedagen betreffende de euro, die voor de maanden mei en juni zijn aangekondigd.
II. ALGEMEEN
2. De Europese Raad van Staatshoofden en Regeringsleiders heeft de derde fase van de Economische en Monetaire Unie (EMU) vastgesteld op 01.01.1999 en heeft daartoe een scenario van progressieve vervanging van de nationale munten door de euro goedgekeurd. Dit scenario kan als volgt worden samengevat.
- Begin mei 1998 : aanduiding van de landen, waaronder zeker België, die aan de EMU zullen deelnemen.
- Juli 1998 : oprichting van de Europese Centrale Bank (ECB) die samen met de nationale centrale banken, waaronder de Nationale Bank van België (NBB), het Europese Stelsel van Centrale Banken zal vormen.
- Vanaf 01.01.1999 : de euro zal de officiële munteenheid worden van de landen die zullen deelnemen aan de EMU en de omrekeningskoers tussen de euro en de nationale munteenheden zal op dat ogenblik definitief en onherroepelijk worden vastgesteld.
Omdat het in de praktijk niet mogelijk zal zijn de nationale munten in één keer te vervangen door de euro, is voorzien in een overgangsperiode van 3 jaar (vanaf 01.01.1999 tot 31.12.2001). Tijdens die overgangsperiode zullen de nationale munteenheden blijven bestaan, doch slechts als een uitdrukking van de euro. De euro zal dus, naast zijn decimale onderverdeling (de "cent"), tijdelijk een aantal niet-decimale onderverdelingen (nationale munteenheden) krijgen. Nog steeds tijdens die overgangsperiode zullen girale betalingsverrichtingen (overschrijvingen, cheques, enz.) in nationale munteenheden of in euro kunnen worden gedaan. Contante betalingen (in biljetten en munten) zullen tot eind 2001 enkel in nationale munteenheden kunnen worden verricht daar tijdens die periode geen eurobiljetten en -munten voorhanden zullen zijn.
- Vanaf 01.01.2002 : de eurobiljetten en -munten zullen in omloop worden gebracht ter vervanging van de nationale munten. De omwisselingsperiode zal ten hoogste zes maanden bedragen waarna de nationale biljetten en muntstukken geen wettelijke betaalkracht meer zullen hebben.
4. Op het vlak van de interne werking zullen de fiscale besturen tot op het einde van de overgangsperiode (31.12.2001) hun comptabiliteit in Belgische franken voeren en hun financiële rekeningen in Belgische franken aanhouden (hierna "BEF").
Eveneens zal de gehele interne administratieve behandeling van dossiers en documenten tot op het einde van de overgangsperiode volledig in BEF worden uitgevoerd.
5. Het is pas bij de start van de definitieve fase, op 01.01.2002, dat deze administraties volledig zullen overschakelen op de euro, behalve voor een aantal feiten en verrichtingen van vóór 01.01.2002 die verder in BEF zullen worden behandeld.
6. Daarentegen zullen de fiscale administraties in hun externe communicaties met de belastingplichtigen vanaf 01.01.1999 in BEF of in euro kunnen werken en dat in functie van de voorkeur die door de belanghebbenden in bepaalde gevallen zal kunnen worden uitgedrukt.
III. FINANCIELE VERRICHTINGEN IN EURO
| A. | Betalingen |
8. Rekeningen in BEF bij financiële instellingen zullen op vraag van de houders vanaf 1999 in euro kunnen worden aangehouden, nadat ze op transparante wijze zullen zijn omgezet. Vermits de comptabiliteit van de overheidsdiensten tijdens de overgangsperiode verder in BEF zal gevoerd worden, zullen de rekeningen van de ontvangkantoren in BEF blijven.
| 9. | Voor papieren dagafschriften wordt aan de banken aanbevolen : |
- als de oorspronkelijke munteenheid (BEF/EUR) van een verrichting verschilt van de munt van de rekening (EUR/BEF), ter informatie, het bedrag in de oorspronkelijke munt op het dagafschrift of op een bijlage te vermelden;
- het eindsaldo van een rekening in EUR/BEF, ter informatie, eveneens in de andere munteenheid (BEF/EUR) te vermelden.
| B. | Principes inzake muntstukken en biljetten |
De conversie van biljetten en muntstukken zal in 2002 gratis en zonder bijkomende administratieve formaliteiten kunnen gebeuren door eenvoudige omwisseling aan het loket van de financiële instellingen.
De centrale banken verbinden zich ertoe hun medewerking te verlenen voor de repatriëring van de biljetten van de landen uit de euro-zone en de NBB zal deze biljetten voor privé-personen gratis omwisselen in haar zetels te Brussel, Antwerpen en Luik.
| C. | Principes inzake giraal geld |
De grote schuldeisers die een overschrijvingsformulier bij hun factuur voegen (telefoon, elektriciteit, water, enz.) worden verzocht hun beslissingen omtrent de datum van de overschakeling van de facturen en de betaaldocumenten op de euro te coördineren ter bevordering van het gebruik van de euro. De openbare diensten daarentegen overwegen geen overgang op de euro voor girale betalingen vóór de definitieve fase.
13. De overschrijvingsformulieren zullen verschillen naargelang van de gebruikte munteenheid. Het formulier voor het gebruik van de euro zal een oranje kleur hebben; de zone voor het invullen van het bedrag zal een komma bevatten. Boven het gedeelte na de komma zal "CENT" afgedrukt staan.
14. De cliënten die een betaalopdracht zullen ontvangen op een formulier in euro, hoewel ze een rekening in BEF hebben, zullen het bedrag niet moeten omrekenen en kopiëren op een formulier in BEF. Ze zullen rechtstreeks het ontvangen formulier kunnen gebruiken en zullen alle nuttige inlichtingen op hun dagafschrift ontvangen.
15. De betaalterminals (voor bankkaarten) en de biljettenverdelers zullen moeten aangepast worden om de vermelding van de bedragen in beide munteenheden (hetzij EUR, hetzij BEF) op het scherm en op het afgedrukte ticket mogelijk te maken. De betaling zal geschieden in de munteenheid van de kaart (hetzij EUR, hetzij BEF). De handelaar zal gecrediteerd worden in de munteenheid van zijn rekening.
16. De Protonkaarten zullen één-valutakaarten blijven. De nieuwe generatie kaarten zal de gebruiker evenwel de mogelijkheid bieden om een kaart die voorgecodeerd is in BEF om te zetten in euro. Deze omzetting zal onomkeerbaar zijn.
17. De eurocheques zullen niet aangepast moeten worden (aangezien men de munteenheid erop kan vermelden) zodat ze met ingang van 01.01.1999 zullen kunnen gebruikt worden voor betalingen in euro. Het is evenwel zinvol om een procedure te bepalen die zal gevolgd moeten worden wanneer de aanduiding van de valuta zal ontbreken.
De mogelijkheid betalingen in euro uit te voeren met "nationale" cheques moet nog bestudeerd worden.
18. De kredietkaarten zullen niet moeten worden vervangen. Ze zullen gebruikt kunnen worden om verrichtingen in euro uit te voeren. De cliënt zal de wijziging van de munteenheid van de rekening van de kaart (in de meeste gevallen gekoppeld aan de bankrekening) moeten aanvragen om de afrekening in euro te ontvangen. De betaalterminals zullen moeten worden aangepast. Zowel de cliënt als de handelaar zullen respectievelijk gedebiteerd en gecrediteerd worden in de munt van hun rekening.
19. Tijdens de overgangsperiode zullen de betalingen en terugstortingen die via rekeningen van de belastingplichtigen transiteren eveneens, volgens de keuze van de belanghebbenden, zowel in BEF als in euro kunnen gebeuren. De omrekeningen BEF/EUR en omgekeerd zullen door de financiële instellingen worden verricht zodat het beheer van de betalingen geen specifiek probleem stelt voor de administraties.
IV. REGLEMENTERING
| A. | Algemeen |
De hierna verstrekte inlichtingen zijn gesteund op de inhoud van dit ontwerp van "Europrogrammawet".
21. Alle bedragen die in de wetteksten voorkomen (b.v. WIB 92, WGB, KB/WIB 92, bijzondere wetten en besluiten), zullen tijdens de overgangsperiode (ter herinnering : vanaf 01.01.1999 tot 31.12.2001) enkel in BEF moeten worden uitgedrukt.
In de huidige stand van zaken zullen de wijzigingen op het stuk van de directe belastingen voornamelijk betrekking hebben op het coherent verloop van de optieregeling die aan de belastingplichtigen wordt geboden om met de administratie in euro te communiceren (zie rubriek "Vestiging van de belastingen", hierna).
22. De Europrogrammawet zal o.a. een oplossing verschaffen voor de problematiek waarvan sprake in nr. 35, laatste lid, circ. 08.10.1997, Ci.RH.421/494.543 (Bull. 776) m.b.t. de afschrijvingen op software, die ten gevolge van een rechtstreeks verband met de overgang naar de euro, abnormale waardeverminderingen ondergaat. Diezelfde wet zal eveneens bepalingen bevatten die er toe strekken om op software die in het bijzonder is verkregen of tot stand gebracht om de overgang naar de euro te realiseren, de gewone afschrijvingsregels te kunnen toepassen, teneinde investeringen in euro-software niet te bemoeilijken. Onder voorbehoud dat een en ander wettelijk zal worden bekrachtigd, zullen deze bepalingen van toepassing zijn op de afschrijvingen die zullen worden geboekt tijdens een belastbaar tijdperk dat ten vroegste aan het aj. 1999 is verbonden.
| B. | Publicatie van reglementaire bedragen in euro |
V. VESTIGING VAN DE BELASTINGEN
| A. | Algemeen |
De administratie zal daartoe de betrokken aangiften aanpassen zodat deze naar keuze van de belastingplichtige in BEF of in euro zullen kunnen worden ingevuld, m.a.w. er zullen dus in principe geen afzonderlijke BEF-, resp. euro-aangiften worden gecreëerd naargelang de munteenheid waarin de belastingplichtige wenst te communiceren (principe van het "eenheidsformulier").
25. Om redenen van samenhang is evenwel vereist dat, eenmaal de belastingplichtige door het indienen van een aangifte zal hebben gekozen om met de administratie in euro te communiceren, deze keuze onherroepelijk zal zijn t.a.v. die aangifte, alsmede t.a.v. alle daaropvolgende aangiften. Het onherroepelijk en onomkeerbaar karakter van de keuze i.v.m. het gebruik van de euro zal evenwel afzonderlijk gelden voor de inkomstenbelastingen, voor elke categorie van voorheffingen en voor elke categorie van de met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen. Een onomkeerbare keuze zal overigens eveneens gelden op boekhoudkundig vlak m.b.t. de voorstelling van de jaarrekening.
26. Op de aangifteformulieren zal een afzonderlijk vak voorzien zijn om de muntkeuze aan te duiden. Overigens zal in de aangifte en/of de toelichting :
- uitleg worden verschaft over de keuzemogelijkheid tot het invullen in BEF of in euro, hoe van deze mogelijkheid gebruik zal kunnen worden gemaakt, alsmede het feit dat de keuze onherroepelijk zal zijn;
- elk in BEF uitgedrukt bedrag (aftrek, vrijstelling, vermindering, vermeerdering, enz.) eveneens in euro worden vermeld;
- een conversie- en afrondingsformule of -tabel ten behoeve van de belastingplichtige worden opgenomen.
- de omrekeningskoers tussen de euro en de BEF pas op 01.01.1999 definitief zal worden vastgesteld (zulks alhoewel de bilaterale wisselkoersen van de Europese deviezen, die in aanmerking komen voor de euro, reeds begin mei 1998 zullen worden vastgesteld);
- de bedragen in BEF die naar euro zullen moeten worden omgerekend, op de dichtstbijzijnde cent naar boven of naar beneden zullen moeten worden afgerond (centgedeelten zullen voor een eenheid worden gerekend of weggelaten, naargelang zij 0,5 cent of meer, of minder dan 0,5 cent bedragen).
| B. | Natuurlijke personen (PB - BNI/nat.pers.) |
29. Er zullen maatregelen worden getroffen om, enerzijds, de belastingplichtigen een werkelijke muntkeuze te bieden voor het invullen van hun aangifte en, anderzijds, telkens indien nodig, aan de belastingdiensten de bedragen in beide munten te verschaffen. In dit verband kan trouwens het volgende worden gepreciseerd :
| 1° | De loonfiches 281.10 e.a. zullen twee luiken bevatten op een A4- formaat. Het bovenste gedeelte zal bestemd zijn voor bedragen in euro, het onderste gedeelte voor bedragen in BEF. Momenteel is nog niet beslist of de werkgevers zullen worden verplicht om beide luiken in te vullen. De erkende sociale secretariaten, die circa 80 % van de loonfiches opstellen, zijn voorstander om beide munten te vermelden. |
| 2° | De fiscale attesten van banken of verzekeringsondernemingen zullen in beide munten worden opgesteld. |
| 3° | De nieuwe kadastrale inkomens zullen door de administratie van het kadaster worden meegedeeld in euro en in BEF. De bestaande kadastrale inkomens zullen op het aanslagbiljet inzake OV vanaf het aj. 1999 ook in euro worden vermeld. |
| 4° | In de toepassing BELCOTAX zullen de werkgevers vanaf het aj. 2000, inkomstenjaar 1999, kunnen kiezen voor euro of BEF voor het indienen van hun bestand met de loonfiches. |
De bewerking "inkohiering" zal nog in BEF gebeuren. Om een berekening van een aanslag via het scherm te krijgen, zullen de bedragen in euro of in BEF mogen worden ingevoerd. De berekening zal intern gebeuren in BEF doch het resultaat zal consulteerbaar zijn in euro of in BEF.
| C. | Rechtspersonen (Ven.B - BNI/ven. - RPB) |
32. Het feit dat jaarrekeningen in euro kunnen worden opgesteld wanneer zij ten vroegste vanaf 01.01.1999 (en niet vanaf 31.12.1998) worden afgesloten (circ. 08.10.1997, Ci.RH.421/494.543, nr. 8 - Bull. 776), impliceert dat, zowel inzake Ven.B als inzake BNI/ven., reeds met ingang van het aj. 1999 aangiften in euro zullen kunnen worden ingediend. Vennootschappen die hun jaarrekening afsluiten op 31 december zullen evenwel slechts met ingang van het aj. 2000 (jaarrekening afgesloten op 31.12.1999) hun aangifte in euro kunnen indienen.
33. Inzake RPB valt het belastbare tijdperk samen met het jaar vóór dat waarnaar het aj. wordt genoemd (art. 200, c, KB/WIB 92), zodat de rechtspersonen onderworpen aan deze belasting slechts met ingang van het aj. 2000 aangiften in euro zullen kunnen indienen. Wanneer het rechtspersonen betreft die zich bezighouden met een exploitatie en waarvan de jaarrekening in het aangifteformulier wordt gevraagd (m.a.w. in de regel de in art. 180, WIB 92, bedoelde rechtspersonen), zal de aangifte, net zoals voor vennootschappen, verplichtend in euro moeten worden ingediend indien de jaarrekening in euro is opgesteld.
34. Op het aangifteformulier zullen de voor bedragen bestemde vakken een voorgedrukte komma bevatten. De vakken zullen hetzij in euro hetzij in BEF kunnen worden ingevuld volgens de aangeduide munt.
35. De invoer van de in te kohieren gegevens zal in de munt van de aangifte gebeuren en die gegevens zullen ook in deze munt worden bewaard met het oog op een latere raadpleging of wijziging.
36. De bewerking "inkohiering" zal nog in BEF gebeuren. Om een berekening van een aanslag te krijgen via het scherm, zullen de bedragen in euro of in BEF mogen worden ingevoerd. De berekening zal intern gebeuren in BEF doch het resultaat zal consulteerbaar zijn in euro of in BEF.
| D. | Voorheffingen en voorafbetalingen |
37. Een aangifte in euro zal mogelijk zijn m.b.t. de inkomsten die vanaf 01.01.1999 zullen worden toegekend of betaalbaargesteld.
Aangifteformulieren 273 en 273 A die naar keuze in euro of in BEF zullen kunnen worden ingevuld, worden ontworpen.
38. Aangezien de RV slechts geautomatiseerd is voor de aanleg van de vervaldagwijzers en niet voor de verwerking van aangiften en betalingen, zal bij de invoer in de vervaldagwijzer van aangiften in euro geen automatische omrekening kunnen gebeuren. In ieder geval zal worden voorzien in een PC-programma waarin men de informatie uit de aangifte zal kunnen intikken in euro en waarbij een afdruk zal worden verschaft èn in euro èn in BEF.
2. BV
39. Een aangifte in euro zal voor het eerst mogelijk zijn m.b.t. de inkomsten die tijdens de maand januari 1999 of tijdens het eerste kwartaal 1999 zullen worden betaald of toegekend.
Er werd een aangifteformulier 274 E ontworpen waarop de vakken "belastbare inkomsten" en "verschuldigde bedrijfsvoorheffing" werden ontdubbeld, zodat zij hetzij in euro, hetzij in BEF kunnen worden ingevuld.
Aan het aangifteformulier zal een BEF-betalingsformulier worden gehecht. De betaling vanaf een rekening in euro zal d.m.v. dit betalingsformulier kunnen geschieden; de financiële instelling zal voor de conversie BEF/EUR zorgen (Indien de belastingschuldige toch in euro wenst te betalen, zal hem worden gevraagd om de mededeling, vermeld op het BEF-betalingsformulier, nauwgezet over te nemen. Dit om vergissingen bij het boeken van de betaling te voorkomen).
40. Een aangifte BV opgesteld in euro zal ingebracht kunnen worden in euro. In de bestanden van de BV zal zij echter worden opgeslagen in BEF.
41. De aanmaning vóór inkohiering zal worden opgesteld in BEF, doch het totaal te betalen bedrag zal ook in euro worden vermeld. Aan deze aanmaning zal een BEF-betalingsformulier worden gehecht.
3. VA
42. Zoals elke betaling zullen de VA vanaf 01.01.1999 in euro kunnen geschieden.
43. Tijdens de overgangsperiode zullen de VA steeds in BEF worden opgeslagen in de bestanden, doch op de consultatieschermen zullen de totalen van de VA in euro èn in BEF worden getoond.
44. Op de rekeninguittreksels met de VA gedaan tijdens 1999 en die zullen verzonden worden in het begin van het jaar 2000, zullen de individuele betalingen worden weergegeven in BEF en het totaal van de VA in beide munten. Het is trouwens slechts het totaal bedrag dat moet overgenomen worden op de aangifte PB, Ven.B, enz.
Voor vennootschappen met een balansdatum anders dan 31 december, zal getracht worden om op de rekeninguittreksels die tijdens het jaar 1999 zullen worden verzonden, reeds het totaal bedrag van de VA in euro èn in BEF te vermelden.
| E. | Met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen |
45. Op dit ogenblik is een wetsontwerp in voorbereiding om de meerderheid in deze categorie van voertuigen op een analoge wijze als de geautomatiseerde voertuigen te behandelen, d.w.z. op basis van de informatie verschaft via de DIV. Er bestaat evenwel nog geen zekerheid m.b.t. het tijdstip waarop de nieuwe regeling operationeel zal zijn.
46. Voor de voertuigen die niet onder deze nieuwe regeling vallen, alsmede in geval dat de huidige regeling toch nog van toepassing zou blijven in 1999, zal het bestaande aangifteformulier 651 evenwel geen probleem stellen aangezien het geen vakken bevat die door de aangever met bedragen moet worden ingevuld. Het fiscaal kenteken, al dan niet onder een gewijzigde vorm, zal in ieder geval de bedragen in beide munten bevatten.
2. Eurovignet
47. Het eurovignet laat nu reeds het gebruik toe van Europese munten en van de ECU. De euro zal de ECU vervangen (in de verhouding van één tegen één).
3. AO en SW
48. De meeste aangifteformulieren bevatten geen vakken waar bedragen moeten worden ingevuld.
Het aangifteformulier 733 inzake SW zal aangepast worden om enerzijds een muntkeuze aan te duiden en om anderzijds de vakken bestemd voor bedragen te kunnen invullen hetzij in euro, hetzij in BEF.
| F. | Procedure, aanslag en aanmaning |
50. Vermits de comptabiliteit van alle overheidsdiensten gedurende de overgangsperiode in BEF zal blijven (zie nr. 4), zal de inkohiering in BEF gebeuren, zelfs wanneer de aangifte in euro zal worden ingediend.
De aanslagbiljetten zullen bijgevolg in BEF worden opgesteld, doch het totaal te betalen of terug te geven bedrag zal ook in euro worden vermeld. Aan het aanslagbiljet zal een BEF-betalingsformulier worden gehecht.
De aanmaningen zullen eveneens in BEF worden opgesteld met bijkomende vermelding van het totaal bedrag in euro. Aan de aanmaning zal een BEF-betalingsformulier worden gehecht.
VI. INVORDERING
| A. | Eigenlijke comptabiliteitsverrichtingen |
| 52. | Voor de Ontv. betekent zulks in concreto : |
- dat alle boekingsverrichtingen tot 31.12.2001 in BEF zullen worden gevoerd;
- dat alle daarmee verband houdende afsluitingsverrichtingen tot dezelfde datum eveneens in BEF zullen worden gevoerd;
- dat alle staten die aan de administratie van de Thesaurie moeten worden onderworpen, eveneens in BEF zullen opgesteld blijven tot 31.12.2001;
- dat zulks ook geldt voor de beheersrekeningen 70 die aan het Rekenhof moeten worden onderworpen;
- dat hij, wat de eigenlijke betalingen van de belastingschulden betreft, wel gerechtigd zal zijn om cheques in euro te ontvangen die hij volgens de gebruikelijke richtlijnen aan de Postcheque zal toezenden (de postrekening zal door de Postcheque gecrediteerd worden voor de tegenwaarde);
- dat, om de voorgaande regel correct te kunnen toepassen, hij door het hoofdbestuur zal worden ingelicht aangaande de toe te passen conversie- en afrondingsformules. In de veronderstelling dat de belastingschuldige betaalt met een cheque uitgedrukt in euro, zal de Ontv. :
| a) | geen bijkomende kosten mogen aanrekenen; |
| b) | gerechtigd zijn om de kleine, desgevallend uit vermelde conversie voortvloeiende, afwijkingen op de gebruikelijke wijze in een aanvraag 180 op te nemen. |
| B. | Opmaak van de aanslagbiljetten |
Het bedrag dat op het overschrijvingsformulier voorkomt zal evenwel alleen in BEF zijn voorgedrukt. De betaling vanaf een rekening in euro zal d.m.v. dit betalingsformulier kunnen geschieden.
Dit gezegd zijnde, zal de belastingschuldige vrijstaan om via zijn financiële instelling een overschrijving of storting in euro uit te voeren, die evenwel automatisch in BEF op het credit van de rekening van de Ontv. zal worden ingeschreven.
| C. | Opmaak en bijhouden van de statistieken (346 M, 731, 686, e.a.) |
Dit geldt ook voor alle in dit verband uit te brengen rapporten, evaluatieverslagen, enz.
| D. | Opmaak van de opgaven 180 B (180 B/AUT) |
De automatiseringsdiensten van het hoofdbestuur zullen evenwel de mogelijkheid onderzoeken om de nog openstaande saldi (in BEF uitgedrukt) te converteren in euro en dit gegeven in de desbetreffende schermen op te nemen.
56. In elk geval zal de Ontv., met behulp van de conversie- en afrondingsformules die hem door het hoofdsbestuur zullen worden verstrekt, zelf deze omzetting kunnen berekenen.
Dit zal hem dus toelaten om in zijn contacten en briefwisseling met de belastingschuldigen en derden (b.v. notarissen) in beide munteenheden te communiceren (alle drukwerken, al dan niet opgenomen in het geautomatiseerd formulierenboek, zullen overigens in die zin worden aangepast).
| E. | Aangiften 273 (RV) en 274 (BV) |
De desbetreffende documenten zullen zo zijn opgesteld dat ze naar keuze van de belastingplichtige in BEF of in euro kunnen worden ingevuld.
58. Ingeval van aangiften RV ingediend in euro, zal de Ontv. - er wordt aan herinnerd dat hij zijn boekhouding en zijn statistieken verder in BEF moet bijhouden tot 31.12.2001 - ertoe gehouden zijn zelf de bedragen te converteren in BEF.
59. Eventuele kleine verschillen die uit de omzetting kunnen voortvloeien, zullen noch worden gevorderd, noch worden ingekohierd en zullen als dusdanig in de statistieken worden opgenomen en achteraf worden verantwoord.
| F. | Speciale taksen - Kentekens |
Daartoe zullen de geautomatiseerde toepassingen (berekenings- en drukprogramma's) worden aangepast.
Bovendien zullen ook de desbetreffende barema's worden aangepast en in beide munteenheden worden uitgedrukt.
| G. | Teruggaven van directe belastingen |
Deze regeling zal eveneens van toepassing zijn voor de terugstortingen die door de Ontv. via de 56 CII moeten worden uitgevoerd. Vanzelfsprekend zal zulks ook het geval zijn voor alle verrichtingen die via de transfertrekening zullen verlopen.
| H. | Briefwisseling |
| 1. | Gewone briefwisseling met de belastingplichtigen of met derden |
| 2. | Briefwisseling inzake invordering |
Teneinde de taak van de Ontv. te verlichten, zullen alle geautomatiseerde drukwerken tijdig worden aangepast, zodat het verschuldigde bedrag steeds in BEF en in euro aan de belastingschuldige zal worden meegedeeld. In elke brief of elk document dat aan de belastingschuldige zal worden toegezonden, zullen de Ontv. minstens het algemeen totaal van de schuld zowel in BEF als in euro moeten vermelden.
64. In de aan de gerechtsdeurwaarders toevertrouwde dwangschriften zal, naast het bedrag van de belastingschuld in BEF, steeds het equivalent in euro moeten worden opgenomen. Wat de door deze deurwaarders opgemaakte vervolgingsakten betreft, zal de administratie zich moeten schikken naar de algemene richtlijnen die het Ministerie van Justitie terzake zal verstrekken.
| I. | Door de belastingplichtige verrichte betalingen |
Namens de Minister,
De Directeur-generaal,
J.-C. TILLIET
Bron: FisconetPlus