Circulaire nr. D19/574.497/MB dd. 06.12.2005
CIRC 06.12.05/1
Circulaire nr. D19/574.497/MB dd. 06.12.2005
SLEUTELFORMULE
Bedrijfsvoorheffing vanaf 1 januari 2006
SLEUTELFORMULE
VOOR HET BEREKENEN VAN DE BEDRIJFSVOORHEFFING (BV) VERSCHULDIGD OP BEZOLDIGINGEN EN OP IN ARTIKEL 146, 1° EN 2° BIS, WIB 92 VERMELDE PENSIOENEN OF BRUGPENSIOENEN, BETAALD VANAF 1 JANUARI 2006
Deze sleutelformule kan gedownload worden van :
a) de website http://fiscus.fgov.be, Administratie van de ondernemings- en inkomensfiscaliteit, sector directe belastingen, rubriek "berekening bedrijfsvoorheffing";
b) de fiscale gegevensbank http://www.fisconet.be, Directe belastingen, circulaires, personenbelasting.
__________________________________________________________________________________ ___________________
I N L E I D I N G
===========
1. Deze sleutelformule bestaat uit drie delen :
DEEL I. BEZOLDIGINGEN
Hierin vindt men:
Hierin vindt men:
Hierin vindt men:
BELANGRIJKE OPMERKINGEN
2. Deze sleutelformule werd ten opzichte van de vorige sleutelformule (Ci. D19/566.782) gewijzigd, enerzijds, ingevolge de indexering en, anderzijds, ingevolge de invoering vanaf 1 juli 2005 van een belastingvermindering voor bezoldigingen ingevolge het presteren van overwerk dat recht geeft op een overwerktoeslag.
3. De sleutelformule geldt alleen voor de BV verschuldigd op bezoldigingen en op in artikel 146, 1° en 2°bis, WIB 92 vermelde pensioenen of brugpensioenen die periodiek worden betaald. In alle andere gevallen wordt de BV berekend volgens de schalen en de erbij horende regels die in bijlage III van het Koninklijk besluit tot uitvoering van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 zijn opgenomen.
4. Bij de berekening van de BV zoals hierna aangegeven is reeds rekening gehouden met een verhoging van 7 pct. voor de aanvullende belastingen (gemeente- en agglomeratiebelasting).
DEEL I. BEZOLDIGINGEN
===========
Hoofdstuk 1. BEREKENEN VAN DE BV OP MAANDELIJKSE BEZOLDIGINGEN
=========================================
5. De BV die bij betaling van maandelijkse bezoldigingen is verschuldigd, wordt in vier stappen berekend.
Deze vier stappen zijn :
A. Vaststellen van het brutojaarinkomen;
B. Omzetten van het brutojaarinkomen; in het belastbare nettojaarinkomen;
C. Berekenen van de jaarbelasting;
D. Berekenen van de bedrijfsvoorheffing.
A. BRUTOJAARINKOMEN
6. Om het brutojaarinkomen vast te stellen moet men :
1°
2° het bekomen verschil afronden op het lagere veelvoud van 15 euro en vermenigvuldigen met 12.
B. BELASTBAAR NETTOJAARINKOMEN
7. Het belastbare nettojaarinkomen is gelijk aan het brutojaarinkomen verminderd met de forfaitaire beroepskosten. Die forfaitaire beroepskosten worden als volgt bepaald :
1° Bezoldigingen (wedden en lonen) van werknemers
2° Periodieke bezoldigingen van bedrijfsleiders
C. JAARBELASTING
8. Om de jaarbelasting te bekomen moet men :
1. Basisbelasting
9. De basisbelasting wordt steeds berekend met behulp van de enige basisschaal die is opgenomen in bijlage 1.
10. Afdeling 1. - Deze afdeling is van toepassing op :
A. Rijksinwoners
B. Niet-inwoners die gedurende het volledige belastbare tijdperk in België een tehuis hebben behouden.
C. Niet-inwoners die niet gedurende het volledige belastbare tijdperk in België een tehuis hebben behouden maar die bezoldigingen genieten :
1. de bruto-inkomsten verminderen met de verplichte inhoudingen of bijdragen gedaan ter uitvoering van de sociale wetgeving of van een ermede gelijkgesteld wettelijk of reglementair statuut;
2. vervolgens het bekomen verschil verminderen met 20 pct.]
De BASISBELASTING is gelijk aan de belasting berekend met behulp van de basisschaal en verminderd met 1.350,88 EUR (zijnde de belasting op een belastingvrije som ten bedrage van 5.050,00 EUR).
b) De echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heeft geen persoonlijke beroepsinkomsten 2.
[(2) Zie echter de uitzondering onder punt 1, afdeling 1, a (nr. 10, a).].
De BASISBELASTING is gelijk aan de belasting berekend met behulp van de basisschaal.
12. Afronding van de basisbelasting
Het bedrag van de basisbelasting (nrs. 10 en 11) wordt steeds op de cent afgerond. Gedeelten van minder dan 0,5 cent worden weggelaten; gedeelten van 0,5 cent of meer worden voor 1 cent gerekend (1.568,967 EUR wordt dus afgerond naar 1.568,97 EUR).
2. Belastingverminderingen
13. a) Algemeen
14. b) Vermindering voor kinderen ten laste
De vermindering voor kinderen ten laste moet worden toegekend op basis van de gegevens opgenomen in de tabel van bijlage 3.
15. c) Verminderingen voor alleenstaande en voor andere gezinslasten
Deze verminderingen zijn naar aard en bedrag gespecificeerd in de tabellen van bijlagen 4 en 5.
Bijlage 4
De aldaar vermelde verminderingen zijn enkel van toepassing wanneer de verkrijger van de inkomsten een alleenstaande is of wanneer de echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten eveneens persoonlijke beroepsinkomsten heeft 1.
Bijlage 5
Die verminderingen zijn enkel van toepassing wanneer de echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten GEEN persoonlijke beroepsinkomsten heeft 1.
[(1) Zie echter de uitzondering onder punt 1, afdeling 1, a (nr. 10, a)].
16. d) Vermindering voor groepsverzekering, voor extrawettelijke verzekering tegen ouderdom of vroegtijdige dood en voor inhoudingen overeenkomstig artikel 145^3, 3de lid, van het WIB 92.
Na toekenning van de onder nrs. 14 en 15 vermelde verminderingen wordt de basisbelasting verminderd met 30 pct. van:
Deze vermindering is van toepassing op werknemers :
De vermindering wordt toegepast na de onder nummer 14, 15 en 16 vermelde verminderingen en bedraagt 24,75 pct. van het "sociale brutobedrag" van de bezoldigingen (dit is vóór aftrek van de verplichte inhoudingen ter uitvoering van de sociale wetgeving of van een ermede gelijkgesteld wettelijk of reglementair statuut), dat als berekeningsgrondslag voor de berekening van de overwerktoeslag heeft gediend.
18. Afronding van de vermindering
Het resultaat van de bewerking wordt op de lagere cent afgerond (vb 1.568,967 EUR wordt 1.568,96 EUR).
19. e) Samenvoeging van belastingverminderingen
Alle verminderingen mogen worden samengevoegd zonder dat nochtans het totaal ervan het bedrag van de basisbelasting mag overtreffen.
D. BEDRIJFSVOORHEFFING
20. De verschillende bewerkingen waarvan hierboven sprake geven als uitkomst de jaarbelasting (zie nr. 8).
Om nu het bedrag van de BV te bepalen die op de maandelijks betaalde bezoldigingen verschuldigd is, moet men nog slechts het bedrag van de jaarbelasting delen door 12.
21. Afronding van de BV
Het resultaat van de deling door 12 wordt steeds op de lagere cent afgerond (vb. 130,747 wordt 130,74).
Hoofdstuk 2. BEREKENEN VAN DE BV OP ANDERS DAN PER MAAND BETAALDE BEZOLDIGINGEN
========================================================
22. In dat geval wordt de BV als volgt berekend:
A. Betalingen per veertien dagen
1. het brutojaarinkomen vaststellen als volgt:
3. de jaarbelasting berekenen (nrs. 8 tot 19);
4. de BV per maand berekenen (nrs. 20 en 21);
5. het bekomen bedrag van de BV delen door 2; het resultaat van de deling door 2 wordt eveneens op de lagere cent afgerond.
B. Betalingen per week
1. het brutojaarinkomen vaststellen als volgt:
3. de jaarbelasting berekenen (nrs. 8 tot 19);
4. de BV per maand berekenen (nrs. 20 en 21);
5. het bekomen bedrag van de BV delen door 4; het resultaat van de deling door 4 wordt eveneens op de lagere cent afgerond.
C. Betalingen per werkdag
1. het brutojaarinkomen vaststellen als volgt:
3. de jaarbelasting berekenen (nrs. 8 tot 19);
4. de BV per maand berekenen (nrs. 20 en 21);
5. het bekomen bedrag van de BV delen door 20; het resultaat van de deling door 20 wordt eveneens op de lagere cent afgerond.
DEEL II. PENSIOENEN EVENALS BRUGPENSIOENEN (vermeld in artikel 146, 1° en 2°bis, WIB 92) BETAALD AAN RIJKSINWONERS EN NIET-INWONERS DIE GEDURENDE HET VOLLEDIGE BELASTBARE TIJDPERK IN BELGIE EEN TEHUIS HEBBEN BEHOUDEN.
================================================================================
23. VOORAFGAANDE OPMERKINGEN:
23.1. Cumulatie van pensioenen
A. In geval van cumulatie van pensioenen verleend ter uitvoering van een wettelijk of reglementair statuut ten laste van eenzelfde schuldenaar van BV, wordt de BV per verkrijger volgens de nrs. 24 tot 27 vastgesteld op het totaalbedrag van de gecumuleerde pensioenen.
B. In geval van cumulatie van pensioenen als vermeld in punt A, betaald:
In geval van cumulatie van een of meerdere pensioenen verleend ter uitvoering van een wettelijk of reglementair statuut, waarvan tenminste een wordt betaald door de Rijksdienst of door de Administratie, met een of meerdere pensioenen die niet worden verleend ter uitvoering van dergelijk statuut, is het eerste lid eveneens van toepassing voor de vaststelling van het percentage van de per verkrijger op elk pensioen verleend ter uitvoering van een wettelijk of reglementair statuut in te houden BV.
Het percentage wordt berekend op grond van het bedrag van de BV verkregen door toepassing van de nrs. 24 tot 27 op het verschil tussen:
23.2. Gezinspensioenen
Wanneer één van beide echtgenoten slechts een beperkte loopbaan heeft gehad, kan er, bij de betrokken instelling die instaat voor de toekenning van de pensioenrechten, worden geopteerd om de pensioenen, renten en als zodanig geldende toelagen aan beide echtgenoten samen te betalen of toe te kennen in de plaats van de uitbetaling of toekenning van een individueel pensioen (zogenaamde toekenning van een "gezinspensioen").
In dat geval worden die pensioenen, renten en als zodanig geldende toelagen die aan beide echtgenoten samen wordt betaald of toegekend, voor de berekening van de bedrijfsvoorheffing, aangemerkt als een inkomen van de echtgenoot in wiens beroepswerkzaamheid zij voor het geheel of voor het grootste gedeelte hun oorsprong vinden.
BEREKENEN VAN DE BV OP MAANDELIJKSE PENSIOENEN EVENALS BRUGPENSIOENEN (vermeld in artikel 146, 1° en 2°bis, WIB 92) BETAALD AAN RIJKSINWONERS EN NIET-INWONERS DIE GEDURENDE HET VOLLEDIGE BELASTBARE TIJDPERK IN BELGIE EEN TEHUIS HEBBEN BEHOUDEN.
==================================================================================
24. De BV die bij betaling van deze maandelijkse pensioenen en brugpensioenen is verschuldigd, wordt in vier stappen berekend.
Deze vier stappen zijn:
A. Vaststellen van het brutojaarinkomen;
B. Omzetten van het brutojaarinkomen in het belastbare nettojaarinkomen;
C. Berekenen van de jaarbelasting;
D. Berekenen van de bedrijfsvoorheffing.
25. A. BRUTOJAARINKOMEN
Om het brutojaarinkomen vast te stellen moet men:
1° het betaalde bruto-bedrag van de maandelijkse pensioenen verminderen met de inhoudingen gedaan ter uitvoering van de sociale wetgeving of een ermede gelijkgesteld wettelijk of reglementair statuut;
2° het bekomen verschil afronden op het lagere veelvoud van 15 euro en vermenigvuldigen met 12.
26. B. BELASTBAAR NETTOJAARINKOMEN
Het belastbare nettojaarinkomen is gelijk aan het brutojaarinkomen.
27. C. JAARBELASTING
Om de jaarbelasting te bekomen moet men :
1. Basisbelasting
28. De basisbelasting wordt eveneens berekend met behulp van de enige basisschaal die is opgenomen in bijlage 1.
29. a) De verkrijger van de inkomsten is een alleenstaande of de echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heeft eveneens persoonlijke beroepsinkomsten.
1. de bruto-inkomsten verminderen met de verplichte inhoudingen of bijdragen gedaan ter uitvoering van de sociale wetgeving of van een ermede gelijkgesteld wettelijk of reglementair statuut;
2. vervolgens het bekomen verschil verminderen met 20 pct.]
De BASISBELASTING is gelijk aan de belasting berekend met behulp van de basisschaal en verminderd met 1.350,88 EUR (zijnde de belasting op een belastingvrije som ten bedrage van 5.050,00 EUR.)
30. b) De echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heeft geen persoonlijke beroepsinkomsten (zie echter de uitzondering onder nr. 29).
Het bedrag van de basisbelasting wordt steeds op de cent afgerond. Gedeelten van minder dan 0,5 cent worden weggelaten; gedeelten van 0,5 cent of meer worden voor 1 cent gerekend (1.568,967 EUR wordt dus afgerond naar 1.568,97 EUR).
2. Belastingverminderingen
32. a) Algemeen
Van de basisbelasting mogen worden afgetrokken:
33. b) Vermindering voor kinderen ten laste
De vermindering voor kinderen ten laste moet worden toegekend op basis van de gegevens opgenomen in de tabel van bijlage 3.
34. c) Verminderingen voor andere gezinslasten
De verminderingen voor andere gezinslasten zijn naar aard en bedrag gespecificeerd in de tabellen van bijlagen 4 en 5.
Bijlage 4
De aldaar vermelde verminderingen zijn enkel van toepassing wanneer de verkrijger van de inkomsten een alleenstaande is of wanneer de echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten eveneens persoonlijke beroepsinkomsten heeft 1.
Bijlage 5
Die verminderingen zijn enkel van toepassing wanneer de echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten GEEN persoonlijke beroepsinkomsten heeft 1.
[(1) Zie echter de uitzondering onder punt 1, a (nr. 29).]
35. d) Bijzondere vermindering voor pensioenen
De bijzondere vermindering voor pensioenen bedraagt inzake BV 2.202,00 EUR per jaar.
Die bijzondere vermindering wordt als volgt afgetrokken:
Het bedrag van de bijzondere vermindering voor pensioenen wordt steeds op de lagere cent afgerond (zie eventueel nr. 18).
36. e) Samenvoeging van belastingverminderingen
Alle verminderingen mogen worden samengevoegd zonder dat nochtans het totaal ervan het bedrag van de basisbelasting mag overtreffen.
37. D. BEDRIJFSVOORHEFFING
De verschillende bewerkingen waarvan hierboven sprake geven als uitkomst de jaarbelasting (zie nr. 30).
Om nu het bedrag van de BV te bepalen die op de maandelijks betaalde pensioenen verschuldigd is, moet men nog slechts het bedrag van de jaarbelasting delen door 12.
Afronding van de BV
Het resultaat van de deling door 12 wordt steeds op de lagere cent afgerond (vb. 130,747 wordt 130,74).
DEEL III. BRUGPENSIOENEN (vermeld in artikel 146, 1° en 2°bis, WIB 92) VAN NIET-INWONERS DIE NIET GEDURENDE HET VOLLEDIGE TIJDPERK IN BELGIE EEN TEHUIS HEBBEN BEHOUDEN.
===================================================================================
BEREKENEN VAN DE BV OP MAANDELIJKSE BRUGPENSIOENEN
===========================================
38. De BV die bij betaling van deze maandelijkse brugpensioenen is verschuldigd, wordt in vier stappen berekend.
Deze vier stappen zijn:
A. Vaststellen van het brutojaarinkomen;
B. Omzetten van het brutojaarinkomen in het belastbare nettojaarinkomen;
C. Berekenen van de jaarbelasting;
D. Berekenen van de bedrijfsvoorheffing.
39. A. BRUTOJAARINKOMEN
Om het brutojaarinkomen vast te stellen moet men:
1° het betaalde bruto-bedrag van de maandelijkse pensioenen verminderen met de inhoudingen gedaan ter uitvoering van de sociale wetgeving of een ermede gelijkgesteld wettelijk of reglementair statuut;
2° het bekomen verschil afronden op het lagere veelvoud van vijftien euro en vermenigvuldigen met 12.
40. B. BELASTBAAR NETTO-JAARINKOMEN
Het belastbare nettojaarinkomen is gelijk aan het brutojaarinkomen.
41. C. JAARBELASTING
Om de jaarbelasting te bekomen moet men :
42. De basisbelasting wordt eveneens berekend met behulp van de enige basisschaal die is opgenomen in bijlage 1.
Afronding van de basisbelasting
Het bedrag van de basisbelasting wordt steeds op de cent afgerond. Gedeelten van minder dan 0,5 cent worden weggelaten; gedeelten van 0,5 cent of meer worden voor 1 cent gerekend (1.568,967 EUR wordt dus afgerond naar 1.568,97 EUR).
43. 2. Belastingvermindering
Van de basisbelasting mag enkel de vermindering (geheel of gedeeltelijk) voor brugpensioenen als vermeld in artikel 146,1° en 2°bis, WIB 92, worden afgetrokken. Deze vermindering bedraagt inzake BV 3.357,00 EUR per jaar en wordt als volgt afgetrokken:
Afronding van de bijzondere vermindering voor brugpensioenen (nieuw stelsel)
Het bedrag van de bijzondere vermindering voor pensioenen wordt steeds op de lagere cent afgerond (zie eventueel nr. 18).
44. D. BEDRIJFSVOORHEFFING
De verschillende bewerkingen waarvan hierboven sprake geven als uitkomst de jaarbelasting (zie nr. 41).
Om nu het bedrag van de BV te bepalen die op de maandelijks betaalde pensioenen verschuldigd is, moet men nog slechts het bedrag van de jaarbelasting delen door 12.
Afronding van de BV
Het resultaat van de deling door 12 wordt steeds op de lagere cent afgerond (vb. 130,747 wordt 130,74).
BIJLAGE 1
B A S I S S C H A A L
BIJLAGE 2
PERSONEN VERMELD IN DEEL I, HOOFDSTUK I, C, 1, AFDELING 1, A tot C (NR. 10)
BEGRIPPEN IN VERBAND MET BELASTINGVERMINDERING
1° Gehandicapten.
a) Gehandicapt kind
------------------
Hieronder wordt verstaan:
-------------------------------
Hieronder wordt verstaan:
3° Wanneer beide echtgenoten persoonlijke beroepsinkomsten hebben, worden de verminderingen voor kinderen ten laste en voor andere gezinslasten, behalve die voor de gehandicapte echtgenoot, aan de door hen gekozen echtgenoot verleend;
De vermindering voor de gehandicapte echtgenoot, wordt aan de betrokkene zelf toegekend.
BIJLAGE 3
PERSONEN VERMELD IN DEEL I, HOOFDSTUK I, C, 1, AFDELING 1, A tot C (NR. 10)
VERMINDERING VOOR KINDEREN TEN LASTE
BIJLAGE 4
PERSONEN VERMELD IN DEEL I, HOOFDSTUK I, C, 1, AFDELING 1, A tot C (NR. 10)
VERMINDERINGEN VOOR ALLEENSTAANDE EN VOOR ANDERE GEZINSLASTEN VAN TOEPASSING:
BIJLAGE 5
PERSONEN VERMELD IN DEEL I, HOOFDSTUK I, C, 1, AFDELING 1, A tot C (NR. 10)
VERMINDERINGEN VOOR ANDERE GEZINSLASTEN VAN TOEPASSING WANNEER DE ECHTGENOOT VAN DE VERKRIJGER VAN DE INKOMSTEN GEEN PERSOONLIJKE BEROEPSINKOMSTEN HEEFT.
Circulaire nr. D19/574.497/MB dd. 06.12.2005
SLEUTELFORMULE
Bedrijfsvoorheffing vanaf 1 januari 2006
SLEUTELFORMULE
VOOR HET BEREKENEN VAN DE BEDRIJFSVOORHEFFING (BV) VERSCHULDIGD OP BEZOLDIGINGEN EN OP IN ARTIKEL 146, 1° EN 2° BIS, WIB 92 VERMELDE PENSIOENEN OF BRUGPENSIOENEN, BETAALD VANAF 1 JANUARI 2006
Deze sleutelformule kan gedownload worden van :
a) de website http://fiscus.fgov.be, Administratie van de ondernemings- en inkomensfiscaliteit, sector directe belastingen, rubriek "berekening bedrijfsvoorheffing";
b) de fiscale gegevensbank http://www.fisconet.be, Directe belastingen, circulaires, personenbelasting.
__________________________________________________________________________________ ___________________
I N L E I D I N G
===========
1. Deze sleutelformule bestaat uit drie delen :
DEEL I. BEZOLDIGINGEN
Hierin vindt men:
- de regels voor het berekenen van de BV op maandelijkse bezoldigingen (nrs. 5 tot 21);
- de regels voor het berekenen van de BV op anders dan per maand betaalde bezoldigingen (nr. 22);
- de basisschaal (bijlage 1) en de tabellen en gegevens voor het berekenen van de belastingverminderingen (bijlagen 2 tot 5).
Hierin vindt men:
- de regels voor het berekenen van de BV op deze maandelijkse pensioenen en brugpensioenen (nrs. 23 tot 37);
- de basisschaal (bijlage 1) en de tabellen en gegevens voor het berekenen van de belastingverminderingen (bijlagen 2 tot 5).
Hierin vindt men:
- de regels voor het berekenen van de BV op deze maandelijkse brugpensioenen (nrs. 38 tot 44);
- de basisschaal (bijlage 1).
BELANGRIJKE OPMERKINGEN
2. Deze sleutelformule werd ten opzichte van de vorige sleutelformule (Ci. D19/566.782) gewijzigd, enerzijds, ingevolge de indexering en, anderzijds, ingevolge de invoering vanaf 1 juli 2005 van een belastingvermindering voor bezoldigingen ingevolge het presteren van overwerk dat recht geeft op een overwerktoeslag.
3. De sleutelformule geldt alleen voor de BV verschuldigd op bezoldigingen en op in artikel 146, 1° en 2°bis, WIB 92 vermelde pensioenen of brugpensioenen die periodiek worden betaald. In alle andere gevallen wordt de BV berekend volgens de schalen en de erbij horende regels die in bijlage III van het Koninklijk besluit tot uitvoering van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 zijn opgenomen.
4. Bij de berekening van de BV zoals hierna aangegeven is reeds rekening gehouden met een verhoging van 7 pct. voor de aanvullende belastingen (gemeente- en agglomeratiebelasting).
DEEL I. BEZOLDIGINGEN
===========
Hoofdstuk 1. BEREKENEN VAN DE BV OP MAANDELIJKSE BEZOLDIGINGEN
=========================================
5. De BV die bij betaling van maandelijkse bezoldigingen is verschuldigd, wordt in vier stappen berekend.
Deze vier stappen zijn :
A. Vaststellen van het brutojaarinkomen;
B. Omzetten van het brutojaarinkomen; in het belastbare nettojaarinkomen;
C. Berekenen van de jaarbelasting;
D. Berekenen van de bedrijfsvoorheffing.
A. BRUTOJAARINKOMEN
6. Om het brutojaarinkomen vast te stellen moet men :
1°
- het betaalde brutobedrag van de maandelijkse bezoldigingen verminderen met de inhoudingen gedaan ter uitvoering van de sociale wetgeving of een ermede gelijkgesteld wettelijk of reglementair statuut;
- het betaalde brutobedrag van de maandelijkse bezoldigingen van bedrijfsleiders die onderworpen zijn aan het sociaal statuut van de zelfstandigen, verminderen zoals aangegeven in onderstaande tabel :
| BRUTO-BEDRAG VAN DE MAANDELIJKSE BEZOLDIGINGEN | VERMINDERING |
| tot 825,00 EUR van 825,01 EUR tot 4.010,00 EUR van 4.010,01 EUR tot 5.880,00 EUR boven 5.880,00 EUR | 300,00 EUR 300,00 EUR + 20,50 pct. op de schijf boven 825,00 EUR 952,93 EUR + 14,50 pct. op de schijf boven 4.010,00 EUR 1.224,08 EUR |
B. BELASTBAAR NETTOJAARINKOMEN
7. Het belastbare nettojaarinkomen is gelijk aan het brutojaarinkomen verminderd met de forfaitaire beroepskosten. Die forfaitaire beroepskosten worden als volgt bepaald :
1° Bezoldigingen (wedden en lonen) van werknemers
| BRUTOJAARINKOMEN | FORFAITAIRE BEROEPSKOSTEN |
| Tot 4.800,00 EUR Van 4.800,01 EUR tot 9.540,00 EUR van 9.540,01 EUR tot 15.870,00 EUR van 15.870,01 EUR tot 56.186,67 EUR boven 56.186,67 EUR | 25 pct. 1.200,00 EUR + 10 pct. op de schijf boven 4. 800,00 EUR 1.674,00 EUR + 5 pct. op de schijf boven 9.540,00 EUR 1.990,50 EUR + 3 pct. op de schijf boven 15.870,00 EUR 3.200,00 EUR (maximum) |
| BRUTOJAARINKOMEN | FORFAITAIRE BEROEPSKOSTEN |
| Tot 64.000,00 EUR boven 64.000,00 EUR | 5 pct. 3.200,00 EUR (maximum) |
C. JAARBELASTING
8. Om de jaarbelasting te bekomen moet men :
- op het belastbare nettojaarinkomen de basisbelasting berekenen;
- van de basisbelasting de belastingverminderingen aftrekken.
1. Basisbelasting
9. De basisbelasting wordt steeds berekend met behulp van de enige basisschaal die is opgenomen in bijlage 1.
10. Afdeling 1. - Deze afdeling is van toepassing op :
A. Rijksinwoners
B. Niet-inwoners die gedurende het volledige belastbare tijdperk in België een tehuis hebben behouden.
C. Niet-inwoners die niet gedurende het volledige belastbare tijdperk in België een tehuis hebben behouden maar die bezoldigingen genieten :
a) De verkrijger van de inkomsten is een alleenstaande of de echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heeft eveneens persoonlijke beroepsinkomsten.
- voor in België geleverde arbeidsprestaties,
- ingevolge een arbeidsovereenkomst die het volledige kalenderjaar bestrijkt,
- en voor zover die arbeidsprestaties ten minste 75 % van de wettelijk voorziene arbeidsduur bedragen.
[(1) Bij het beoordelen van de grens van 108,00 EUR NETTO per maand, moet de toestand per 1 januari 2006 in aanmerking worden genomen en dienen de nettoberoepsinkomsten als volgt te worden vastgesteld:UITZONDERING.
------------------------
Wanneer nochtans de echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten persoonlijke beroepsinkomsten heeft die uitsluitend bestaan uit pensioenen, renten of ermede gelijkgestelde inkomsten en die niet meer bedragen dan 108,00 EUR NETTO 1 per maand, wordt - in afwijking van het vorige lid - de basisbelasting berekend overeenkomstig punt b, hierna.
1. de bruto-inkomsten verminderen met de verplichte inhoudingen of bijdragen gedaan ter uitvoering van de sociale wetgeving of van een ermede gelijkgesteld wettelijk of reglementair statuut;
2. vervolgens het bekomen verschil verminderen met 20 pct.]
De BASISBELASTING is gelijk aan de belasting berekend met behulp van de basisschaal en verminderd met 1.350,88 EUR (zijnde de belasting op een belastingvrije som ten bedrage van 5.050,00 EUR).
b) De echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heeft geen persoonlijke beroepsinkomsten 2.
[(2) Zie echter de uitzondering onder punt 1, afdeling 1, a (nr. 10, a).].
- Vooreerst wordt aan de echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten een beroepsinkomen toegekend dat gelijk is aan 30 pct. van het belastbare nettojaarinkomen.
Het toegekende inkomen mag echter niet meer bedragen dan 8.580,00 EUR (maximum bereikt bij een belastbaar nettojaarinkomen van 28.600,00 EUR).
- Vervolgens wordt de belasting op dat toegekende inkomen berekend met behulp van de basisschaal (resultaat = belasting A). Dat bedrag wordt afgerond overeenkomstig nr. 12.
- Daarna wordt de belasting (eveneens met behulp van de basisschaal) berekend op het verschil tussen het belastbare nettojaarinkomen en het deel daarvan dat aan de andere echtgenoot werd toegerekend (resultaat = belasting B). Dat bedrag wordt eveneens afgerond overeenkomstig nr. 12.
- De BASISBELASTING tenslotte is gelijk aan de som van de twee belastingbedragen (som = belasting A + belasting B) verminderd met 2.701,76 EUR (zijnde tweemaal de belasting op de belastingvrije som ten bedrage van 5.050,00 EUR).
De BASISBELASTING is gelijk aan de belasting berekend met behulp van de basisschaal.
12. Afronding van de basisbelasting
Het bedrag van de basisbelasting (nrs. 10 en 11) wordt steeds op de cent afgerond. Gedeelten van minder dan 0,5 cent worden weggelaten; gedeelten van 0,5 cent of meer worden voor 1 cent gerekend (1.568,967 EUR wordt dus afgerond naar 1.568,97 EUR).
2. Belastingverminderingen
13. a) Algemeen
- Van de basisbelasting vastgesteld overeenkomstig punt 1, afdeling 1 (nrs. 10, a en b) mogen worden afgetrokken:
- de vermindering voor alleenstaande;
- de verminderingen voor kinderen ten laste;
- de verminderingen voor andere gezinslasten;
- de vermindering ingevolge persoonlijke bijdragen:
- voor groepsverzekering;
- voor extrawettelijke verzekering tegen ouderdom of vroegtijdige dood;
- die, overeenkomstig artikel 145^3, 3de lid, van het WIB 92, betrekking hebben op de individuele voortzetting van een pensioentoezegging.
- de vermindering voor bezoldigingen ingevolge het presteren van overwerk dat recht geeft op een overwerktoeslag.
- Van de basisbelasting vastgesteld overeenkomstig punt 1, afdeling 2 (nr. 11) mogen worden afgetrokken :
- de vermindering ingevolge persoonlijke bijdragen:
- voor groepsverzekering;
- voor extrawettelijke verzekering tegen ouderdom of vroegtijdige dood;
- die, overeenkomstig artikel 145^3, 3de lid, van het WIB 92, betrekking hebben op de individuele voortzetting van een pensioentoezegging;
- de vermindering voor bezoldigingen ingevolge het presteren van overwerk dat recht geeft op een overwerktoeslag (zie nr. 17).
- de vermindering ingevolge persoonlijke bijdragen:
14. b) Vermindering voor kinderen ten laste
De vermindering voor kinderen ten laste moet worden toegekend op basis van de gegevens opgenomen in de tabel van bijlage 3.
15. c) Verminderingen voor alleenstaande en voor andere gezinslasten
Deze verminderingen zijn naar aard en bedrag gespecificeerd in de tabellen van bijlagen 4 en 5.
Bijlage 4
De aldaar vermelde verminderingen zijn enkel van toepassing wanneer de verkrijger van de inkomsten een alleenstaande is of wanneer de echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten eveneens persoonlijke beroepsinkomsten heeft 1.
Bijlage 5
Die verminderingen zijn enkel van toepassing wanneer de echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten GEEN persoonlijke beroepsinkomsten heeft 1.
[(1) Zie echter de uitzondering onder punt 1, afdeling 1, a (nr. 10, a)].
16. d) Vermindering voor groepsverzekering, voor extrawettelijke verzekering tegen ouderdom of vroegtijdige dood en voor inhoudingen overeenkomstig artikel 145^3, 3de lid, van het WIB 92.
Na toekenning van de onder nrs. 14 en 15 vermelde verminderingen wordt de basisbelasting verminderd met 30 pct. van:
- de verplichte inhoudingen ter uitvoering van een groepsverzekeringscontract;
- de verplichte inhoudingen ter uitvoering van een extrawettelijke voorzorgsregeling van verzekering tegen ouderdom en vroegtijdige dood;
- de inhoudingen die betrekking hebben op de individuele voortzetting van een pensioentoezegging overeenkomstig artikel 145^3, 3de lid van het WIB 92.
Deze vermindering is van toepassing op werknemers :
- die onderworpen zijn aan de arbeidswet van 16 maart 1971 en die tewerkgesteld zijn door een werkgever onderworpen aan de wet van 5 december 1968 aangaande de collectieve arbeidsovereenkomsten en de paritaire comités;
- en die overwerk hebben gepresteerd dat, overeenkomstig artikel 29 van de arbeidswet van 16 maart 1971 of artikel 7 van het koninklijk besluit nr. 213 van 26 september 1983 betreffende de arbeidsduur in de ondernemingen die onder het paritair comité voor het bouwbedrijf ressorteren, recht geeft op een overwerktoeslag.
De vermindering wordt toegepast na de onder nummer 14, 15 en 16 vermelde verminderingen en bedraagt 24,75 pct. van het "sociale brutobedrag" van de bezoldigingen (dit is vóór aftrek van de verplichte inhoudingen ter uitvoering van de sociale wetgeving of van een ermede gelijkgesteld wettelijk of reglementair statuut), dat als berekeningsgrondslag voor de berekening van de overwerktoeslag heeft gediend.
18. Afronding van de vermindering
Het resultaat van de bewerking wordt op de lagere cent afgerond (vb 1.568,967 EUR wordt 1.568,96 EUR).
19. e) Samenvoeging van belastingverminderingen
Alle verminderingen mogen worden samengevoegd zonder dat nochtans het totaal ervan het bedrag van de basisbelasting mag overtreffen.
D. BEDRIJFSVOORHEFFING
20. De verschillende bewerkingen waarvan hierboven sprake geven als uitkomst de jaarbelasting (zie nr. 8).
Om nu het bedrag van de BV te bepalen die op de maandelijks betaalde bezoldigingen verschuldigd is, moet men nog slechts het bedrag van de jaarbelasting delen door 12.
21. Afronding van de BV
Het resultaat van de deling door 12 wordt steeds op de lagere cent afgerond (vb. 130,747 wordt 130,74).
Hoofdstuk 2. BEREKENEN VAN DE BV OP ANDERS DAN PER MAAND BETAALDE BEZOLDIGINGEN
========================================================
22. In dat geval wordt de BV als volgt berekend:
A. Betalingen per veertien dagen
1. het brutojaarinkomen vaststellen als volgt:
- vooreerst het betaalde bruto-bedrag van de bezoldigingen verminderen met de inhoudingen vermeld in nr. 6, 1°;
- vervolgens het bekomen verschil vermenigvuldigen met 2 om te komen tot een brutomaandinkomen;
- daarna dit brutomaandinkomen afronden op het lagere veelvoud van 15 euro en vermenigvuldigen met 12 om te komen tot een bruto-jaarinkomen;
3. de jaarbelasting berekenen (nrs. 8 tot 19);
4. de BV per maand berekenen (nrs. 20 en 21);
5. het bekomen bedrag van de BV delen door 2; het resultaat van de deling door 2 wordt eveneens op de lagere cent afgerond.
B. Betalingen per week
1. het brutojaarinkomen vaststellen als volgt:
- vooreerst het betaalde bruto-bedrag van de bezoldigingen verminderen met de inhoudingen vermeld in nr. 6, 1°;
- vervolgens het bekomen verschil vermenigvuldigen met 4 om te komen tot een brutomaandinkomen;
- daarna dit brutomaandinkomen afronden op het lagere veelvoud van 15 euro en vermenigvuldigen met 12 om te komen tot een bruto-jaarinkomen;
3. de jaarbelasting berekenen (nrs. 8 tot 19);
4. de BV per maand berekenen (nrs. 20 en 21);
5. het bekomen bedrag van de BV delen door 4; het resultaat van de deling door 4 wordt eveneens op de lagere cent afgerond.
C. Betalingen per werkdag
1. het brutojaarinkomen vaststellen als volgt:
- vooreerst het betaalde bruto-bedrag van de bezoldigingen verminderen met de inhoudingen vermeld in nr. 6, 1°;
- vervolgens het bekomen verschil vermenigvuldigen met 20 om te komen tot een brutomaandinkomen;
- daarna dit brutomaandinkomen afronden op het lagere veelvoud van 15 euro en vermenigvuldigen met 12 om te komen tot een bruto-jaarinkomen;
3. de jaarbelasting berekenen (nrs. 8 tot 19);
4. de BV per maand berekenen (nrs. 20 en 21);
5. het bekomen bedrag van de BV delen door 20; het resultaat van de deling door 20 wordt eveneens op de lagere cent afgerond.
DEEL II. PENSIOENEN EVENALS BRUGPENSIOENEN (vermeld in artikel 146, 1° en 2°bis, WIB 92) BETAALD AAN RIJKSINWONERS EN NIET-INWONERS DIE GEDURENDE HET VOLLEDIGE BELASTBARE TIJDPERK IN BELGIE EEN TEHUIS HEBBEN BEHOUDEN.
================================================================================
23. VOORAFGAANDE OPMERKINGEN:
23.1. Cumulatie van pensioenen
A. In geval van cumulatie van pensioenen verleend ter uitvoering van een wettelijk of reglementair statuut ten laste van eenzelfde schuldenaar van BV, wordt de BV per verkrijger volgens de nrs. 24 tot 27 vastgesteld op het totaalbedrag van de gecumuleerde pensioenen.
B. In geval van cumulatie van pensioenen als vermeld in punt A, betaald:
- ofwel door de Rijksdienst voor Pensioenen (hierna de Rijksdienst) en de Administratie der Pensioenen (hierna de Administratie);
- ofwel door de Rijksdienst en/of de Administratie en door een andere instelling vermeld in artikel 68, §1, l, van de wet van 30 maart 1994 houdende sociale bepalingen,
In geval van cumulatie van een of meerdere pensioenen verleend ter uitvoering van een wettelijk of reglementair statuut, waarvan tenminste een wordt betaald door de Rijksdienst of door de Administratie, met een of meerdere pensioenen die niet worden verleend ter uitvoering van dergelijk statuut, is het eerste lid eveneens van toepassing voor de vaststelling van het percentage van de per verkrijger op elk pensioen verleend ter uitvoering van een wettelijk of reglementair statuut in te houden BV.
Het percentage wordt berekend op grond van het bedrag van de BV verkregen door toepassing van de nrs. 24 tot 27 op het verschil tussen:
- eensdeels, het totale brutobedrag van de wettelijke pensioenen en aanvullende voordelen als vermeld in artikel 68, §1, a en c, van voormelde wet van 30 maart 1994, met uitzondering van de in de vorm van kapitaal uitbetaalde voordelen, zoals dat bedrag voor de toepassing van de artikelen 68 tot 68quinquies van dezelfde wet werd medegedeeld;
- anderdeels, de verplichte sociale inhoudingen vermeld in nr. 25, 1°, of een forfait van 5 pct.
23.2. Gezinspensioenen
Wanneer één van beide echtgenoten slechts een beperkte loopbaan heeft gehad, kan er, bij de betrokken instelling die instaat voor de toekenning van de pensioenrechten, worden geopteerd om de pensioenen, renten en als zodanig geldende toelagen aan beide echtgenoten samen te betalen of toe te kennen in de plaats van de uitbetaling of toekenning van een individueel pensioen (zogenaamde toekenning van een "gezinspensioen").
In dat geval worden die pensioenen, renten en als zodanig geldende toelagen die aan beide echtgenoten samen wordt betaald of toegekend, voor de berekening van de bedrijfsvoorheffing, aangemerkt als een inkomen van de echtgenoot in wiens beroepswerkzaamheid zij voor het geheel of voor het grootste gedeelte hun oorsprong vinden.
BEREKENEN VAN DE BV OP MAANDELIJKSE PENSIOENEN EVENALS BRUGPENSIOENEN (vermeld in artikel 146, 1° en 2°bis, WIB 92) BETAALD AAN RIJKSINWONERS EN NIET-INWONERS DIE GEDURENDE HET VOLLEDIGE BELASTBARE TIJDPERK IN BELGIE EEN TEHUIS HEBBEN BEHOUDEN.
==================================================================================
24. De BV die bij betaling van deze maandelijkse pensioenen en brugpensioenen is verschuldigd, wordt in vier stappen berekend.
Deze vier stappen zijn:
A. Vaststellen van het brutojaarinkomen;
B. Omzetten van het brutojaarinkomen in het belastbare nettojaarinkomen;
C. Berekenen van de jaarbelasting;
D. Berekenen van de bedrijfsvoorheffing.
25. A. BRUTOJAARINKOMEN
Om het brutojaarinkomen vast te stellen moet men:
1° het betaalde bruto-bedrag van de maandelijkse pensioenen verminderen met de inhoudingen gedaan ter uitvoering van de sociale wetgeving of een ermede gelijkgesteld wettelijk of reglementair statuut;
2° het bekomen verschil afronden op het lagere veelvoud van 15 euro en vermenigvuldigen met 12.
26. B. BELASTBAAR NETTOJAARINKOMEN
Het belastbare nettojaarinkomen is gelijk aan het brutojaarinkomen.
27. C. JAARBELASTING
Om de jaarbelasting te bekomen moet men :
- op het belastbare nettojaarinkomen de basisbelasting berekenen;
- van de basisbelasting de belastingverminderingen aftrekken.
1. Basisbelasting
28. De basisbelasting wordt eveneens berekend met behulp van de enige basisschaal die is opgenomen in bijlage 1.
29. a) De verkrijger van de inkomsten is een alleenstaande of de echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heeft eveneens persoonlijke beroepsinkomsten.
[(1) Bij het beoordelen van de grens van 108,00 EUR NETTO per maand, moet de toestand per 1 januari 2006 in aanmerking worden genomen en dienen de nettoberoepsinkomsten als volgt te worden vastgesteld :UITZONDERING.
------------------------
Wanneer nochtans de echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten persoonlijke beroepsinkomsten heeft die uitsluitend bestaan uit pensioenen, renten of ermede gelijkgestelde inkomsten en die niet meer bedragen dan 108,00 EUR NETTO 1 per maand, wordt - in afwijking van het vorige lid - de basisbelasting berekend overeenkomstig punt b, hierna (nr. 30).
1. de bruto-inkomsten verminderen met de verplichte inhoudingen of bijdragen gedaan ter uitvoering van de sociale wetgeving of van een ermede gelijkgesteld wettelijk of reglementair statuut;
2. vervolgens het bekomen verschil verminderen met 20 pct.]
De BASISBELASTING is gelijk aan de belasting berekend met behulp van de basisschaal en verminderd met 1.350,88 EUR (zijnde de belasting op een belastingvrije som ten bedrage van 5.050,00 EUR.)
30. b) De echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heeft geen persoonlijke beroepsinkomsten (zie echter de uitzondering onder nr. 29).
- Vooreerst wordt aan de echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten een beroepsinkomen toegekend dat gelijk is aan 30 pct. van het belastbare netto-jaarinkomen.
Het toegekende inkomen mag echter niet meer bedragen dan 8.580,00 EUR (maximum bereikt bij een belastbaar nettojaarinkomen van 28.600,00 EUR).
- Vervolgens wordt de belasting op dat toegekende inkomen berekend met behulp van de basisschaal (resultaat = belasting A). Dat bedrag wordt afgerond overeenkomstig nr. 31.
- Daarna wordt de belasting - eveneens met behulp van de basisschaal - berekend op het verschil tussen het belastbare nettojaarinkomen en het deel daarvan dat aan de andere echtgenoot werd toegerekend (resultaat = belasting B). Dat bedrag wordt eveneens afgerond overeenkomstig nr. 31.
- De BASISBELASTING tenslotte is gelijk aan de som van de twee belastingbedragen (som = belasting A + belasting B) verminderd met 2.701,76 EUR (zijnde tweemaal de belasting op de belastingvrije som ten bedrage van 5.050,00 EUR).
Het bedrag van de basisbelasting wordt steeds op de cent afgerond. Gedeelten van minder dan 0,5 cent worden weggelaten; gedeelten van 0,5 cent of meer worden voor 1 cent gerekend (1.568,967 EUR wordt dus afgerond naar 1.568,97 EUR).
2. Belastingverminderingen
32. a) Algemeen
Van de basisbelasting mogen worden afgetrokken:
- de verminderingen voor kinderen ten laste;
- de verminderingen voor andere gezinslasten;
- de bijzondere vermindering voor pensioenen (geheel of gedeeltelijk - zie nr. 36).
33. b) Vermindering voor kinderen ten laste
De vermindering voor kinderen ten laste moet worden toegekend op basis van de gegevens opgenomen in de tabel van bijlage 3.
34. c) Verminderingen voor andere gezinslasten
De verminderingen voor andere gezinslasten zijn naar aard en bedrag gespecificeerd in de tabellen van bijlagen 4 en 5.
Bijlage 4
De aldaar vermelde verminderingen zijn enkel van toepassing wanneer de verkrijger van de inkomsten een alleenstaande is of wanneer de echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten eveneens persoonlijke beroepsinkomsten heeft 1.
Bijlage 5
Die verminderingen zijn enkel van toepassing wanneer de echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten GEEN persoonlijke beroepsinkomsten heeft 1.
[(1) Zie echter de uitzondering onder punt 1, a (nr. 29).]
35. d) Bijzondere vermindering voor pensioenen
De bijzondere vermindering voor pensioenen bedraagt inzake BV 2.202,00 EUR per jaar.
Die bijzondere vermindering wordt als volgt afgetrokken:
- volledig wanneer het jaarbedrag van het pensioen2 niet hoger is dan 19.070,00 EUR;
- voor een gedeelte wanneer het jaarbedrag van het pensioen2 begrepen is tussen 19.070,00 EUR en 38.140,00 EUR; dat gedeelte wordt berekend met de volgende formule:
| (1/3 x 2.202,00) + (2/3 x 2.202,00 x 38.140,00 - jaarbedrag pensioen 2) 19.070,00 |
- voor 1/3 wanneer het jaarbedrag van het pensioen2 38.140,00 EUR of meer bedraagt.
Het bedrag van de bijzondere vermindering voor pensioenen wordt steeds op de lagere cent afgerond (zie eventueel nr. 18).
36. e) Samenvoeging van belastingverminderingen
Alle verminderingen mogen worden samengevoegd zonder dat nochtans het totaal ervan het bedrag van de basisbelasting mag overtreffen.
37. D. BEDRIJFSVOORHEFFING
De verschillende bewerkingen waarvan hierboven sprake geven als uitkomst de jaarbelasting (zie nr. 30).
Om nu het bedrag van de BV te bepalen die op de maandelijks betaalde pensioenen verschuldigd is, moet men nog slechts het bedrag van de jaarbelasting delen door 12.
Afronding van de BV
Het resultaat van de deling door 12 wordt steeds op de lagere cent afgerond (vb. 130,747 wordt 130,74).
DEEL III. BRUGPENSIOENEN (vermeld in artikel 146, 1° en 2°bis, WIB 92) VAN NIET-INWONERS DIE NIET GEDURENDE HET VOLLEDIGE TIJDPERK IN BELGIE EEN TEHUIS HEBBEN BEHOUDEN.
===================================================================================
BEREKENEN VAN DE BV OP MAANDELIJKSE BRUGPENSIOENEN
===========================================
38. De BV die bij betaling van deze maandelijkse brugpensioenen is verschuldigd, wordt in vier stappen berekend.
Deze vier stappen zijn:
A. Vaststellen van het brutojaarinkomen;
B. Omzetten van het brutojaarinkomen in het belastbare nettojaarinkomen;
C. Berekenen van de jaarbelasting;
D. Berekenen van de bedrijfsvoorheffing.
39. A. BRUTOJAARINKOMEN
Om het brutojaarinkomen vast te stellen moet men:
1° het betaalde bruto-bedrag van de maandelijkse pensioenen verminderen met de inhoudingen gedaan ter uitvoering van de sociale wetgeving of een ermede gelijkgesteld wettelijk of reglementair statuut;
2° het bekomen verschil afronden op het lagere veelvoud van vijftien euro en vermenigvuldigen met 12.
40. B. BELASTBAAR NETTO-JAARINKOMEN
Het belastbare nettojaarinkomen is gelijk aan het brutojaarinkomen.
41. C. JAARBELASTING
Om de jaarbelasting te bekomen moet men :
- op het belastbare nettojaarinkomen de basisbelasting berekenen;
- van de basisbelasting de belastingvermindering voor brugpensioenen als vermeld in artikel 146, 1° en 2°bis, WIB 92, aftrekken.
42. De basisbelasting wordt eveneens berekend met behulp van de enige basisschaal die is opgenomen in bijlage 1.
Afronding van de basisbelasting
Het bedrag van de basisbelasting wordt steeds op de cent afgerond. Gedeelten van minder dan 0,5 cent worden weggelaten; gedeelten van 0,5 cent of meer worden voor 1 cent gerekend (1.568,967 EUR wordt dus afgerond naar 1.568,97 EUR).
43. 2. Belastingvermindering
Van de basisbelasting mag enkel de vermindering (geheel of gedeeltelijk) voor brugpensioenen als vermeld in artikel 146,1° en 2°bis, WIB 92, worden afgetrokken. Deze vermindering bedraagt inzake BV 3.357,00 EUR per jaar en wordt als volgt afgetrokken:
- volledig wanneer het jaarbedrag van het pensioen1 niet hoger is dan 19.070,00 EUR;
- voor een gedeelte wanneer het jaarbedrag van het pensioen1 begrepen is tussen 19.070,00 EUR en 38.140,00 EUR; dat gedeelte wordt berekend met de volgende formule:
| (1/3 x 3.357,00) + (2/3 x 3.357,00 x 38.140,00 - jaarbedrag pensioen 1) 19.070,00 |
- voor 1/3 wanneer het jaarbedrag van het pensioen1 38.140,00 EUR of meer bedraagt.
Afronding van de bijzondere vermindering voor brugpensioenen (nieuw stelsel)
Het bedrag van de bijzondere vermindering voor pensioenen wordt steeds op de lagere cent afgerond (zie eventueel nr. 18).
44. D. BEDRIJFSVOORHEFFING
De verschillende bewerkingen waarvan hierboven sprake geven als uitkomst de jaarbelasting (zie nr. 41).
Om nu het bedrag van de BV te bepalen die op de maandelijks betaalde pensioenen verschuldigd is, moet men nog slechts het bedrag van de jaarbelasting delen door 12.
Afronding van de BV
Het resultaat van de deling door 12 wordt steeds op de lagere cent afgerond (vb. 130,747 wordt 130,74).
BIJLAGE 1
B A S I S S C H A A L
| TOEGEREKEND BEROEPSINKOMEN EN BELASTBAAR NETTO-JAARINKOMEN MINUS TOEGEREKEND INKOMEN | BASISBELASTING |
| van 0,01 EUR tot 7.300,00 EUR van 7.300,01 EUR tot 9.920,00 EUR van 9.920,01 EUR tot 14.370,00 EUR van 14.370,01 EUR tot 31.740,00 EUR boven 31.740,00 EUR | 26,75 pct. 1.952,75 EUR + 32,10 pct. op de schijf boven 7.300,00 EUR 2.793,77 EUR + 42,80 pct. " " 9.920,00 EUR 4.698,37 EUR + 48,15 pct. " " 14.370,00 EUR 13.062,03 EUR + 53,50 pct. " " 31.740,00 EUR |
BIJLAGE 2
PERSONEN VERMELD IN DEEL I, HOOFDSTUK I, C, 1, AFDELING 1, A tot C (NR. 10)
BEGRIPPEN IN VERBAND MET BELASTINGVERMINDERING
1° Gehandicapten.
a) Gehandicapt kind
------------------
Hieronder wordt verstaan:
- het kind dat voor ten minste 66 pct. getroffen is door ontoereikendheid of vermindering van lichamelijke of psychische geschiktheid wegens één of meer aandoeningen;
- het kind van wie, ongeacht de leeftijd, is vastgesteld dat ingevolge feiten overkomen en vastgesteld vóór de leeftijd van 65 jaar:
a) ofwel zijn lichamelijke of psychische toestand zijn verdienvermogen heeft verminderd tot één derde of minder van wat een valide persoon door een of ander beroep op de algemene arbeidsmarkt kan verdienen;b) Gehandicapte andere persoon
b) ofwel zijn gezondheidstoestand een volledig gebrek aan of een vermindering van zelfredzaamheid van ten minste 9 punten met zich brengt, gemeten volgens de handleiding en de medisch-sociale schaal van toepassing in het kader van de wetgeving met betrekking tot de tegemoetkomingen aan gehandicapten;
c) ofwel, na de periode van primaire ongeschiktheid bepaald in artikel 87 van de gecoördineerde wet betreffende de verplichte verzekering voor geneeskundige verzorging en uitkeringen, zijn verdienvermogen is verminderd tot een derde of minder, zoals bepaald in artikel 100 van dezelfde gecoördineerde wet;
d) ofwel hij, ingevolge een administratieve of gerechtelijke beslissing, voor tenminste 66 pct. blijvend fysiek of psychisch gehandicapt of arbeidsongeschikt werd verklaard.
-------------------------------
Hieronder wordt verstaan:
- diegene van wie vóór 1 januari 1989 werd vastgesteld dat hij voor ten minste 66 pct. getroffen is door ontoereikendheid of vermindering van lichamelijke of psychische geschiktheid wegens één of meer aandoeningen;
- diegene van wie, ongeacht de leeftijd, is vastgesteld dat ingevolge feiten overkomen en vastgesteld vóór de leeftijd van 65 jaar:
a) ofwel zijn lichamelijke of psychische toestand zijn verdienvermogen heeft verminderd tot één derde of minder van wat een valide persoon door een of ander beroep op de algemene arbeidsmarkt kan verdienen;2° Wanneer een kind ten laste of een in artikel 136, 2° tot 4° van het WIB 92 bedoelde persoon ten laste overlijdt, wordt de vermindering voor dat kind of die persoon verder toegestaan tot het einde van het jaar van overlijden.
b) ofwel zijn gezondheidstoestand een volledig gebrek aan of een vermindering van zelfredzaamheid van ten minste 9 punten met zich brengt, gemeten volgens de handleiding en de medisch-sociale schaal van toepassing in het kader van de wetgeving met betrekking tot de tegemoetkomingen aan gehandicapten;
c) ofwel, na de periode van primaire ongeschiktheid bepaald in artikel 87 van de gecoördineerde wet betreffende de verplichte verzekering voor geneeskundige verzorging en uitkeringen, zijn verdienvermogen is verminderd tot een derde of minder, zoals bepaald in artikel 100 van dezelfde gecoördineerde wet;
d) ofwel hij, ingevolge een administratieve of gerechtelijke beslissing, voor ten minste 66 pct. blijvend fysiek of psychisch gehandicapt of arbeidsongeschikt werd verklaard.
3° Wanneer beide echtgenoten persoonlijke beroepsinkomsten hebben, worden de verminderingen voor kinderen ten laste en voor andere gezinslasten, behalve die voor de gehandicapte echtgenoot, aan de door hen gekozen echtgenoot verleend;
De vermindering voor de gehandicapte echtgenoot, wordt aan de betrokkene zelf toegekend.
BIJLAGE 3
PERSONEN VERMELD IN DEEL I, HOOFDSTUK I, C, 1, AFDELING 1, A tot C (NR. 10)
VERMINDERING VOOR KINDEREN TEN LASTE
| AANTAL KINDEREN TEN LASTE (1) | VERMINDERING VAN DE BASISBELASTING |
| 1 2 3 4 5 6 7 8 | 348,00 EUR 924,00 EUR 2.484,00 EUR 4.548,00 EUR 6.708,00 EUR 8.880,00 EUR 11.040,00 EUR 13.380,00 EUR |
| meer dan 8 : de basisbelasting wordt verminderd met een vast bedrag van 13.380,00 EUR, verhoogd met 2.412,00 EUR per kind ten laste boven het achtste, d.w.z. : voor 9 kinderen : 13.380,00 + (1 x 2.412,00) = 15.792,00 EUR voor 10 kinderen : 13.380,00 + (2 x 2.412,00) = 18.204,00 EUR enz. | |
| (1) het gehandicapte kind ten laste wordt voor twee gerekend. | |
BIJLAGE 4
PERSONEN VERMELD IN DEEL I, HOOFDSTUK I, C, 1, AFDELING 1, A tot C (NR. 10)
VERMINDERINGEN VOOR ALLEENSTAANDE EN VOOR ANDERE GEZINSLASTEN VAN TOEPASSING:
- OFWEL WANNEER DE VERKRIJGER VAN DE INKOMSTEN EEN ALLEENSTAANDE IS;
- OFWEL WANNEER DE ECHTGENOOT VAN DE VERKRIJGER VAN DE INKOMSTEN EVENEENS PERSOONLIJKE BEROEPSINKOMSTEN HEEFT.
| Grond van de vermindering | Jaarbedrag in EURO van de vermindering (1) |
| 1. de verkrijger van de inkomsten is een alleenstaande, BEHALVE wanneer zijn inkomsten uit PENSIOENEN of uit BRUGPENSIOENEN vermeld in artikel 146, 1° en 2°bis van het WIB 92 bestaan: | 240,00 EUR |
| 2. de verkrijger van de inkomsten is een niet hertrouwde weduwnaar (weduwe) of een ongehuwde vader (moeder), met één of meer kinderen ten laste: | 348,00 EUR |
| 3. de verkrijger van de inkomsten is zelf gehandicapt: | 348,00 EUR |
| 4. de verkrijger van de inkomsten heeft in artikel 136, 2° tot 3° van het WIB 92 bedoelde personen ten laste die de leeftijd van 65 jaar hebben bereikt, per persoon (2) : | 696,00EUR |
| 5. de verkrijger van de inkomsten heeft in artikel 136, 2° tot 4° van het WIB 92 bedoelde personen, andere dan diegenen vermeld onder punt 4 hiervoor, ten laste, per persoon (2) : | 348,00 EUR |
| 6. de echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heeft persoonlijke beroepsinkomsten, andere dan pensioenen, renten of ermede gelijkgestelde inkomsten, die niet meer bedragen dan 180,00 EUR NETTO per maand (3): | 1.080,00 EUR |
| 7. de echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heeft persoonlijke beroepsinkomsten die uitsluitend bestaan uit pensioenen, renten of ermede gelijkgestelde inkomsten en die niet meer bedragen dan 360,00 EUR NETTO per maand (3) : | 2.160,00 EUR |
| (1) Alle verminderingen mogen worden samengevoegd. (2) De gehandicapte persoon ten laste wordt voor twee gerekend. (3) Bij het beoordelen van de grenzen van 180,00 EUR en 360,00 EUR NETTO per maand, moet de toestand per 1 januari 2006 in aanmerking worden genomen en dienen de nettoberoepsinkomsten als volgt te worden vastgesteld: 1. de brutoberoepsinkomsten verminderen met de verplichte inhoudingen of bijdragen gedaan ter uitvoering van de sociale wetgeving of van een ermede gelijkgesteld wettelijk of reglementair statuut; | |
BIJLAGE 5
PERSONEN VERMELD IN DEEL I, HOOFDSTUK I, C, 1, AFDELING 1, A tot C (NR. 10)
VERMINDERINGEN VOOR ANDERE GEZINSLASTEN VAN TOEPASSING WANNEER DE ECHTGENOOT VAN DE VERKRIJGER VAN DE INKOMSTEN GEEN PERSOONLIJKE BEROEPSINKOMSTEN HEEFT.
| Grond van de vermindering | Jaarbedrag in EURO van de vermindering (1) |
| 1. de verkrijger van de inkomsten is zelf gehandicapt: | 348,00 EUR |
| 2. de echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten is gehandicapt: | 348,00 EUR |
| 3. de verkrijger van de inkomsten heeft in artikel 136, 2° tot 3° van het WIB 92 bedoelde personen ten laste die de leeftijd van 65 jaar hebben bereikt, per persoon (2): | 696,00 EUR |
| 4. de verkrijger van de inkomsten heeft in artikel 136, 2° tot 4° van het WIB 92 bedoelde personen, andere dan diegenen vermeld onder punt 3 hiervoor, ten laste, per persoon (2): | 348,00 EUR |
| (1) alle verminderingen mogen worden samengevoegd. (2) de gehandicapte persoon ten laste wordt voor twee gerekend. | |
Bron: FisconetPlus