Circulaire nr. Ci.RH.82/595.639 (AOIF Nr. 8/2009) dd. 19.02.2009
Circulaire nr. Ci.RH.82/595.639 (AOIF Nr. 8/2009) dd. 19.02.2009
Belasting van niet-inwoners natuurlijke personen
Aangifte in de BNI/nat.pers.
Aangifteformulier
Invulling van de aangifte
Circulaire betreffende de wijzigingen van de aangifte in de BNI/nat.pers. van het aanslagjaar 2008.
Aan alle ambtenaren.
1. Het aantal bladzijden van deel 1 van de aangifte in de belasting van niet-inwoners/natuurlijke personen (BNI/nat.pers.) werd van 8 op 10 bladzijden gebracht; het aantal bladzijden van deel 2 is ongewijzigd.
In deel 1 werd het vak van de diverse inkomsten (nieuw vak VI) vóór het vak van de vorige verliezen en aftrekbare bestedingen (nieuw vak VII) geplaatst.
De dienstvakken werden niet meer in de aangifte opgenomen, aangezien de verwerking van de gegevens vanaf aanslagjaar 2008 via TAXI plaatsvindt en niet langer door tussenkomst van de mechanografische diensten.
2. Naast de in nr. 1 vermelde wijzigingen en de indexeringen van de meeste in de aangifte en de toelichting vermelde bedragen overeenkomstig art. 178, § 2, of § 3, 2°, WIB 92, is de aangifte van aj. 2008 inhoudelijk op de hierna vermelde punten gewijzigd. Wijzigingen die zich ook in de aangifte in de personenbelasting aj. 2008 hebben voorgedaan, maar die geen mogelijke implicaties, specifiek voor de BNI/nat.pers., bevatten, worden echter niet besproken. Hiervoor wordt verwezen naar de circulaire nr. Ci.RH.82/591.670 (AOIF 18/2008) van 27.5.2008.
Deel 1
a) vak II, B : diverse aanpassingen ingevolge de vervanging van art. 132bis, WIB 92, door art. 279, W 27.12.2006 houdende diverse bepalingen (I) BS 28.12.2006) : verscheidene wijzigingen (cf. voormelde circulaire dd. 27.5.2008, nr. 2, b) zijn aangebracht in de regeling van de verdeling van de toeslagen op de belastingvrije som voor kinderen ten laste in geval van co-ouderschap;
b) vak VI, 1 : persoonlijke vergoedingen uit de exploitatie van een uitvinding zijn op grond van art. 228, § 2, 9°, k, WIB 92, als diverse inkomsten belastbaar in de BNI/nat.pers. en moeten worden geregulariseerd (cf. W 25.4.2007 houdende diverse bepalingen (IV) - BS 8.5.2007);
c) vak VIII, C, 1 : de verruiming van de bijkomende interestaftrek tot de woningen gelegen in andere lidstaten van de Europese Economische Ruimte (W 25.4.2007 tot wijziging van sommige bepalingen van het WIB 92 teneinde ze in overeenstemming te brengen met bepaalde principes van het Verdrag tot oprichting van de Europese Gemeenschap en de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte - BS 10.5.2007) is in de BNI/nat.pers. zonder voorwerp. Aangezien inkomsten van niet in België gelegen onroerende goederen niet belastbaar zijn in de BNI/nat.pers., kunnen, gelet op de toepassingsvoorwaarden vermeld in art. 116 "oud", WIB 92 (m.a.w., zoals het bestond alvorens te zijn gewijzigd door de programmawet van 27.12.2004), enkel interesten van hypothecaire leningen met betrekking tot in België gelegen woningen in aanmerking komen;
d) vak VIII, D : enkel de eerste twee categorieën van niet-inwoners komen vanaf aanslagjaar 2008 nog in aanmerking voor de belastingverminderingen voor kapitaalaflossingen van hypothecaire leningen aangegaan voor het verwerven of (ver)bouwen van een woning. Bovendien moet, indien de woning gelegen is in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte, de belastingplichtige eigenaar, bezitter, erfpachter, opstalhouder of vruchtgebruiker van de woning zijn en deze zelf betrekken op 31 december van het jaar waarin het leningcontract is gesloten (voormelde W 25.4.2007);
e) vak VIII, E : voor de belastingverminderingen voor premies van individuele levensverzekeringen komen daarentegen nog alle categorieën van niet-inwoners in aanmerking. Indien het echter gaat om individuele levensverzekeringen die dienen voor het wedersamenstellen of het waarborgen van een hypothecaire lening voor een woning, moet, indien die woning gelegen is in een andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte, de belastingplichtige eigenaar, bezitter, erfpachter, opstalhouder of vruchtgebruiker van de woning zijn en deze zelf betrekken op 31 december van het jaar waarin het leningcontract is gesloten (cf. voormelde W 25.4.2007). De premies betaald voor een vanaf 1.1.2005 gesloten individuele levensverzekering die uitsluitend dient voor het wedersamenstellen of het waarborgen van een hypothecaire lening voor een in art. 104, 9°, WIB 92, bedoelde woning, mogen door belastingplichtigen die behoren tot de derde tot de zesde categorie van niet-inwoners evenwel nergens in de aangifte worden vermeld;
f) vak IX, B : voor de belastingvermindering voor de verwerving van werkgeversaandelen komen vanaf aanslagjaar 2008 enkel nog de eerste twee categorieën van niet-inwoners in aanmerking (cf. voormelde W 25.4.2007);
g) vak IX, F : voor de nieuwe belastingvermindering voor passiefhuizen (cf. W 27.4.2007 tot invoering van een belastingvermindering voor passiefhuizen - BS 10.5.2007) komen alle categorieën van niet-inwoners in aanmerking;
h) vak IX, H, 3 : voor de belastingvermindering voor de verwerving van een nieuwe schone personenauto, auto voor dubbel gebruik of minibus met een dieselmotor die standaard is uitgerust met een roetfilter (cf. Programmawet (I) 27.12.2006 - BS 28.12.2006) komen alle categorieën van niet-inwoners in aanmerking;
i) vak IX, I : voor de nieuwe belastingvermindering voor de verwerving van obligaties uitgegeven door het Fonds ter reductie van de globale energiekost (cf. Programmawet 27.12.2005 - BS 30.12.2005) komen alle categorieën van niet-inwoners in aanmerking;
j) vak IX, J : voor de nieuwe belastingvermindering voor uitgaven voor de vernieuwing van een woning verhuurd via een sociaal verhuurkantoor (cf. voormelde Programmawet (I) 27.12.2006) komen alle categorieën van niet-inwoners in aanmerking;
k) vak IX, K : voor de nieuwe belastingvermindering voor uitgaven voor de beveiliging van een woning tegen inbraak of brand (cf. voormelde Programmawet (I) 27.12.2006) komen alle categorieën van niet-inwoners in aanmerking;
Deel 2
l) vak XV, 11 en vak XVI, 10 : voor de vrijstelling voor tewerkstelling van stagiairs voor wie de werkgever een stagebonus heeft verkregen (cf. W 23.12.2005 betreffende het generatiepact - BS 30.12.2005) komen alle categorieën van niet-inwoners in aanmerking.
3. In de toelichting zijn de passages die wezenlijke wijzigingen hebben ondergaan, in de rand met een stippellijn gemerkt. Naast de wijzigingen die verband houden met voormelde punten, wordt met name de aandacht gevestigd op de toelichting bij Deel 1, Vak IV, Voorafgaande opmerking . In de derde alinea wordt erop gewezen dat de in vak IV te vermelden inkomsten doorgaans niet de bezoldigingen bevatten die wegens een in het buitenland uitgeoefende werkzaamheid worden betaald door het Rode Kruis van België, de Belgische Technische Coöperatie, Belgische universiteiten, wetenschappelijke instellingen, instellingen voor hulpverlening aan ontwikkelingslanden of verenigingen of instellingen die hulp verlenen aan slachtoffers van zeer grote industriële ongevallen in het buitenland, aan lokaal aangeworven personeel (inwoners van een land waarmee België geen dubbelbelastingverdrag heeft afgesloten) in het kader van projecten van hulpverlening of onderzoek. Dit vloeit voort uit de bepalingen van art. 230, eerste lid, 3°, WIB 92, zoals vervangen door art. 2 van de Wet van 7.12.2006 tot vervanging van artikel 230, eerste lid, 3°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (BS 22.12.2006, 2e Ed.).
NAMENS DE MINISTER :
Voor de administrateur
Kleine en Middelgrote Ondernemingen :
De Directeur,
S. QUINTENS