Aanschrijving nr. 3 dd. 20.03.1986
AANSCHRIJVING 86/003
Aanschrijving nr. 3 dd. 20.03.1986
Jaarlijkse opgave der afnemers-belastingplichtigen.
INHOUD Nr. Onderwerp van de aanschrijving 1 Eerste hoofdstuk.- Inleiding Wetsbepalingen 2 Benaming 4 Hoofdstuk II. - Personen gehouden tot het opstellen van de listing Regel 5 Ontheffingen 8 Hoofdstuk III.- In te schrijven afnemers Principe 9 Bijzonder geval 10 Ontheffing 11 Niet-belastingplichtige afnemers 12 Hoofdstuk IV. - In aanmerking te nemen handelingen Regel 15 Bijzonder geval 19 Ontheffingen 20 Hoofdstuk V.-Gegevens welke de listing moet bevatten Regel 21 Volgnummer 22 Aanduiding van de afnemer 23 BTW-registratienummer van de afnemer 25 Bedrag van de handelingen 28 Bedrag van de belasting 35 Nihil-listing 42 Hoofdstuk VI. - Vorm van de listing. Aantal in te dienen listings. Indieningstermijn Eerste afdeling.- Algemene bepalingen Voorafgaande opmerking 43 Regel 44 Formulier van de listing 46 Identificatie-etiket 49 Nummering der bladzijden, datum en handtekening 50 Afdeling 2. - Bijzondere onderrichtingen voor de bedrijven die het officiële formulier niet gebruiken Principe 51 Papierformaat 52 Gedrukte formulieren en kettingformulieren 53 Gebruik van het papier 54 Begin van de inschrijvingen 55 Kolomtitels 56 Volgorde van de kolommen 57 Kolomlijnen 58 Afdeling 3. - Aantal in te dienen listings Principe 59 Afwijking: listing in verscheidene delen 60 Afdeling 4. - Tijdstip van indiening en bestemming van de listing 61 Hoofdstuk VII.- Listings op magneetdrager Eerste afdeling. - De magneetdrager bevat slechts één enkele opgave van afnemers-belastingplichtigen Kenmerken van de magneetdrager 65 Normen waaraan de magneetdrager moet voldoen 66 Normen waaraan de floppy-disk moet voldoen 67 Recordtekening 68 Indiening van de magneetdrager 73 Afdeling 2. - De magneetdrager bevat meer dan één opgave van afnemers-belastingplichtigen Kenmerken van de magneetdrager 78 Indiening van de magneetdrager 80 Afdeling 3.- Algemeen 84 Hoofdstuk VIII - Sancties. Opheffingsbepaling 93 Lijst der bijlagen Bijlage I Listingformulier nr. 725 Bijlage II Model van een eerste bladzijde (bestemd voor andere formulieren dan het formulier nr. 725) Bijlage III Recordtekening bij magneetband Bijlage IV Recordtekening bij floppy-disk Bijlage V Model van begeleidingsnota voor magneetdrager met één opgave Bijlage VI Model van begeleidingsnota voor magneetdrager met meerdere opgaven (de indiener is verantwoordelijk voor de geldigheid der gegevens) Bijlage VII Model van begeleidingsnota voor magneetdrager met meerdere opgaven (de indiener is niet verantwoordelijk voor de geldigheid der gegevens). Onderwerp van de aanschrijving.
1. Deze aanschrijving coördineert de verschillende teksten die de wettelijke en reglementaire bepalingen commentariëren met betrekking tot de jaarlijkse opgave der afnemers-belastingplichtigen welke door ieder BTW-belastingplichtige moet worden opgemaakt.
EERSTE HOOFDSTUK. - INLEIDING.
Wetsbepalingen.
2. Krachtens artikel 50, § 1, 5°, van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde zijn alle BTW-belastingplichtigen ertoe gehouden, ieder jaar, vóór 31 maart de opgave in te dienen van de belastingplichtigen aan wie zij goederen hebben geleverd of diensten hebben verstrekt in de loop van het vorige jaar. Die opgave bevat voor iedere afnemer het totale bedrag van de leveringen en diensten, alsmede het totale bedrag van de in rekening gebrachte BTW en egalisatiebelasting.
Het koninklijk besluit nr. 23 van 19 oktober 1970 regelt de uitvoeringsmodaliteiten van deze bepaling.
3. Bij toepassing van het artikel 2 van het koninklijk besluit van 10 november 1980 (Z. Revue nr. 47, blz. 31.) tot invoering van een speciale taks op luxe-produkten zijn vorenstaande bepalingen eveneens toepasselijk op die taks.
Benaming.
4. De jaarlijkse opgave van de afnemers-belastingplichtigen wordt gewoonlijk "listing-afnemers" of eenvoudigweg "listing" genoemd.
HOOFDSTUK II. - PERSONEN GEHOUDEN TOT HET OPSTELLEN VAN DE LISTING.
Regel.
5. De listing moet worden opgesteld door alle belastingplichtigen aan wie een BTW-registratienummer is toegekend, met uitzondering nochtans van die bedoeld in nr. 8 hierna.
Behoudens die uitzonderingen geldt deze verplichting bijgevolg ook voor de belastingplichtigen onderworpen aan een bijzondere regeling.
Daar zij niet worden geregistreerd zijn de in artikel 8, §§ 2 en 3, van het Wetboek bedoelde belastingplichtigen er niet toe gehouden.
6. Voor de in het buitenland gevestigde belastingplichtigen die als dusdanig zijn geregistreerd, wordt deze verplichting opgelegd aan de vaste inrichting of aan de aansprakelijke vertegenwoordiger, naargelang het geval (z. BTW-Wetboek, art. 55).
7. Wanneer de erfgenamen de onderneming van een overleden belastingplichtige vereffenen of overdragen, zijn zij ertoe gehouden alle verplichtingen na te komen die de belastingplichtige had moeten naleven indien hij zelf zijn zaak zou hebben uitverkocht of overgedragen.
Aldus zijn de erfgenamen ertoe gehouden de jaarlijkse opgave der afnemers-belastingplichtigen in te dienen, zonder dat een onderscheid moet worden gemaakt tussen de verrichtingen voor het overlijden en deze erna.
Ontheffingen.
8. De administratie aanvaardt het ontslag van de indiening van de listing voor:
HOOFDSTUK III.- IN TE SCHRIJVEN AFNEMERS.
Principe.
9. In de listing moeten alle afnemers-belastingplichtigen worden opgenomen aan wie goederen werden geleverd of diensten werden verstrekt in de loop van het vorig jaar (z. Wetboek, art. 50, § 1, 5°)
In het buitenland gevestigde afnemers-belastingplichtigen moeten worden ingeschreven voor zover ze in België voor de toepassing van de BTW moeten worden geregistreerd, hetzij wegens het bestaan van een vaste inrichting hetzij op grond van artikel 55 van het BTW-Wetboek.
Bijzonder geval.
10. Bij opeenvolgende verkopen met toevallige tussenkomst van in het buitenland gevestigde belastingplichtigen zonder vaste inrichting noch aansprakelijke vertegenwoordiger in België, vermeldt de eerste verkoper in zijn listing de naam en het adres van de laatste koper (z. aanschr. 2/1979 (Z. Revue nr. 40, blz. 342), nrs. 19 en 20).
Ontheffing.
11. De afnemers-belastingplichtigen aan wie in de loop van het voorbije jaar goederen werden geleverd of diensten werden verstrekt voor een totaal bedrag (exclusief belastingen) dat 5.000 frank niet overtreft, moeten niet in de listing worden opgenomen.
Niet-belastingplichtige afnemers.
12. De listing mag niet de handelingen begrijpen verricht met niet-belastingplichtigen, ongeacht of het particulieren betreft, openbare instellingen of andere niet-belastingplichtige afnemers.
Evenwel, wanneer het voor de belastingplichtige onmogelijk is om zonder ernstige organisatorische moeilijkheden de niet-belastingplichtige afnemers uit de opgave weg te laten, aanvaardt de administratie dat ze erop voorkomen mits in de kolom voorbehouden voor het BTW-registratienummer de letters "NB" worden vermeld.
13. De afnemer moet op de listing worden vermeld indien, uitzonderlijk, zijn hoedanigheid van belastingplichtige niet kan worden vastgesteld. In de kolom bestemd voor inschrijving van het BTW-registratienummer wordt "onbekend" vermeld.
14. De in de nrs. 12 en 13 beoogde afnemers worden gegroepeerd en ingeschreven op het einde van de listing.
HOOFDSTUK IV. - IN AANMERKING TE NEMEN HANDELINGEN.
Regel.
15. In de listing moeten worden opgenomen de leveringen van goederen en de diensten in de zin van het BTW-Wetboek welke in de loop van het vorige jaar werden verricht en waarvoor of wel een factuur moest worden uitgereikt bij toepassing van de artikelen 1 en 8, tweede lid, van het koninklijk besluit nr. 1 van 23 juli 1969 met betrekking tot de regeling voor de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde, ofwel een stuk moest worden ontvangen overeenkomstig het artikel 4 van het koninklijk besluit nr. 22 van 15 september 1970 met betrekking tot de bijzondere regeling voor landbouwondernemers inzake belasting over de toegevoegde waarde.
16. De listing dient dus niet de leveringen van goederen noch de diensten te begrijpen welke vrijgesteld zijn op grond van artikel 44 van het BTW-Wetboek, aangezien degenen die ze verrichten ten aanzien van deze diensten niet de hoedanigheid van belastingplichtige hebben (z. Wetboek, art. 5).
17. Onder voorbehoud van de ontheffingen bepaald in nr. 20 hierna, moeten alle in nr. 15 bedoelde leveringen van goederen en alle diensten in de listing worden opgenomen.
Deze regel is van toepassing ongeacht hoe of door wie de belasting is voldaan (bijvoorbeeld door het kleven van fiscale zegels of door de medecontractant - cfr. aanschr. 27/1975 (Z. Revue nr. 24, blz. 63.) en 3/1979 (Z. Revue nr. 40, blz. 354.)). Het feit dat de handelingen werden verricht in het kader van een bijzondere regeling wijzigt deze regel niet (bijvoorbeeld landbouwregeling : art. 57, § 1, van het BTW-Wetboek; tabaksfabrikaten : art. 58, § 1, van het BTW-Wetboek; afvalstoffen: aanschr. 88/ 1970 (Z. Revue nr. 1, blz.64.) en 120/1971 (Z. Revue nr. 4, blz. 459.)).
Het vorenstaande is eveneens van toepassing wanneer de belasting niet verschuldigd is, ofwel op grond van een bijzondere regeling (cfr. aanschr. 82/1970 betreffende de dagbladen en weekbladen), ofwel op grond van de artikelen 39 tot 43 van het Wetboek, of nog wegens de omstandigheid dat de handeling in het buitenland heeft plaatsgehad in het kader van een in België uitgeoefende werkzaamheid.
18. De listing moet alle handelingen bevatten verricht met afnemers-belastingplichtigen, zelfs die welke, volgens de verklaringen van deze laatsten, goederen of diensten bestemd voor hun privégebruik tot voorwerp hebben, voor zover in dat geval een factuur moest worden uitgereikt of werd uitgereikt niettegenstaande die niet verplicht was.
Bijzonder geval.
19. De handelingen beoogd in de nrs. 19 en 20 van de aanschrijving nr. 2/1979(z. nr. 10) moeten niet in de opgave worden vermeld.
Ontheffingen.
20. De volgende handelingen moeten niet worden opgenomen in de listing:
Blijkens deze tolerantie mogen de naam en het adres van de afnemer worden vervangen door het inschrijvingsnummer (nummerplaat) van het voertuig in geval van onmiddellijke uitreiking van de factuur voor een levering van een goed of dienstprestatie met betrekking tot een motorvoertuig onderworpen aan de reglementering van de verplichte inschrijving van de voertuigen (Z. koninklijk besluit van 31 december 1953, houdende regeling nopens de inschrijving van motorvoertuigen) of tot zijn aanhangwagen, daaronder begrepen de kampeerwagen, mits de prijs, inclusief BTW en, eventueel, speciale taks op luxeprodukten, niet meer bedraagt dan 2.500 frank en dadelijk wordt betaald.
HOOFDSTUK V. - GEGEVENS WELKE DE LISTING MOET BEVATTEN
Regel.
21. De listing moet voor iedere erop vermelde afnemer-belastingplichtige de volgende gegevens bevatten: een volgnummer; de identificatie van de klant, zijn BTW-registratienummer; het totaal bedrag, exclusief belasting, van de aan hem gedane leveringen en verstrekte diensten, en het totaal bedrag van de belasting welke aan hem in rekening is gebracht.
Volgnummer.
22. Dat nummer maakt deel uit van een ononderbroken reeks welke begint met 1.
Aanduiding van de afnemer.
23. Die aanduiding moet het mogelijk maken de afnemer zonder enige verwarring te identificeren. Ze moet voor natuurlijke personen de naam en de voornaam en voor rechtspersonen en verenigingen zonder rechtspersoonlijkheid de (maatschappelijke en statutaire) benaming en, desgevallend, de juridische vorm omvatten, alsmede de straat, het nummer (eventueel dat van de brievenbus), het postnummer en de gemeente. Voorbeelden: Vandevelde Robert Stationstraat 460 9000 GENT Laboratorium Hertogs N.V. Grote Markt 810 (bus 10) 1000 BRUSSEL. Iedere andere benaming zoals een merknaam of een firmanaam (uithangbord) mag niet worden gebruikt (b.v. in de Kroon, Snack-bar Lode, Kapper Herman).
Om elke verwarring te vermijden verdient het aanbeveling tussen de gegevens over verschillende afnemers een ruimte te laten, die overeenstemt met een geschreven of gedrukte regel.
24. Iedere afnemer-belastingplichtige mag in principe slechts eenmaal op de listing voorkomen
De onderneming waaraan om organisatorische redenen werd toegestaan haar listing in verscheidene delen te splitsen, is echter niet verplicht de gegevens met betrekking tot afnemers die in verscheidene delen ervan worden vermeld, samen te brengen (z. nr. 60 hierna).
BTW-registratienummer van de afnemer.
25. Dit is het nummer waaronder de afnemer is ingeschreven bij de BTW. Het BTW-registratienummer van de afnemers die aan de egalisatiebelasting onderworpen zijn wordt voorafgegaan door de letter E; die letter is een integrerend deel van het nummer en moet dus ook op de listing voorkomen.
In de in nr. 10 beoogde situatie wordt echter het BTW-registratienummer van de laatste koper vermeld.
26. Iedere belastingplichtige is ertoe gehouden het hem toegekende BTW-registratienummer, in voorkomend geval voorafgegaan door een kenletter, aan zijn leveranciers of dienstverrichters mede te delen ter gelegenheid van de eerste bestelling die hij bij hen doet (z. art. 3 van het kon. besl. nr. 23 van 19 oktober 1970).
Dat nummer en de kenletter moeten eveneens voorkomen op al de contracten, facturen, bestelbons, verzendingsstukken en andere stukken met betrekking tot de beroepswerkzaamheid van de belastingplichtigen (z. id. art. 2).
27. Het nummer van de afnemer kan worden opgezocht of gecontroleerd in het "Jaarregister der BTW-belastingplichtigen". Alle inlichtingen betreffende dat register, dat bestaat op microfiche en op magneetband, kunnen bekomen worden bij de Algemene Zegelwerkplaats, Masuiplein 13, te 1210 Brussel (tel.: 02/241.01.89).
In voorkomend geval wordt gehandeld overeenkomstig de nrs. 11 tot 14.
Bedrag van de handelingen.
28. De listing moet het totaal bedrag, exclusief belasting, vermelden van de handelingen (z. hoofdstuk IV) welke met de in nr. 9 beoogde afnemers in de loop van hel desbetreffende jaar werden verricht.
In feite volstaat het te steunen op de facturen uitgereikt aan de afnemer voor de handelingen van het beoogde jaar of, in sommige gevallen, op de stukken welke van die afnemer werden ontvangen (b.v. inkoopborderellen aan een landbouwondernemer uitgereikt door zijn koper, commissienota aan de makelaar uitgereikt door zijn opdrachtgever) mits rekening te houden met de verbeterende stukken (b.v. creditnota's) die tijdens datzelfde jaar werden opgemaakt.
De omzet welke voor iedere afnemer moet worden vermeld is de uitkomst van de optelling van de bedragen (exclusief belasting) van de facturen en inkoopborderellen, eventueel na aftrek van het bedrag (exclusief belasting) van de verbeterende stukken. De listing mag in geen geval voor iedere afnemer de lijst van de aan hem uitgereikte facturen vermelden.
29. Het is niet vereist dat uit het bedrag van de handelingen andere gegevens dan de belasting worden geëlimineerd. Bijgevolg mag het te vermelden bedrag de sommen begrijpen welke niet tot de maatstaf van heffing behoren (z. Wetboek, art. 26 en volgende).
30. De ondernemingen waarvan de facturen grote bedrage als voorschotten bevatten (bijvoorbeeld de grensexpediteurs ten aan-zien van de invoerrechten of de accijns en de BTW) moeten evenwel die bedragen wegwerken.
31. Het is duidelijk dat de ondernemingen die georganiseerd zijn om in de listing de werkelijke omzet of zelfs het totaal bedrag van de maatstaven van heffing te vermelden, de listing in die zin mogen opmaken.
32. Gelet op de bijzondere regeling waaraan tabaksfabrikaten onderworpen zijn, moet uit de gefactureerde bedragen de BTW niet worden afgezonderd.
In geval van opeenvolgende verkopen met toevallige tussenkomst van in het buitenland gevestigde belastingplichtigen (z. nr. 10) vermeldt de eerste verkoper niet de omzet, wel "aanschr. 2/1979".
33. Bijzondere zorg moet worden besteed aan het precies onder elkaar plaatsen van de cijfers. Bij voorkeur wordt een spatie gelaten of een punt geplaatst voor iedere groep van drie cijfers te beginnen van rechts.
Voorbeeld 1.673.425.
In het bedrag van de omzet valt ieder frankgedeelte weg.
34. Onderaan iedere bladzijde van de listing wordt het totaal gemaakt van het bedrag van de erop vermelde handelingen. Het totaal wordt overgebracht naar de volgende bladzijde bovenaan (z. eveneens nr. 45).
Bedrag van de belasting.
35. De listing moet het totaal bedrag van de belasting vermelden welke aan de afnemers in rekening werd gebracht in de loop van het jaar waarop de opgave betrekking heeft, onder aftrek van de belasting die, in voorkomend geval, werd vermeld op de creditnota's uitgereikt aan die afnemer.
36. Er dient slechts één bedrag te worden vermeld dat de BTW en, eventueel, de speciale taks op luxe-produkten en de egalisatiebelasting begrijpt.
37. Bij opeenvolgende verkopen zoals beoogd in nr. 10 neemt de eerste koper het bedrag van de belasting op dat is vermeld op het document dat hij aan de laatste koper uitreikt.
38. Rekening houdend met het bepaalde in nr. 32 moet voor de verkopen van tabaksfabrikaten geen afzonderlijk bedrag als belasting worden vermeld.
39. De belastingplichtige die voor rekening van een medecontractant, beoogd in § 1 van artikel 17bis van het koninklijk besluit nr. 1 van 23 juli 1969, handelingen verricht als bedoeld in § 2 van hetzelfde besluit, mag het bedrag van de belasting niet opnemen in de daartoe voorziene kolom omdat hij deze belasting aan zijn medecontractant niet in rekening heeft gebracht.
40. De landbouwondernemers die aan de bijzondere landbouwregeling (z. BTW-Wetboek, art. 57, § 1) zijn onderworpen, vermelden voor iedere koper-belastingplichtige het totaal bedrag van de forfaitaire teruggaaf van BTW die werd vermeld op de inkoopborderellen die ze van die koper hebben ontvangen.
41. Het bepaalde in de nrs. 33 en 34 is mutatis mutandis van toepassing op het bedrag van de te vermelden belasting.
Nihil-listing.
42. De belastingplichtige die geen enkele afnemer in de listing moet vermelden moet de administratie daarvan schriftelijk in kennis stellen. Het volstaat dat hij een listingformulier aan de voor hem bevoegde hoofdcontroleur toestuurt, na het woord "nihil" erop te hebben geschreven en na het gedateerd en ondertekend te hebben. Een eenvoudige schriftelijke verklaring volstaat eveneens, mits ze is gedateerd en ondertekend. Een dubbel van de nihil-listing of van de verklaring moet door de belastingplichtige worden bewaard.
Formulier van de listing.
HOOFDSTUK VI. - VORM VAN DE LISTING. AANTAL LISTINGS. INDIENINGSTERMIJN.
Eerste afdeling. - Algemene bepalingen.
Voorafgaande opmerking.
43. De BTW-administratie wenst dat de talrijke ondernemingen, die voor het houden van hun boekhouding beroep doen op de informatica, ook voor hun jaarlijkse opgave van afnemers-belastingplichtigen ten volle gebruik zouden maken van de mogelijkheden geboden door de computer, meer in het bijzonder door het opstellen van genoemde opgave op magneetband of op floppy-disk (z. hoofdstuk VII hierna).
Het gebruik van een magneetdrager biedt vele voordelen. Zo zal onder meer de kans op het maken van fouten, zowel bij de opmaak als bij de latere verwerking door de administratie, merkelijk verkleinen.
Regel
44. Wanneer de listing op papier wordt opgemaakt moet hij worden opgesteld in twee exemplaren, overeenkomstig het model dat voorkomt in de bijlage bij het koninklijk besluit nr. 23 (z. bijlage I). Hij moet worden opgesteld op papier van het standaardformaat DIN A4 (297 mm x 210 mm), ondertekend zijn en de naam en de hoedanigheid vermelden van de ondertekenaar(s).
45. Iedere bladzijde van de listing mag niet meer dan 22 afnemers bevatten.
De listing kan echter worden aanvaard ingeval per bladzijde van de opgave meer dan 22 afnemers zijn ingeschreven, voor zover om de tweeëntwintig inschrijvingen bijkomende subtotalen van de omzet en van de belasting zijn gemaakt, en de nummering der bladzijden wordt herzien waarbij aan elk deel van een opgesplitste bladzijde een nummer wordt toegekend.
46. Formulieren bestemd voor het opstellen van de listing worden door de administratie gedrukt. Twee exemplaren van deze formulieren kunnen bekomen worden bij de BTW-controlekantoren alsmede bij de andere daartoe aangeduide diensten van de administratie.
47. De formulieren zijn gedrukt op een dubbel blad en volstaan voor tal van kleine en middelgrote ondernemingen. Als het formulier niet volstaat om al de afnemers-belastingplichtigen op te nemen, moeten een of meer bladen worden tussengevoegd op gewoon papier, met dezelfde opmaak als de binnenbladen van het drukwerk en van een formaat dat dit van het formulier zo dicht mogelijk benadert. De tussenbladen kunnen zo nodig bekomen worden door het voorgeschreven formulier te fotocopiëren.
48. Het is toegestaan de formulieren zelf op te maken of ze aan te schaffen in de handel mits is voldaan aan de in dit hoofdstuk gestelde vormvereisten.
Identificatie-etiket.
49. Op de eerste bladzijde van zijn listing brengt de belastingplichtige een identificatie-etiket aan. Deze etiketten worden door de administratie aan alle belastingplichtigen ter beschikking gesteld.
Nummering der bladzijden, datum en handtekening.
50. Het is aangewezen de bladzijden van de opgave doorlopend te nummeren te beginnen met 1 op de eerste bladzijde waar-op afnemers zijn ingeschreven.
De nummering der bladzijden moet echter vervangen worden door de nummering van de opgesplitste bladzijden ingeval per blad zijde meer dan 22 afnemers worden vermeld (z. nr. 45).
De listing wordt daarenboven gedateerd en ondertekend. De hoedanigheid van de ondertekenaar(s) moet worden vermeld wanneer de ondertekenaar een gevolmachtigde is of wanneer de listing wordt opgemaakt namens een rechtspersoon (vennootschap, vereniging, enz.).
Afdeling 2.- Bijzondere onderrichtingen voor de bedrijven die het officiële formulier niet gebruiken.
Principe.
51. De bedrijven die om organisatorische redenen (b.v. gebruik van een computer of van een boekhoudmachine) het officieel formulier niet gebruiken moeten zich schikken naar de regels vermeld in de nummers 52 tot 58 hierna.
Papierformaat.
52. Het papierformaat moet het standaardformaat DIN A4 (z. nr. 44) zo dicht mogelijk benaderen. De afmetingen van ieder blad moeten in principe binnen de hierna vermelde grenzen vallen:
Listings welke duidelijk van het officieel formaat afwijken kunnen slechts worden aanvaard mits de belastingplichtige vooraf van de voor hem bevoegde hoofdcontroleur een vergunning voor afwijking ter zake heeft bekomen.
Gedrukte formulieren en kettingformulieren.
Het is toegestaan kettingformulieren te gebruiken met dien verstande dat het papierformaat in dat geval wordt bepaald door de scheidingsvouw tussen de bladen. Die vouw wordt aangegeven door een horizontale lijn bestaande uit licht geperforeerde streepjes.
Gebruik van het papier.
54. Het papier mag zonder onderscheid in de lengte of in de breedte, recto verso of alleen recto worden gebruikt.
Begin van de inschrijvingen.
55. Op het voorgeschreven model (z. bijlage I), moet onderaan de eerste bladzijde met de inschrijvingen worden begonnen.
Met de inschrijvingen mag echter ook op de tweede bladzijde worden begonnen, maar dan moet de eerste bladzijde worden opgesteld overeenkomstig het model van bijlage II.
Kolomtitels.
56. Wanneer ongedrukt papier wordt gebruikt, moeten de kolomtitels niet op iedere bladzijde worden herhaald. Het volstaat de kolomtitels eenmaal bovenaan de listing te vermelden. Volgorde van de kolommen.57. De volgorde van de kolommen mag niet worden gewijzigd.De kolommen 3, 4 en 5 moeten naast elkaar op het stuk staan (z. bijlage 1).
Een of meer bijkomende kolommen mogen eventueel worden tussengevoegd tussen de kolommen 1 en 2, of tussen de kolommen 2 en 3. In geen geval mag de toevoeging van kolommen gebeuren ten koste van de duidelijkheid van de vorm en vooral niet ten nadele van de inhoud van kolom 2.
De gegevens van twee of meer kolommen mogen niet worden samengevoegd.
Kolomlijnen.
58. De kolomlijnen moeten niet worden getrokken wanneer met het procédé dat voor het opmaken van de listing wordt gebruikt, de cijfers precies onder elkaar staan.
Afdeling 3.- Aantal in te dienen listings.
Principe.
59. Elke belastingplichtige mag voor het geheel van zijn werkzaamheid in het betrokken jaar slechts één enkele listing indienen
Afwijking: listing in verscheidene delen.
60. Aan de ondernemingen die op het stuk van organisatie moeilijkheden ondervinden om een enige homogene opgave van hun klanten op te stellen, kan vergunning worden verleend om hun listing-afnemers in verscheidene delen (per departement, per filiaal, ...) op te maken.
De vergunning wordt verleend door het BTW-controlekantoor waaronder de betrokkene ressorteert. Ze is onderworpen aan de volgende voorwaarden:
a) in elk deel van de listing moet de nummering van de klanten volgens een ononderbroken reeks gebeuren te beginnen met het cijfer 1 en dienen de bedragen (omzet en belasting) afzonderlijk te worden opgeteld met transporten van blad tot blad. Ingeval per bladzijde meer dan 22 afnemers werden ingeschreven (z. nr. 45) worden daarenboven subtotalen (omzet en belasting) gemaakt om de 22 inschrijvingen;
b) er mag slechts één titelblad voor de listing worden gebruikt; het moet worden opgesteld overeenkomstig het model dat voorkomt in bijlage II maar dat moet worden aangepast in die zin dat, voor elk deel en voor het geheel van de listing, het aantal bladen, het totaal van de omzet en het totaal van de belasting erop worden vermeld;
c) het geheel van de listing moet in één keer worden geadresseerd of afgegeven aan het bevoegde controlekantoor.
Afdeling 4.- Tijdstip van indiening en bestemming van de listing.
61. De listing moet in duplo worden opgemaakt (z. nr. 44). Eén exemplaar wordt toegestuurd aan of afgegeven op het BTW-controlekantoor waaronder de belastingplichtige ressorteert. De listing opgemaakt door de aansprakelijke vertegenwoordiger van een in het buitenland gevestigde belastingplichtige wordt ingediend bij het Centraal BTW-kantoor voor buitenlandse belastingplichtigen, Van Orleystraat 15 te 1000 Brussel.
62. Wanneer een persoon op een bepaald tijdstip geen BTW-belastingplichtige meer is, moet de listing worden ingediend binnen drie maanden daaropvolgend. Deze verplichting rust eveneens op de belastingplichtigen aan wie, als gevolg van een wijziging in de juridische vorm van hun onderneming, een nieuw BTW-registratienummer is toegekend.
63. Het tweede exemplaar van de listing wordt door de belastingplichtige bewaard gedurende vijf jaar te rekenen vanaf de 1ste januari volgend op zijn datum (Wetboek, art. 60). Het moet ter inzage worden voorgelegd op ieder verzoek van de ambtenaren die belast zijn met de controle op de heffing van de BTW (Wetboek, art. 61, § 1).
HOOFDSTUK VII.- LISTINGS OP MAGNEETDRAGER.
64. Wanneer de listing wordt opgesteld op een magneetdrager, moet aan de hierna beschreven voorwaarden voldaan worden.
Eerste afdeling.- De magneetdrager bevat slechts één enkele opgave van afnemers-belastingplichtigen.
Kenmerken van de magneetdrager.
65. De magneetdrager moet ofwel een magneetband zijn ofwel een floppy-disk.
Normen waaraan de magneetband moet voldoen.
66. De magneetband dient aan de volgende normen te voldoen: ------------------------------------------------------------------------ aantal sporen 9 gebruikte code EBCDIC of ASCII densiteit 800, 1600 of 6250 bpi identificatie-etiket geen of standaard labels ("header-label") (lengte 80 bytes) formaat vast, geblokt recordlengte 130 posities blokkingsfactor 10 ------------------------------------------------------------------------ De band moet eindigen met twee "tape marks".
Normen waaraan de floppy-disk moet voldoen.
67. De floppy-disk moet aan volgende normen voldoen: ------------------------------------------------------------------------ formaat 5 1/4 of 8 duim, enkel- of dubbelzijdig densiteit enkele of dubbele densiteit gebruikte code EBCDIC of ASCII formateringssysteem CP/M, MS.DOS, ECMA (IBM) of DATAPOINT 1500-reeks sectorlengte 128, 256, 512 of 1024 bytes recordlengte 128 bytes ------------------------------------------------------------------------ Recordtekening.
68. De recordtekening moet overeenstemmen met het schema dat voorkomt op bijlage III (magneetband) of op bijlage IV ( floppy-disk).
69. Voor elke klant worden volgende elementen verstrekt, in de volgorde en met de lengte die in deze tekening zijn vastgesteld: ------------------------------------------------------------------------ Velden Elementen Aantal posities ------------------------------------------------------------------------ 1 volgnummer (doorlopende reeks vanaf 1) 6 2 naam of benaming 32 3 adres 24 4 postnummer 4 5 gemeente 24 6 letter E voor de afnemers-egalisatiebelas- tingplichtigen (blanco voor de andere afnemers) 1 7 BTW-registratienummer 9 8 omzet (belastingen niet inbegrepen) 10 9 bedrag van de belastingen 10 10 vrije zone 10 (magneetband) 8 (floppy-disk) ------------------------------------------------------------------------ 70. Alle velden zijn beschreven als "zoned", met uitzondering van de velden 8 en 9: deze mogen ook als "packed" beschreven worden op voorwaarde dat in EBCDIC-code wordt gewerkt.
De velden 1, 4, 8 en 9 zijn numerische velden met de cijfers gericht naar rechts, waarbij de niet gebruikte posities moeten aangevuld worden met nullen. De velden 8 en 9 moeten bovendien "getekend" zijn, voor het geval dat er negatieve bedragen in voorkomen.
De velden 2, 3, 5, 6, 7 en 10 zijn alfanumerisch, met richting naar links.
71. De gegevens van de klanten moeten vooraf worden gegaan door een record met dezelfde tekening en met de identificatie van de belastingplichtige-indiener, op de hiernavolgende wijze: ------------------------------------------------------------------------ veld 1 000000 (d.w.z. zes nullen) velden 2, 3, 4 en 5 naam of benaming en adres van de belastingplichtige-indiener veld 7 BTW-registratienummer velden 6, 8, 9 en 10 blanco ------------------------------------------------------------------------ 72. Aan het einde van de lijst wordt een laatste record als volgt samengesteld: ------------------------------------------------------------------------ veld 1 999999 veld 2 dit veld wordt onderverdeeld in twee subvelden van 16 bytes: a) van 7 tot 22: totale omzet (belastingen niet inbegrepen) b) van 23 tot 38: totaal van de belastingen die twee subvelden zijn numerisch (zoned of packed) met de cijfers gericht naar rechts, waarbij de niet gebruikte posities moeten aangevuld worden met nullen velden 3 tot 6 blanco veld 7 BTW-registratienummer van de belasting- plichtige-indiener velden 8, 9 en 10 blanco ------------------------------------------------------------------------ Indiening van de magneetdrager.
73. De belastingplichtige die gebruik maakt van een magneetdrager voor het verstrekken van de jaarlijkse opgave van zijn afnemers-belastingplichtigen, moet deze vóór 31 maart van het jaar na dat waarop de opgave betrekking heeft, afgeven of aangetekend verzenden aan de BTW-hoofdcontroleur onder wie hij ressorteert. In geval van verzending dienen de nodige voorzorgen genomen te worden opdat de gegevens op de magneetdrager niet vernietigd zouden worden.
74. Op de band of floppy-disk moet een etiket worden aangebracht met volgende gegevens: de naam of benaming van de belastingplichtige, zijn adres, zijn BTW-registratienummer, de melding "BTW-opgave met betrekking tot de handelingen van het jaar ... (Het jaar van de handelingen vermelden)", de gebruikte code (EBCDIC of ASCII) en de densiteit (800, 1600 of 6250 bpi voor magneetbanden, enkele of dubbele densiteit, lineair of radiaal voor floppy-disks).
In geval van een magneetband moet ook aangeduid worden of er al dan niet een header-label aanwezig is. Bij een floppy-disk dient het formateringssysteem te worden vermeld evenals de merknaam en het type van de gebruikte computer.
75. De magneetdrager moet vergezeld gaan van een in drievoud gestelde nota opgemaakt overeenkomstig het bijgevoegde model (z. bijlage V). De belastingplichtige of de persoon die hij belast heeft met het opmaken, moet deze nota voor waar en oprecht verklaren, ze dateren en ondertekenen. De hoedanigheid van de ondertekenaar moet erin worden aangeduid.
76. De BTW-hoofdcontroleur bericht de ontvangst van de band of de floppy-disk door een exemplaar van de begeleidende nota, waarop hij een passende melding aanbrengt, ar te geven of terug te zenden aan de belastingplichtige.
Afdeling 2.- De magneetdrager bevat meer dan één opgave van afnemers-belastingplichtigen.
77. Er wordt toegestaan dat op een enkele magneetband of floppy-disk de jaarlijkse opgaven van meerdere ondernemingen worden opgenomen. Bijvoorbeeld kan een boekhoudbureau, een dienstenverlenende vennootschap of een onderneming die deel uitmaakt van een groep, op een zelfde magneetdrager de opgaven vermelden die zij opmaakt voor rekening van de belastingplichtigen die op haar diensten een beroep doen.
Kenmerken van de magneetdrager.
78. De magneetdrager moet ofwel een magneetband zijn ofwel een floppy-disk.
79. De voorschriften met betrekking tot de normen en de recordtekening (z. nrs. 66 tot 72) moeten in acht genomen worden, onder voorbehoud van de volgende bijzondere modaliteiten:
------------------------------------------------------------------------ - in veld 1 555555 - in velden 2 tot 5 de naam of benaming van degene die de band of floppydisk heeft opgemaakt - in veld 8 het aantal opgenomen opgaven - in velden 6, 7, 9 en 10 blanco ------------------------------------------------------------------------
Indiening van de magneetdrager.
80. In afwijking van het bepaalde in nummer 73, moet de magneetdrager waarop meerdere opgaven van afnemersbelastingplichtigen zijn opgenomen, afgegeven of met de nodige voorzorgsmaatregelen gezonden worden aan de BTW-hoofdcontroleur die bevoegd is voor de persoon die de band of floppy-disk heeft opgemaakt.
81. Op de magneetdrager moet een etiket worden aangebracht met volgende gegevens: de aanduiding van degene die de band of floppy-disk heeft opgemaakt (boekhoudkantoor, dienstenverlenende vennootschap, enz.), zijn adres, zijn BTW-registratienummer, de melding "BTW-opgave met betrekking tot de handelingen van het jaar ... (Het jaar van de handelingen vermelden) verricht door ... (Aantal opgaven die de band of de diskette bevat.) belastingplichtigen", de gebruikte code (EBCDIC of ASCII) en de densiteit (800, 1600 of 6250 bpi voor een magneetband, enkele of dubbele densiteit voor floppy-disk). Bij een magneetband moet eveneens worden aangeduid of er al dan niet een header label aanwezig is.
Bij een floppy-disk dient het formateringssysteem te worden vermeld evenals de merknaam en het type van de gebruikte computer.
82. Bij de magneetdrager moet een in drievoud gestelde begeleidingsnota gevoegd worden, overeenkomstig het model dat voorkomt op bijlage VI wanneer de persoon die de magneetdrager heeft opgemaakt verantwoordelijk is voor de geldigheid van de gegevens.
Wanneer deze persoon slechts verantwoordelijk is voor de materiële uitvoering van het werk dient een begeleidingsnota te worden gebruikt, overeenkomstig het model van bijlage VII.
De nota moet door de persoon die de band of floppy-disk heeft opgemaakt, oprecht en waar worden verklaard, alsook gedateerd en ondertekend. De hoedanigheid van de ondertekenaar moet eveneens worden vermeld.
83. De BTW-hoofdcontroleur bericht ontvangst door een exemplaar van de begeleidingsnota - waarop hij een passende melding aanbrengt - af te geven of terug te zenden aan de indiener.
Afdeling 3. - Algemeen.
84. Wanneer de persoon, die belast wordt met het opmaken van de magneetdrager voor meerdere belastingplichtigen, voor sommigen verantwoordelijk is voor de juistheid van de gegevens en voor anderen niet (vgl. nr. 82 hierboven), dan moeten twee magneetdragers opgemaakt worden, respectievelijk vergezeld van een begeleidingsnota als bijlage VI en van een begeleidingsnota als bijlage VII.
85. Het kan voorkomen dat voor sommige afnemers het getal van de omzet en/of van de belasting meer dan tien cijfers bevat.
Dit zou betekenen dat de velden 8 en 9, wanneer ze beschreven zijn als "zoned", te klein zijn voor dergelijke gevallen wordt eerst een record gemaakt met als bedrag van de omzet en/of BTW het getal 9999999999, indien nodig een tweede, derde, enz. "record" met bedragen 9999999998, 9999999997, enz. (dus telkens verschillende bedragen), en tenslotte een record met het saldo. Voor elk van deze records worden de velden 1 tot 7 op de gewone manier ingevuld, en wordt het volgnummer (veld 1) telkens met 1 opgehoogd.
86. Elke BTW-belastingplichtige is er wettelijk toe gehouden zijn BTW-nummer mede te delen aan zijn leveranciers en dienstverleners. Wanneer desalniettemin voor een belastingplichtige afnemer het BTW-nummer niet gekend is, wordt in veld 7 de waarde 000000000 (negen nullen) ingevuld.
87. Afnemers die geen BTW-plichtige zijn mogen in beginsel niet worden opgenomen. Indien dit om één of andere technische reden toch wordt gedaan, dient in veld 7 (BTW-nummer) een letter N, gevolgd door 8 spaties, te worden ingevuld.
88. Wanneer de inhoud van een opgave gespreid wordt over meerdere banden of floppy-disks dient op het etiket een volgnummer vanaf 1 te worden aangebracht, gevolgd door de aanduiding van het totale aantal magneetdragers (b.v. 1/3, 2/3 en 3/3).
89. Wanneer dit om organisatorische of technische redenen noodzakelijk zou zijn, wordt er toegestaan dat de klantenopgave verdeeld wordt over verschillende soorten dragers (papier, magneetband of floppy-disk). Hierbij dient aan de navolgende voorwaarden voldaan te worden:
90. De magneetband of floppy-disk wordt, na behandeling, aan de indiener terugbezorgd wanneer deze daarom verzocht heeft. De aandacht wordt erop gevestigd dat overeenkomstig de artikelen 60 en 61 van het BTW-Wetboek, een dubbel van de ingediende opgave gedurende vijf jaar door de belastingplichtige moet bewaard worden. De inhoud van de teruggezonden magneetdrager mag dus door de belastingplichtige slechts worden uitgewist wanneer hij een gedrukt exemplaar van de opgave bewaart.
91. Er wordt op algemene wijze een vergunning verleend aan al de personen die voldoen aan de voorwaarden om gebruik te maken van magneetdragers voor het opmaken van hun jaarlijkse opgave van afnemers-belastingplichtigen. De administratie houdt zich evenwel het recht voor om op elk ogenblik de voorwaarden en de formaliteiten van de vergunning geheel of ten dele te wijzigen of ze in te trekken.
De vergunning wordt inzonderheid ingetrokken wanneer de voorwaarden en de formaliteiten ervan niet worden in acht genomen, wanneer misbruik of poging tot misbruik zou worden vastgesteld, of indien de taken van het personeel van de administratie hoe dan ook zouden gehinderd worden.
92. De belastingplichtigen die ernstige moeilijkheden zouden ondervinden met betrekking tot de normen of de recordtekening, kunnen zich richten tot de Centrale administratie van de BTW, registratie en domeinen (dienst Automatisering), Financietoren, bus 39, Kruidtuinlaan 50, 1010 Brussel, ten einde, in voorkomend geval, een bijzondere vergunning te bekomen.
HOOFDSTUK VIII. - SANCTIES. OPHEFFINGSBEPALING.
Sancties.
93. Overtredingen op het stuk van de listing (niet-tijdige indiening, ontbreken ervan, niet vermelden van afnemers, onvoldoende identificatie van afnemers, onjuistheden in de vermelde bedragen, ...) worden bestraft met een wettelijke geldboete van 1.000 tot 10.000 frank per afnemer (Wetboek, art. 70, § 4)
Opheffingsbepaling.
BIJLAGE V
Jaarlijkse opgave van de afnemers-belastingplichtigen
op magneetband (*)
op floppy-disk (*)
BEGELEIDINGSNOTA (op te stellen in drie exemplaren) Naam of benaming van de belastingplichtige: (eventueel een identificatie-etiket kleven) Adres: BTW-registratienummer: Telefoonnummer (met, in voorkomend geval, de aanduiding van de met betrekking tot de magneetband bevoegde persoon of dienst, en de binnenpost): Jaar waarin de handelingen werden verricht die in de opgave zijn opgenomen: Aantal in de opgave opgenomen afnemers: Totaal omzetcijfers (belastingen niet inbegrepen): Totaal bedrag van de belastingen: Oprecht en waar verklaard (Datum) (Handtekening) (Hoedanigheid) BIJLAGE VI (recto)
Jaarlijkse opgave van de afnemers-belastingplichtigen
op magneetband (*)
op floppy-disk (*)
Band/floppy-disk met meerdere opgaven.
BEGELEIDINGSNOTA (op te maken in drie exemplaren) Naam of benaming van de persoon die de magneetdrager heeft opgemaakt: Adres: BTW-nummer: Contactpersoon: Telefoonnummer: Jaar waarin de handelingen werden verricht die in de opgave zijn opgenomen: Aantal op de magneetdrager opgenomen opgaven: Krachtens de volmachten mij toegestaan door de belastingplichtigen die voorkomen op de bijgaande tabel, verklaar ik dat de gegevens die de magneetdrager bevat, oprecht en waar zijn. (Datum) (Handtekening) (Hoedanigheid) BIJLAGE VII (recto)
Jaarlijkse opgave van de afnemers-belastingplichtigen
op magneetband (*)
op floppy-disk (*)
Band/floppy-disk met meerdere opgaven.
BEGELEIDINGSNOTA (op te maken in drie exemplaren) Naam of benaming van de persoon die de magneetdrager heeft opgemaakt: Adres: BTW-nummer: Contactpersoon: Telefoonnumer: Jaar waarin de handelingen werden verricht die in de opgave zijn opgenomen: Aantal op de magneetdrager opgenomen opgaven: Ik verklaar hierbij geen enkele verantwoordelijkheid te nemen met betrekking tot de geldigheid van de gegevens die de magneetdrager bevat; die verantwoordelijkheid blijft behoren tot de belastingplichtigen die voorkomen op de bijgaande tabel. (Datum) (Handtekening) (Hoedanigheid) (*) Schrappen wat niet past
Aanschrijving nr. 3 dd. 20.03.1986
Jaarlijkse opgave der afnemers-belastingplichtigen.
INHOUD Nr. Onderwerp van de aanschrijving 1 Eerste hoofdstuk.- Inleiding Wetsbepalingen 2 Benaming 4 Hoofdstuk II. - Personen gehouden tot het opstellen van de listing Regel 5 Ontheffingen 8 Hoofdstuk III.- In te schrijven afnemers Principe 9 Bijzonder geval 10 Ontheffing 11 Niet-belastingplichtige afnemers 12 Hoofdstuk IV. - In aanmerking te nemen handelingen Regel 15 Bijzonder geval 19 Ontheffingen 20 Hoofdstuk V.-Gegevens welke de listing moet bevatten Regel 21 Volgnummer 22 Aanduiding van de afnemer 23 BTW-registratienummer van de afnemer 25 Bedrag van de handelingen 28 Bedrag van de belasting 35 Nihil-listing 42 Hoofdstuk VI. - Vorm van de listing. Aantal in te dienen listings. Indieningstermijn Eerste afdeling.- Algemene bepalingen Voorafgaande opmerking 43 Regel 44 Formulier van de listing 46 Identificatie-etiket 49 Nummering der bladzijden, datum en handtekening 50 Afdeling 2. - Bijzondere onderrichtingen voor de bedrijven die het officiële formulier niet gebruiken Principe 51 Papierformaat 52 Gedrukte formulieren en kettingformulieren 53 Gebruik van het papier 54 Begin van de inschrijvingen 55 Kolomtitels 56 Volgorde van de kolommen 57 Kolomlijnen 58 Afdeling 3. - Aantal in te dienen listings Principe 59 Afwijking: listing in verscheidene delen 60 Afdeling 4. - Tijdstip van indiening en bestemming van de listing 61 Hoofdstuk VII.- Listings op magneetdrager Eerste afdeling. - De magneetdrager bevat slechts één enkele opgave van afnemers-belastingplichtigen Kenmerken van de magneetdrager 65 Normen waaraan de magneetdrager moet voldoen 66 Normen waaraan de floppy-disk moet voldoen 67 Recordtekening 68 Indiening van de magneetdrager 73 Afdeling 2. - De magneetdrager bevat meer dan één opgave van afnemers-belastingplichtigen Kenmerken van de magneetdrager 78 Indiening van de magneetdrager 80 Afdeling 3.- Algemeen 84 Hoofdstuk VIII - Sancties. Opheffingsbepaling 93 Lijst der bijlagen Bijlage I Listingformulier nr. 725 Bijlage II Model van een eerste bladzijde (bestemd voor andere formulieren dan het formulier nr. 725) Bijlage III Recordtekening bij magneetband Bijlage IV Recordtekening bij floppy-disk Bijlage V Model van begeleidingsnota voor magneetdrager met één opgave Bijlage VI Model van begeleidingsnota voor magneetdrager met meerdere opgaven (de indiener is verantwoordelijk voor de geldigheid der gegevens) Bijlage VII Model van begeleidingsnota voor magneetdrager met meerdere opgaven (de indiener is niet verantwoordelijk voor de geldigheid der gegevens). Onderwerp van de aanschrijving.
1. Deze aanschrijving coördineert de verschillende teksten die de wettelijke en reglementaire bepalingen commentariëren met betrekking tot de jaarlijkse opgave der afnemers-belastingplichtigen welke door ieder BTW-belastingplichtige moet worden opgemaakt.
EERSTE HOOFDSTUK. - INLEIDING.
Wetsbepalingen.
2. Krachtens artikel 50, § 1, 5°, van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde zijn alle BTW-belastingplichtigen ertoe gehouden, ieder jaar, vóór 31 maart de opgave in te dienen van de belastingplichtigen aan wie zij goederen hebben geleverd of diensten hebben verstrekt in de loop van het vorige jaar. Die opgave bevat voor iedere afnemer het totale bedrag van de leveringen en diensten, alsmede het totale bedrag van de in rekening gebrachte BTW en egalisatiebelasting.
Het koninklijk besluit nr. 23 van 19 oktober 1970 regelt de uitvoeringsmodaliteiten van deze bepaling.
3. Bij toepassing van het artikel 2 van het koninklijk besluit van 10 november 1980 (Z. Revue nr. 47, blz. 31.) tot invoering van een speciale taks op luxe-produkten zijn vorenstaande bepalingen eveneens toepasselijk op die taks.
Benaming.
4. De jaarlijkse opgave van de afnemers-belastingplichtigen wordt gewoonlijk "listing-afnemers" of eenvoudigweg "listing" genoemd.
HOOFDSTUK II. - PERSONEN GEHOUDEN TOT HET OPSTELLEN VAN DE LISTING.
Regel.
5. De listing moet worden opgesteld door alle belastingplichtigen aan wie een BTW-registratienummer is toegekend, met uitzondering nochtans van die bedoeld in nr. 8 hierna.
Behoudens die uitzonderingen geldt deze verplichting bijgevolg ook voor de belastingplichtigen onderworpen aan een bijzondere regeling.
Daar zij niet worden geregistreerd zijn de in artikel 8, §§ 2 en 3, van het Wetboek bedoelde belastingplichtigen er niet toe gehouden.
6. Voor de in het buitenland gevestigde belastingplichtigen die als dusdanig zijn geregistreerd, wordt deze verplichting opgelegd aan de vaste inrichting of aan de aansprakelijke vertegenwoordiger, naargelang het geval (z. BTW-Wetboek, art. 55).
7. Wanneer de erfgenamen de onderneming van een overleden belastingplichtige vereffenen of overdragen, zijn zij ertoe gehouden alle verplichtingen na te komen die de belastingplichtige had moeten naleven indien hij zelf zijn zaak zou hebben uitverkocht of overgedragen.
Aldus zijn de erfgenamen ertoe gehouden de jaarlijkse opgave der afnemers-belastingplichtigen in te dienen, zonder dat een onderscheid moet worden gemaakt tussen de verrichtingen voor het overlijden en deze erna.
Ontheffingen.
8. De administratie aanvaardt het ontslag van de indiening van de listing voor:
| 1° | de kleine detaillisten onderworpen aan het stelsel van de egalisatiebelasting. Zij moeten nochtans voor 15 maart van ieder jaar het BTW-controlekantoor waaronder zij ressorteren in kennis stellen van het aantal facturen die zij tijdens het voorgaande jaar aan belastingplichtigen hebben uitgereikt, alsmede van het totaalbedrag van de facturen (z. art. 15, 2°, van het kon. besl. nr. 19 van 20 juli 1970); |
| 2° | de schippers die niet meer dan vijf boten exploiteren en geen periodieke BTW-aangiften indienen (z. aanschr. 109/1970 (Z. Revue nr. 1, blz. 67.), 84/1971 (Z. Revue nr. 3, blz. 373.) en 2/1973 (Z. Revue nr. 11, blz. 112.)); |
| 3° | de kunstschilders, beeldhouwers, graveerders en keramiekbewerkers, die geopteerd hebben voor de bijzondere wijze van betaling van de belasting (z. aanschr. 7/1974 (Z. Revue nr. 17, blz. 323.)); |
| 4° | de filatelistische verenigingen en clubs die slechts de hoedanigheid van belastingplichtigen hebben wegens hun tussenkomst als makelaar in de verkoop van postzegels tussen hun leden onderling en die de bijzondere regeling bedoeld in de aanschrijving nr. 11/1975 (Z. Revue nr. 22, blz. 257) mogen toepassen. |
Principe.
9. In de listing moeten alle afnemers-belastingplichtigen worden opgenomen aan wie goederen werden geleverd of diensten werden verstrekt in de loop van het vorig jaar (z. Wetboek, art. 50, § 1, 5°)
In het buitenland gevestigde afnemers-belastingplichtigen moeten worden ingeschreven voor zover ze in België voor de toepassing van de BTW moeten worden geregistreerd, hetzij wegens het bestaan van een vaste inrichting hetzij op grond van artikel 55 van het BTW-Wetboek.
Bijzonder geval.
10. Bij opeenvolgende verkopen met toevallige tussenkomst van in het buitenland gevestigde belastingplichtigen zonder vaste inrichting noch aansprakelijke vertegenwoordiger in België, vermeldt de eerste verkoper in zijn listing de naam en het adres van de laatste koper (z. aanschr. 2/1979 (Z. Revue nr. 40, blz. 342), nrs. 19 en 20).
Ontheffing.
11. De afnemers-belastingplichtigen aan wie in de loop van het voorbije jaar goederen werden geleverd of diensten werden verstrekt voor een totaal bedrag (exclusief belastingen) dat 5.000 frank niet overtreft, moeten niet in de listing worden opgenomen.
Niet-belastingplichtige afnemers.
12. De listing mag niet de handelingen begrijpen verricht met niet-belastingplichtigen, ongeacht of het particulieren betreft, openbare instellingen of andere niet-belastingplichtige afnemers.
Evenwel, wanneer het voor de belastingplichtige onmogelijk is om zonder ernstige organisatorische moeilijkheden de niet-belastingplichtige afnemers uit de opgave weg te laten, aanvaardt de administratie dat ze erop voorkomen mits in de kolom voorbehouden voor het BTW-registratienummer de letters "NB" worden vermeld.
13. De afnemer moet op de listing worden vermeld indien, uitzonderlijk, zijn hoedanigheid van belastingplichtige niet kan worden vastgesteld. In de kolom bestemd voor inschrijving van het BTW-registratienummer wordt "onbekend" vermeld.
14. De in de nrs. 12 en 13 beoogde afnemers worden gegroepeerd en ingeschreven op het einde van de listing.
HOOFDSTUK IV. - IN AANMERKING TE NEMEN HANDELINGEN.
Regel.
15. In de listing moeten worden opgenomen de leveringen van goederen en de diensten in de zin van het BTW-Wetboek welke in de loop van het vorige jaar werden verricht en waarvoor of wel een factuur moest worden uitgereikt bij toepassing van de artikelen 1 en 8, tweede lid, van het koninklijk besluit nr. 1 van 23 juli 1969 met betrekking tot de regeling voor de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde, ofwel een stuk moest worden ontvangen overeenkomstig het artikel 4 van het koninklijk besluit nr. 22 van 15 september 1970 met betrekking tot de bijzondere regeling voor landbouwondernemers inzake belasting over de toegevoegde waarde.
16. De listing dient dus niet de leveringen van goederen noch de diensten te begrijpen welke vrijgesteld zijn op grond van artikel 44 van het BTW-Wetboek, aangezien degenen die ze verrichten ten aanzien van deze diensten niet de hoedanigheid van belastingplichtige hebben (z. Wetboek, art. 5).
17. Onder voorbehoud van de ontheffingen bepaald in nr. 20 hierna, moeten alle in nr. 15 bedoelde leveringen van goederen en alle diensten in de listing worden opgenomen.
Deze regel is van toepassing ongeacht hoe of door wie de belasting is voldaan (bijvoorbeeld door het kleven van fiscale zegels of door de medecontractant - cfr. aanschr. 27/1975 (Z. Revue nr. 24, blz. 63.) en 3/1979 (Z. Revue nr. 40, blz. 354.)). Het feit dat de handelingen werden verricht in het kader van een bijzondere regeling wijzigt deze regel niet (bijvoorbeeld landbouwregeling : art. 57, § 1, van het BTW-Wetboek; tabaksfabrikaten : art. 58, § 1, van het BTW-Wetboek; afvalstoffen: aanschr. 88/ 1970 (Z. Revue nr. 1, blz.64.) en 120/1971 (Z. Revue nr. 4, blz. 459.)).
Het vorenstaande is eveneens van toepassing wanneer de belasting niet verschuldigd is, ofwel op grond van een bijzondere regeling (cfr. aanschr. 82/1970 betreffende de dagbladen en weekbladen), ofwel op grond van de artikelen 39 tot 43 van het Wetboek, of nog wegens de omstandigheid dat de handeling in het buitenland heeft plaatsgehad in het kader van een in België uitgeoefende werkzaamheid.
18. De listing moet alle handelingen bevatten verricht met afnemers-belastingplichtigen, zelfs die welke, volgens de verklaringen van deze laatsten, goederen of diensten bestemd voor hun privégebruik tot voorwerp hebben, voor zover in dat geval een factuur moest worden uitgereikt of werd uitgereikt niettegenstaande die niet verplicht was.
Bijzonder geval.
19. De handelingen beoogd in de nrs. 19 en 20 van de aanschrijving nr. 2/1979(z. nr. 10) moeten niet in de opgave worden vermeld.
Ontheffingen.
20. De volgende handelingen moeten niet worden opgenomen in de listing:
| 1° | de leveringen van water, gas, elektriciteit en stoom, door distributiebedrijven; |
| 2° | de diensten verricht door telecommunicatiebedrijven (hieronder begrepen de diensten met betrekking tot de radio- en teledistributie); |
| 3° | de leveringen, door groeperingen zonder winstoogmerk, van administratieve stukken waarvan het gebruik is voorgeschreven door wetten, besluiten of publiekrechtelijke reglementen; |
| 4° | de leveringen van kranten, tijdschriften en boeken, op abonnement; |
| 5° | het personenvervoer en de diensten van reisbureaus (z. aanschr. 33/1978 (Z.Revue nr. 38, blz.19.)); |
| 6° | de verhuur van brandkasten; |
| 7° | de betalingsverrichtingen door banken of andere financiële instellingen wanneer de dienstverrichter heeft gekozen voor het belasten ervan (z. aanschr. 18/1979 (Z. Revue nr. 43, blz. 23)); |
| 8° | het verlenen van rechten inzake auteursrechten op letterkundige werken of kunstwerken. Hierin is begrepen de verhuring van cinematografische films door verdelers aan exploitanten van bioscoopzalen; |
| 9° | leveringen en diensten verricht in een inrichting waarin gewoonlijk goederen worden geleverd of diensten worden verleend aan particulieren die niet voor beroepsbehoeften handelen (kleinhandel; parking; benzinestation; kantoor of inrichting waarin uitgevers van kranten of tijdschriften de aankondigingen ontvangen die zij publiceren, zelfs wanneer de tekst van die aankondigingen hun over de post wordt toegezonden of hun telefonisch wordt opgegeven; enz.) wanneer het bedrag van de factuur, inclusief belasting, 2.500 frank niet overtreft; |
| 10° | aankondigingen in kranten, tijdschriften en reclamedrukwerk, zonder commercieel karakter, d.w.z. aankondigingen die niet ten doel hebben het leveren van goederen of het verlenen van diensten te bevorderen. Dat is het geval voor de aankondigingen die normaal worden gepubliceerd onder een van de volgende rubrieken : huizen en appartementen (te koop of te huur); kamers; lokalen; grond, notariële verkopen; ter overneming aangeboden handelszaken; kapitalen; beleggingen, verzekeringen; plaatsaanbod; plaatsaanvraag; onderwijs; huwelijken; overlijdensberichten; verloren voorwerpen; wettelijke bekendmakingen (algemene vergaderingen, enz.); |
| 11° | de diensten die de beheerder of syndicus van een appartementsgebouw aan de medeëigenaars verleent, wanneer hij zich in zodanige omstandigheden bevindt dat de artikelen 13 en 20 van het BTW-Wetboek niet van toepassing zijn (z. aanschr. 27/1971 (Z. Revue nr. 3, blz. 310)); |
| 12° | de leveringen en diensten welke betrekking hebben op het slachten van dieren door de exploitanten van slachthuizen en private slachterijen (z. aanschr. 24/1973 (Z. Revue nr. 14, blz. 91.), nr. 74, en aanschr. 23/1981 (Z. Revue nr. 52, blz. 41.), nrs. 18 tot 22). Er wordt opgemerkt dat deze exploitanten evenwel vóór 31 maart van ieder jaar aan de administratie een bijzondere opgave moeten toesturen voor iedere eigenaar die in de loop van het vorige jaar in hun instellingen dieren heeft geslacht of laten slachten (z. art. 6, § 3, van het kon. besl. nr. 27 van 26 juni 1973 (Z. Revue nr. 13, blz. 347) met betrekking tot de regeling voor de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde, ten aanzien van vlees van slachtdieren). Deze ontheffing geldt evenwel niet voor door de exploitant gedane leveringen van vlees aan afnemers-belastingplichtigen (z. aanschr. 24/1973, nr. 74); |
| 13° | de dienstprestaties verricht door experten in uitvoering van een gerechtelijke opdracht (z. aanschr. 15/1979 (Z. Revue nr. 41, blz. 518.)); |
| 14° | de handelingen vastgesteld door facturen opgemaakt met inachtneming van de tolerantie beoogd in nr. 3 van de aanschrijving nr. 22/1981 (Z. Revue nr. 52, blz. 38). |
HOOFDSTUK V. - GEGEVENS WELKE DE LISTING MOET BEVATTEN
Regel.
21. De listing moet voor iedere erop vermelde afnemer-belastingplichtige de volgende gegevens bevatten: een volgnummer; de identificatie van de klant, zijn BTW-registratienummer; het totaal bedrag, exclusief belasting, van de aan hem gedane leveringen en verstrekte diensten, en het totaal bedrag van de belasting welke aan hem in rekening is gebracht.
Volgnummer.
22. Dat nummer maakt deel uit van een ononderbroken reeks welke begint met 1.
Aanduiding van de afnemer.
23. Die aanduiding moet het mogelijk maken de afnemer zonder enige verwarring te identificeren. Ze moet voor natuurlijke personen de naam en de voornaam en voor rechtspersonen en verenigingen zonder rechtspersoonlijkheid de (maatschappelijke en statutaire) benaming en, desgevallend, de juridische vorm omvatten, alsmede de straat, het nummer (eventueel dat van de brievenbus), het postnummer en de gemeente. Voorbeelden: Vandevelde Robert Stationstraat 460 9000 GENT Laboratorium Hertogs N.V. Grote Markt 810 (bus 10) 1000 BRUSSEL. Iedere andere benaming zoals een merknaam of een firmanaam (uithangbord) mag niet worden gebruikt (b.v. in de Kroon, Snack-bar Lode, Kapper Herman).
Om elke verwarring te vermijden verdient het aanbeveling tussen de gegevens over verschillende afnemers een ruimte te laten, die overeenstemt met een geschreven of gedrukte regel.
24. Iedere afnemer-belastingplichtige mag in principe slechts eenmaal op de listing voorkomen
De onderneming waaraan om organisatorische redenen werd toegestaan haar listing in verscheidene delen te splitsen, is echter niet verplicht de gegevens met betrekking tot afnemers die in verscheidene delen ervan worden vermeld, samen te brengen (z. nr. 60 hierna).
BTW-registratienummer van de afnemer.
25. Dit is het nummer waaronder de afnemer is ingeschreven bij de BTW. Het BTW-registratienummer van de afnemers die aan de egalisatiebelasting onderworpen zijn wordt voorafgegaan door de letter E; die letter is een integrerend deel van het nummer en moet dus ook op de listing voorkomen.
In de in nr. 10 beoogde situatie wordt echter het BTW-registratienummer van de laatste koper vermeld.
26. Iedere belastingplichtige is ertoe gehouden het hem toegekende BTW-registratienummer, in voorkomend geval voorafgegaan door een kenletter, aan zijn leveranciers of dienstverrichters mede te delen ter gelegenheid van de eerste bestelling die hij bij hen doet (z. art. 3 van het kon. besl. nr. 23 van 19 oktober 1970).
Dat nummer en de kenletter moeten eveneens voorkomen op al de contracten, facturen, bestelbons, verzendingsstukken en andere stukken met betrekking tot de beroepswerkzaamheid van de belastingplichtigen (z. id. art. 2).
27. Het nummer van de afnemer kan worden opgezocht of gecontroleerd in het "Jaarregister der BTW-belastingplichtigen". Alle inlichtingen betreffende dat register, dat bestaat op microfiche en op magneetband, kunnen bekomen worden bij de Algemene Zegelwerkplaats, Masuiplein 13, te 1210 Brussel (tel.: 02/241.01.89).
In voorkomend geval wordt gehandeld overeenkomstig de nrs. 11 tot 14.
Bedrag van de handelingen.
28. De listing moet het totaal bedrag, exclusief belasting, vermelden van de handelingen (z. hoofdstuk IV) welke met de in nr. 9 beoogde afnemers in de loop van hel desbetreffende jaar werden verricht.
In feite volstaat het te steunen op de facturen uitgereikt aan de afnemer voor de handelingen van het beoogde jaar of, in sommige gevallen, op de stukken welke van die afnemer werden ontvangen (b.v. inkoopborderellen aan een landbouwondernemer uitgereikt door zijn koper, commissienota aan de makelaar uitgereikt door zijn opdrachtgever) mits rekening te houden met de verbeterende stukken (b.v. creditnota's) die tijdens datzelfde jaar werden opgemaakt.
De omzet welke voor iedere afnemer moet worden vermeld is de uitkomst van de optelling van de bedragen (exclusief belasting) van de facturen en inkoopborderellen, eventueel na aftrek van het bedrag (exclusief belasting) van de verbeterende stukken. De listing mag in geen geval voor iedere afnemer de lijst van de aan hem uitgereikte facturen vermelden.
29. Het is niet vereist dat uit het bedrag van de handelingen andere gegevens dan de belasting worden geëlimineerd. Bijgevolg mag het te vermelden bedrag de sommen begrijpen welke niet tot de maatstaf van heffing behoren (z. Wetboek, art. 26 en volgende).
30. De ondernemingen waarvan de facturen grote bedrage als voorschotten bevatten (bijvoorbeeld de grensexpediteurs ten aan-zien van de invoerrechten of de accijns en de BTW) moeten evenwel die bedragen wegwerken.
31. Het is duidelijk dat de ondernemingen die georganiseerd zijn om in de listing de werkelijke omzet of zelfs het totaal bedrag van de maatstaven van heffing te vermelden, de listing in die zin mogen opmaken.
32. Gelet op de bijzondere regeling waaraan tabaksfabrikaten onderworpen zijn, moet uit de gefactureerde bedragen de BTW niet worden afgezonderd.
In geval van opeenvolgende verkopen met toevallige tussenkomst van in het buitenland gevestigde belastingplichtigen (z. nr. 10) vermeldt de eerste verkoper niet de omzet, wel "aanschr. 2/1979".
33. Bijzondere zorg moet worden besteed aan het precies onder elkaar plaatsen van de cijfers. Bij voorkeur wordt een spatie gelaten of een punt geplaatst voor iedere groep van drie cijfers te beginnen van rechts.
Voorbeeld 1.673.425.
In het bedrag van de omzet valt ieder frankgedeelte weg.
34. Onderaan iedere bladzijde van de listing wordt het totaal gemaakt van het bedrag van de erop vermelde handelingen. Het totaal wordt overgebracht naar de volgende bladzijde bovenaan (z. eveneens nr. 45).
Bedrag van de belasting.
35. De listing moet het totaal bedrag van de belasting vermelden welke aan de afnemers in rekening werd gebracht in de loop van het jaar waarop de opgave betrekking heeft, onder aftrek van de belasting die, in voorkomend geval, werd vermeld op de creditnota's uitgereikt aan die afnemer.
36. Er dient slechts één bedrag te worden vermeld dat de BTW en, eventueel, de speciale taks op luxe-produkten en de egalisatiebelasting begrijpt.
37. Bij opeenvolgende verkopen zoals beoogd in nr. 10 neemt de eerste koper het bedrag van de belasting op dat is vermeld op het document dat hij aan de laatste koper uitreikt.
38. Rekening houdend met het bepaalde in nr. 32 moet voor de verkopen van tabaksfabrikaten geen afzonderlijk bedrag als belasting worden vermeld.
39. De belastingplichtige die voor rekening van een medecontractant, beoogd in § 1 van artikel 17bis van het koninklijk besluit nr. 1 van 23 juli 1969, handelingen verricht als bedoeld in § 2 van hetzelfde besluit, mag het bedrag van de belasting niet opnemen in de daartoe voorziene kolom omdat hij deze belasting aan zijn medecontractant niet in rekening heeft gebracht.
40. De landbouwondernemers die aan de bijzondere landbouwregeling (z. BTW-Wetboek, art. 57, § 1) zijn onderworpen, vermelden voor iedere koper-belastingplichtige het totaal bedrag van de forfaitaire teruggaaf van BTW die werd vermeld op de inkoopborderellen die ze van die koper hebben ontvangen.
41. Het bepaalde in de nrs. 33 en 34 is mutatis mutandis van toepassing op het bedrag van de te vermelden belasting.
Nihil-listing.
42. De belastingplichtige die geen enkele afnemer in de listing moet vermelden moet de administratie daarvan schriftelijk in kennis stellen. Het volstaat dat hij een listingformulier aan de voor hem bevoegde hoofdcontroleur toestuurt, na het woord "nihil" erop te hebben geschreven en na het gedateerd en ondertekend te hebben. Een eenvoudige schriftelijke verklaring volstaat eveneens, mits ze is gedateerd en ondertekend. Een dubbel van de nihil-listing of van de verklaring moet door de belastingplichtige worden bewaard.
Formulier van de listing.
HOOFDSTUK VI. - VORM VAN DE LISTING. AANTAL LISTINGS. INDIENINGSTERMIJN.
Eerste afdeling. - Algemene bepalingen.
Voorafgaande opmerking.
43. De BTW-administratie wenst dat de talrijke ondernemingen, die voor het houden van hun boekhouding beroep doen op de informatica, ook voor hun jaarlijkse opgave van afnemers-belastingplichtigen ten volle gebruik zouden maken van de mogelijkheden geboden door de computer, meer in het bijzonder door het opstellen van genoemde opgave op magneetband of op floppy-disk (z. hoofdstuk VII hierna).
Het gebruik van een magneetdrager biedt vele voordelen. Zo zal onder meer de kans op het maken van fouten, zowel bij de opmaak als bij de latere verwerking door de administratie, merkelijk verkleinen.
Regel
44. Wanneer de listing op papier wordt opgemaakt moet hij worden opgesteld in twee exemplaren, overeenkomstig het model dat voorkomt in de bijlage bij het koninklijk besluit nr. 23 (z. bijlage I). Hij moet worden opgesteld op papier van het standaardformaat DIN A4 (297 mm x 210 mm), ondertekend zijn en de naam en de hoedanigheid vermelden van de ondertekenaar(s).
45. Iedere bladzijde van de listing mag niet meer dan 22 afnemers bevatten.
De listing kan echter worden aanvaard ingeval per bladzijde van de opgave meer dan 22 afnemers zijn ingeschreven, voor zover om de tweeëntwintig inschrijvingen bijkomende subtotalen van de omzet en van de belasting zijn gemaakt, en de nummering der bladzijden wordt herzien waarbij aan elk deel van een opgesplitste bladzijde een nummer wordt toegekend.
46. Formulieren bestemd voor het opstellen van de listing worden door de administratie gedrukt. Twee exemplaren van deze formulieren kunnen bekomen worden bij de BTW-controlekantoren alsmede bij de andere daartoe aangeduide diensten van de administratie.
47. De formulieren zijn gedrukt op een dubbel blad en volstaan voor tal van kleine en middelgrote ondernemingen. Als het formulier niet volstaat om al de afnemers-belastingplichtigen op te nemen, moeten een of meer bladen worden tussengevoegd op gewoon papier, met dezelfde opmaak als de binnenbladen van het drukwerk en van een formaat dat dit van het formulier zo dicht mogelijk benadert. De tussenbladen kunnen zo nodig bekomen worden door het voorgeschreven formulier te fotocopiëren.
48. Het is toegestaan de formulieren zelf op te maken of ze aan te schaffen in de handel mits is voldaan aan de in dit hoofdstuk gestelde vormvereisten.
Identificatie-etiket.
49. Op de eerste bladzijde van zijn listing brengt de belastingplichtige een identificatie-etiket aan. Deze etiketten worden door de administratie aan alle belastingplichtigen ter beschikking gesteld.
Nummering der bladzijden, datum en handtekening.
50. Het is aangewezen de bladzijden van de opgave doorlopend te nummeren te beginnen met 1 op de eerste bladzijde waar-op afnemers zijn ingeschreven.
De nummering der bladzijden moet echter vervangen worden door de nummering van de opgesplitste bladzijden ingeval per blad zijde meer dan 22 afnemers worden vermeld (z. nr. 45).
De listing wordt daarenboven gedateerd en ondertekend. De hoedanigheid van de ondertekenaar(s) moet worden vermeld wanneer de ondertekenaar een gevolmachtigde is of wanneer de listing wordt opgemaakt namens een rechtspersoon (vennootschap, vereniging, enz.).
Afdeling 2.- Bijzondere onderrichtingen voor de bedrijven die het officiële formulier niet gebruiken.
Principe.
51. De bedrijven die om organisatorische redenen (b.v. gebruik van een computer of van een boekhoudmachine) het officieel formulier niet gebruiken moeten zich schikken naar de regels vermeld in de nummers 52 tot 58 hierna.
Papierformaat.
52. Het papierformaat moet het standaardformaat DIN A4 (z. nr. 44) zo dicht mogelijk benaderen. De afmetingen van ieder blad moeten in principe binnen de hierna vermelde grenzen vallen:
- lengte (of grootste afmeting): 275 tot 305 mm;
- breedte (of kleinste afmeting): 200 tot 215 mm.
Listings welke duidelijk van het officieel formaat afwijken kunnen slechts worden aanvaard mits de belastingplichtige vooraf van de voor hem bevoegde hoofdcontroleur een vergunning voor afwijking ter zake heeft bekomen.
Gedrukte formulieren en kettingformulieren.
| 53. | Het gebruik van gedrukte formulieren is niet strikt noodzakelijk. |
Gebruik van het papier.
54. Het papier mag zonder onderscheid in de lengte of in de breedte, recto verso of alleen recto worden gebruikt.
Begin van de inschrijvingen.
55. Op het voorgeschreven model (z. bijlage I), moet onderaan de eerste bladzijde met de inschrijvingen worden begonnen.
Met de inschrijvingen mag echter ook op de tweede bladzijde worden begonnen, maar dan moet de eerste bladzijde worden opgesteld overeenkomstig het model van bijlage II.
Kolomtitels.
56. Wanneer ongedrukt papier wordt gebruikt, moeten de kolomtitels niet op iedere bladzijde worden herhaald. Het volstaat de kolomtitels eenmaal bovenaan de listing te vermelden. Volgorde van de kolommen.57. De volgorde van de kolommen mag niet worden gewijzigd.De kolommen 3, 4 en 5 moeten naast elkaar op het stuk staan (z. bijlage 1).
Een of meer bijkomende kolommen mogen eventueel worden tussengevoegd tussen de kolommen 1 en 2, of tussen de kolommen 2 en 3. In geen geval mag de toevoeging van kolommen gebeuren ten koste van de duidelijkheid van de vorm en vooral niet ten nadele van de inhoud van kolom 2.
De gegevens van twee of meer kolommen mogen niet worden samengevoegd.
Kolomlijnen.
58. De kolomlijnen moeten niet worden getrokken wanneer met het procédé dat voor het opmaken van de listing wordt gebruikt, de cijfers precies onder elkaar staan.
Afdeling 3.- Aantal in te dienen listings.
Principe.
59. Elke belastingplichtige mag voor het geheel van zijn werkzaamheid in het betrokken jaar slechts één enkele listing indienen
Afwijking: listing in verscheidene delen.
60. Aan de ondernemingen die op het stuk van organisatie moeilijkheden ondervinden om een enige homogene opgave van hun klanten op te stellen, kan vergunning worden verleend om hun listing-afnemers in verscheidene delen (per departement, per filiaal, ...) op te maken.
De vergunning wordt verleend door het BTW-controlekantoor waaronder de betrokkene ressorteert. Ze is onderworpen aan de volgende voorwaarden:
a) in elk deel van de listing moet de nummering van de klanten volgens een ononderbroken reeks gebeuren te beginnen met het cijfer 1 en dienen de bedragen (omzet en belasting) afzonderlijk te worden opgeteld met transporten van blad tot blad. Ingeval per bladzijde meer dan 22 afnemers werden ingeschreven (z. nr. 45) worden daarenboven subtotalen (omzet en belasting) gemaakt om de 22 inschrijvingen;
b) er mag slechts één titelblad voor de listing worden gebruikt; het moet worden opgesteld overeenkomstig het model dat voorkomt in bijlage II maar dat moet worden aangepast in die zin dat, voor elk deel en voor het geheel van de listing, het aantal bladen, het totaal van de omzet en het totaal van de belasting erop worden vermeld;
c) het geheel van de listing moet in één keer worden geadresseerd of afgegeven aan het bevoegde controlekantoor.
Afdeling 4.- Tijdstip van indiening en bestemming van de listing.
61. De listing moet in duplo worden opgemaakt (z. nr. 44). Eén exemplaar wordt toegestuurd aan of afgegeven op het BTW-controlekantoor waaronder de belastingplichtige ressorteert. De listing opgemaakt door de aansprakelijke vertegenwoordiger van een in het buitenland gevestigde belastingplichtige wordt ingediend bij het Centraal BTW-kantoor voor buitenlandse belastingplichtigen, Van Orleystraat 15 te 1000 Brussel.
62. Wanneer een persoon op een bepaald tijdstip geen BTW-belastingplichtige meer is, moet de listing worden ingediend binnen drie maanden daaropvolgend. Deze verplichting rust eveneens op de belastingplichtigen aan wie, als gevolg van een wijziging in de juridische vorm van hun onderneming, een nieuw BTW-registratienummer is toegekend.
63. Het tweede exemplaar van de listing wordt door de belastingplichtige bewaard gedurende vijf jaar te rekenen vanaf de 1ste januari volgend op zijn datum (Wetboek, art. 60). Het moet ter inzage worden voorgelegd op ieder verzoek van de ambtenaren die belast zijn met de controle op de heffing van de BTW (Wetboek, art. 61, § 1).
HOOFDSTUK VII.- LISTINGS OP MAGNEETDRAGER.
64. Wanneer de listing wordt opgesteld op een magneetdrager, moet aan de hierna beschreven voorwaarden voldaan worden.
Eerste afdeling.- De magneetdrager bevat slechts één enkele opgave van afnemers-belastingplichtigen.
Kenmerken van de magneetdrager.
65. De magneetdrager moet ofwel een magneetband zijn ofwel een floppy-disk.
Normen waaraan de magneetband moet voldoen.
66. De magneetband dient aan de volgende normen te voldoen: ------------------------------------------------------------------------ aantal sporen 9 gebruikte code EBCDIC of ASCII densiteit 800, 1600 of 6250 bpi identificatie-etiket geen of standaard labels ("header-label") (lengte 80 bytes) formaat vast, geblokt recordlengte 130 posities blokkingsfactor 10 ------------------------------------------------------------------------ De band moet eindigen met twee "tape marks".
Normen waaraan de floppy-disk moet voldoen.
67. De floppy-disk moet aan volgende normen voldoen: ------------------------------------------------------------------------ formaat 5 1/4 of 8 duim, enkel- of dubbelzijdig densiteit enkele of dubbele densiteit gebruikte code EBCDIC of ASCII formateringssysteem CP/M, MS.DOS, ECMA (IBM) of DATAPOINT 1500-reeks sectorlengte 128, 256, 512 of 1024 bytes recordlengte 128 bytes ------------------------------------------------------------------------ Recordtekening.
68. De recordtekening moet overeenstemmen met het schema dat voorkomt op bijlage III (magneetband) of op bijlage IV ( floppy-disk).
69. Voor elke klant worden volgende elementen verstrekt, in de volgorde en met de lengte die in deze tekening zijn vastgesteld: ------------------------------------------------------------------------ Velden Elementen Aantal posities ------------------------------------------------------------------------ 1 volgnummer (doorlopende reeks vanaf 1) 6 2 naam of benaming 32 3 adres 24 4 postnummer 4 5 gemeente 24 6 letter E voor de afnemers-egalisatiebelas- tingplichtigen (blanco voor de andere afnemers) 1 7 BTW-registratienummer 9 8 omzet (belastingen niet inbegrepen) 10 9 bedrag van de belastingen 10 10 vrije zone 10 (magneetband) 8 (floppy-disk) ------------------------------------------------------------------------ 70. Alle velden zijn beschreven als "zoned", met uitzondering van de velden 8 en 9: deze mogen ook als "packed" beschreven worden op voorwaarde dat in EBCDIC-code wordt gewerkt.
De velden 1, 4, 8 en 9 zijn numerische velden met de cijfers gericht naar rechts, waarbij de niet gebruikte posities moeten aangevuld worden met nullen. De velden 8 en 9 moeten bovendien "getekend" zijn, voor het geval dat er negatieve bedragen in voorkomen.
De velden 2, 3, 5, 6, 7 en 10 zijn alfanumerisch, met richting naar links.
71. De gegevens van de klanten moeten vooraf worden gegaan door een record met dezelfde tekening en met de identificatie van de belastingplichtige-indiener, op de hiernavolgende wijze: ------------------------------------------------------------------------ veld 1 000000 (d.w.z. zes nullen) velden 2, 3, 4 en 5 naam of benaming en adres van de belastingplichtige-indiener veld 7 BTW-registratienummer velden 6, 8, 9 en 10 blanco ------------------------------------------------------------------------ 72. Aan het einde van de lijst wordt een laatste record als volgt samengesteld: ------------------------------------------------------------------------ veld 1 999999 veld 2 dit veld wordt onderverdeeld in twee subvelden van 16 bytes: a) van 7 tot 22: totale omzet (belastingen niet inbegrepen) b) van 23 tot 38: totaal van de belastingen die twee subvelden zijn numerisch (zoned of packed) met de cijfers gericht naar rechts, waarbij de niet gebruikte posities moeten aangevuld worden met nullen velden 3 tot 6 blanco veld 7 BTW-registratienummer van de belasting- plichtige-indiener velden 8, 9 en 10 blanco ------------------------------------------------------------------------ Indiening van de magneetdrager.
73. De belastingplichtige die gebruik maakt van een magneetdrager voor het verstrekken van de jaarlijkse opgave van zijn afnemers-belastingplichtigen, moet deze vóór 31 maart van het jaar na dat waarop de opgave betrekking heeft, afgeven of aangetekend verzenden aan de BTW-hoofdcontroleur onder wie hij ressorteert. In geval van verzending dienen de nodige voorzorgen genomen te worden opdat de gegevens op de magneetdrager niet vernietigd zouden worden.
74. Op de band of floppy-disk moet een etiket worden aangebracht met volgende gegevens: de naam of benaming van de belastingplichtige, zijn adres, zijn BTW-registratienummer, de melding "BTW-opgave met betrekking tot de handelingen van het jaar ... (Het jaar van de handelingen vermelden)", de gebruikte code (EBCDIC of ASCII) en de densiteit (800, 1600 of 6250 bpi voor magneetbanden, enkele of dubbele densiteit, lineair of radiaal voor floppy-disks).
In geval van een magneetband moet ook aangeduid worden of er al dan niet een header-label aanwezig is. Bij een floppy-disk dient het formateringssysteem te worden vermeld evenals de merknaam en het type van de gebruikte computer.
75. De magneetdrager moet vergezeld gaan van een in drievoud gestelde nota opgemaakt overeenkomstig het bijgevoegde model (z. bijlage V). De belastingplichtige of de persoon die hij belast heeft met het opmaken, moet deze nota voor waar en oprecht verklaren, ze dateren en ondertekenen. De hoedanigheid van de ondertekenaar moet erin worden aangeduid.
76. De BTW-hoofdcontroleur bericht de ontvangst van de band of de floppy-disk door een exemplaar van de begeleidende nota, waarop hij een passende melding aanbrengt, ar te geven of terug te zenden aan de belastingplichtige.
Afdeling 2.- De magneetdrager bevat meer dan één opgave van afnemers-belastingplichtigen.
77. Er wordt toegestaan dat op een enkele magneetband of floppy-disk de jaarlijkse opgaven van meerdere ondernemingen worden opgenomen. Bijvoorbeeld kan een boekhoudbureau, een dienstenverlenende vennootschap of een onderneming die deel uitmaakt van een groep, op een zelfde magneetdrager de opgaven vermelden die zij opmaakt voor rekening van de belastingplichtigen die op haar diensten een beroep doen.
Kenmerken van de magneetdrager.
78. De magneetdrager moet ofwel een magneetband zijn ofwel een floppy-disk.
79. De voorschriften met betrekking tot de normen en de recordtekening (z. nrs. 66 tot 72) moeten in acht genomen worden, onder voorbehoud van de volgende bijzondere modaliteiten:
| 1° | de lijst moet voorafgegaan worden door een allereerste record met dezelfde tekening als de overige: |
| 2° | de verschillende opgaven moeten ieder worden opgenomen zoals beschreven in de nummers 68 tot 72, met een eerste record beginnend met 000000, en een laatste record beginnend met 999999. |
80. In afwijking van het bepaalde in nummer 73, moet de magneetdrager waarop meerdere opgaven van afnemersbelastingplichtigen zijn opgenomen, afgegeven of met de nodige voorzorgsmaatregelen gezonden worden aan de BTW-hoofdcontroleur die bevoegd is voor de persoon die de band of floppy-disk heeft opgemaakt.
81. Op de magneetdrager moet een etiket worden aangebracht met volgende gegevens: de aanduiding van degene die de band of floppy-disk heeft opgemaakt (boekhoudkantoor, dienstenverlenende vennootschap, enz.), zijn adres, zijn BTW-registratienummer, de melding "BTW-opgave met betrekking tot de handelingen van het jaar ... (Het jaar van de handelingen vermelden) verricht door ... (Aantal opgaven die de band of de diskette bevat.) belastingplichtigen", de gebruikte code (EBCDIC of ASCII) en de densiteit (800, 1600 of 6250 bpi voor een magneetband, enkele of dubbele densiteit voor floppy-disk). Bij een magneetband moet eveneens worden aangeduid of er al dan niet een header label aanwezig is.
Bij een floppy-disk dient het formateringssysteem te worden vermeld evenals de merknaam en het type van de gebruikte computer.
82. Bij de magneetdrager moet een in drievoud gestelde begeleidingsnota gevoegd worden, overeenkomstig het model dat voorkomt op bijlage VI wanneer de persoon die de magneetdrager heeft opgemaakt verantwoordelijk is voor de geldigheid van de gegevens.
Wanneer deze persoon slechts verantwoordelijk is voor de materiële uitvoering van het werk dient een begeleidingsnota te worden gebruikt, overeenkomstig het model van bijlage VII.
De nota moet door de persoon die de band of floppy-disk heeft opgemaakt, oprecht en waar worden verklaard, alsook gedateerd en ondertekend. De hoedanigheid van de ondertekenaar moet eveneens worden vermeld.
83. De BTW-hoofdcontroleur bericht ontvangst door een exemplaar van de begeleidingsnota - waarop hij een passende melding aanbrengt - af te geven of terug te zenden aan de indiener.
Afdeling 3. - Algemeen.
84. Wanneer de persoon, die belast wordt met het opmaken van de magneetdrager voor meerdere belastingplichtigen, voor sommigen verantwoordelijk is voor de juistheid van de gegevens en voor anderen niet (vgl. nr. 82 hierboven), dan moeten twee magneetdragers opgemaakt worden, respectievelijk vergezeld van een begeleidingsnota als bijlage VI en van een begeleidingsnota als bijlage VII.
85. Het kan voorkomen dat voor sommige afnemers het getal van de omzet en/of van de belasting meer dan tien cijfers bevat.
Dit zou betekenen dat de velden 8 en 9, wanneer ze beschreven zijn als "zoned", te klein zijn voor dergelijke gevallen wordt eerst een record gemaakt met als bedrag van de omzet en/of BTW het getal 9999999999, indien nodig een tweede, derde, enz. "record" met bedragen 9999999998, 9999999997, enz. (dus telkens verschillende bedragen), en tenslotte een record met het saldo. Voor elk van deze records worden de velden 1 tot 7 op de gewone manier ingevuld, en wordt het volgnummer (veld 1) telkens met 1 opgehoogd.
86. Elke BTW-belastingplichtige is er wettelijk toe gehouden zijn BTW-nummer mede te delen aan zijn leveranciers en dienstverleners. Wanneer desalniettemin voor een belastingplichtige afnemer het BTW-nummer niet gekend is, wordt in veld 7 de waarde 000000000 (negen nullen) ingevuld.
87. Afnemers die geen BTW-plichtige zijn mogen in beginsel niet worden opgenomen. Indien dit om één of andere technische reden toch wordt gedaan, dient in veld 7 (BTW-nummer) een letter N, gevolgd door 8 spaties, te worden ingevuld.
88. Wanneer de inhoud van een opgave gespreid wordt over meerdere banden of floppy-disks dient op het etiket een volgnummer vanaf 1 te worden aangebracht, gevolgd door de aanduiding van het totale aantal magneetdragers (b.v. 1/3, 2/3 en 3/3).
89. Wanneer dit om organisatorische of technische redenen noodzakelijk zou zijn, wordt er toegestaan dat de klantenopgave verdeeld wordt over verschillende soorten dragers (papier, magneetband of floppy-disk). Hierbij dient aan de navolgende voorwaarden voldaan te worden:
- elk deel van de opgave moet als een zelfstandig geheel worden opgemaakt, t.t.z. beginnend met een eerste record "000000", eindigend met een laatste record "999999", en de records "afnemer" genummerd vanaf één (z. nrs. 69 tot 72 hierboven). In geval van meerdere opgaven dient bovendien telkens een allereerste record "555555" voorzien te worden (vgl. nr. 79);
- alle delen van de opgave moeten terzelfdertijd bij de bevoegde hoofdcontroleur (z., naargelang het geval, nr. 73 of 80) worden ingediend;
- bij de opgave moet een enig begeleidingsblad worden gevoegd, opgesteld naar het model van, naargelang het geval, bijlage V, VI of VII, met vermelding, per deel van de opgave, van het aantal afnemers en van de totalen van omzet en belastingen.
90. De magneetband of floppy-disk wordt, na behandeling, aan de indiener terugbezorgd wanneer deze daarom verzocht heeft. De aandacht wordt erop gevestigd dat overeenkomstig de artikelen 60 en 61 van het BTW-Wetboek, een dubbel van de ingediende opgave gedurende vijf jaar door de belastingplichtige moet bewaard worden. De inhoud van de teruggezonden magneetdrager mag dus door de belastingplichtige slechts worden uitgewist wanneer hij een gedrukt exemplaar van de opgave bewaart.
91. Er wordt op algemene wijze een vergunning verleend aan al de personen die voldoen aan de voorwaarden om gebruik te maken van magneetdragers voor het opmaken van hun jaarlijkse opgave van afnemers-belastingplichtigen. De administratie houdt zich evenwel het recht voor om op elk ogenblik de voorwaarden en de formaliteiten van de vergunning geheel of ten dele te wijzigen of ze in te trekken.
De vergunning wordt inzonderheid ingetrokken wanneer de voorwaarden en de formaliteiten ervan niet worden in acht genomen, wanneer misbruik of poging tot misbruik zou worden vastgesteld, of indien de taken van het personeel van de administratie hoe dan ook zouden gehinderd worden.
92. De belastingplichtigen die ernstige moeilijkheden zouden ondervinden met betrekking tot de normen of de recordtekening, kunnen zich richten tot de Centrale administratie van de BTW, registratie en domeinen (dienst Automatisering), Financietoren, bus 39, Kruidtuinlaan 50, 1010 Brussel, ten einde, in voorkomend geval, een bijzondere vergunning te bekomen.
HOOFDSTUK VIII. - SANCTIES. OPHEFFINGSBEPALING.
Sancties.
93. Overtredingen op het stuk van de listing (niet-tijdige indiening, ontbreken ervan, niet vermelden van afnemers, onvoldoende identificatie van afnemers, onjuistheden in de vermelde bedragen, ...) worden bestraft met een wettelijke geldboete van 1.000 tot 10.000 frank per afnemer (Wetboek, art. 70, § 4)
Opheffingsbepaling.
| 94. | Deze aanschrijving vervangt volgende aanschrijvingen: |
- nr. 162 van 28 oktober 1971;
- nr. 116 van 13 december 1972 (Z. Revue nr. 11, blz. 156.), eerste lid, 3°, en tweede lid;
- nr. 1 van 4 januari 1973 (Z. Revue nr 11, blz. 201.);
- nr. 6 van 22 maart 1974 (Z. Revue nr. 16, blz. 258.);
- nr. 25 van 14 november 1975 (Z. Revue nr. 24, blz. 75.), nrs. 3 en 4;
- nr. 15 van 25 oktober 1976 (Z. Revue nr 28, blz. 24.);
- nr. 21 van 19 december 1977 (Z. Revue nr. 34, blz. 285.).
BIJLAGE V
Jaarlijkse opgave van de afnemers-belastingplichtigen
op magneetband (*)
op floppy-disk (*)
BEGELEIDINGSNOTA (op te stellen in drie exemplaren) Naam of benaming van de belastingplichtige: (eventueel een identificatie-etiket kleven) Adres: BTW-registratienummer: Telefoonnummer (met, in voorkomend geval, de aanduiding van de met betrekking tot de magneetband bevoegde persoon of dienst, en de binnenpost): Jaar waarin de handelingen werden verricht die in de opgave zijn opgenomen: Aantal in de opgave opgenomen afnemers: Totaal omzetcijfers (belastingen niet inbegrepen): Totaal bedrag van de belastingen: Oprecht en waar verklaard (Datum) (Handtekening) (Hoedanigheid) BIJLAGE VI (recto)
Jaarlijkse opgave van de afnemers-belastingplichtigen
op magneetband (*)
op floppy-disk (*)
Band/floppy-disk met meerdere opgaven.
BEGELEIDINGSNOTA (op te maken in drie exemplaren) Naam of benaming van de persoon die de magneetdrager heeft opgemaakt: Adres: BTW-nummer: Contactpersoon: Telefoonnummer: Jaar waarin de handelingen werden verricht die in de opgave zijn opgenomen: Aantal op de magneetdrager opgenomen opgaven: Krachtens de volmachten mij toegestaan door de belastingplichtigen die voorkomen op de bijgaande tabel, verklaar ik dat de gegevens die de magneetdrager bevat, oprecht en waar zijn. (Datum) (Handtekening) (Hoedanigheid) BIJLAGE VII (recto)
Jaarlijkse opgave van de afnemers-belastingplichtigen
op magneetband (*)
op floppy-disk (*)
Band/floppy-disk met meerdere opgaven.
BEGELEIDINGSNOTA (op te maken in drie exemplaren) Naam of benaming van de persoon die de magneetdrager heeft opgemaakt: Adres: BTW-nummer: Contactpersoon: Telefoonnumer: Jaar waarin de handelingen werden verricht die in de opgave zijn opgenomen: Aantal op de magneetdrager opgenomen opgaven: Ik verklaar hierbij geen enkele verantwoordelijkheid te nemen met betrekking tot de geldigheid van de gegevens die de magneetdrager bevat; die verantwoordelijkheid blijft behoren tot de belastingplichtigen die voorkomen op de bijgaande tabel. (Datum) (Handtekening) (Hoedanigheid) (*) Schrappen wat niet past
Bron: FisconetPlus