Circulaire nr. Ci.RH.243/372.380 dd. 30.04.1986
CIRC 30.04.86/1
Circulaire nr. Ci.RH.243/372.380 dd. 30.04.1986
Bull. nr. 651, pag. 1142
LEVENSVERZEKERING
Vrijstelling van de aflossingen van leningen gewaarborgd door een schuldsaldoverzekering
Levensverzekering
Vrijstelling van de premies
De thans in 54/66, 54/68.1 en 54/82.4, Com.IB, voorkomende richtlijnen, worden vervangen door die welke in de bijlage aan deze circ. zijn opgenomen.
Deze nieuwe richtlijnen zullen bij een volgende bijwerking in de Com.IB worden ingelast.
BIJLAGE
54/66 In beginsel, mag de ontlener tegelijkertijd aftrekken :
Voorbeelden
54/66.2 Eerste voorbeeld Aankoopprijs van de woning : 1.640.000 F Aankoopkosten (kosten van de akte en notariële erelonen) : 260.000 F Eenmalige verzekeringspremie : 100.000 F ----------- Totale kostprijs van de verrichting : 2.000.000 F Vrijstelbaar bedrag van de lening : 1.500.000 F ----------- Verschil : 500.000 F ========= De eenmalige premie van 100.000 F is volledig aftrekbaar. Tweede voorbeeld Totale kostprijs van de verrichting (zelfde bedrag als in het eerste voorbeeld) : 2.000.000 F Vrijstelbaar bedrag van de lening : 1.900.000 F ----------- Verschil : 100.000 F ========= De eenmalige premie van 100.000 F is volledig aftrekbaar. Derde voorbeeld Totale kostprijs van de verrichting (zelfde bedrag als in het eerste voorbeeld) : 2.000.000 F Vrijstelbaar bedrag van de lening : 1.950.000 F ----------- Verschil : 50.000 F ======== De eenmalige premie van 100.000 F is slechts ten belope van 50.000 F aftrekbaar. Vierde voorbeeld Totale kostprijs van de verbouwing van een middelgrote woning : 1.000.000 F Kosten van de leningsakte en notariële erelonen : 50.000 F Eenmalige verzekeringspremie : 100.000 F ----------- Totale kostprijs van de verrichting : 1.150.000 F Totaal bedrag van de lening : 1.100.000 F ----------- Verschil : 50.000 F ======== De eenmalige premie van 100.000 F is volledig aftrekbaar, daar het vrijstelbare bedrag van de lening tot 400.000 F beperkt is en het verschil tussen, eensdeels, de totale kostprijs van de verrichting (1.150.000 F) en, anderdeels, het bedrag van 400.000 F, groter is dan het bedrag van de premie (100.000 F). ...
54/68.1 Uit de economie van art. 54, 3°, WIB, vloeit voort dat de in die wetsbepaling bedoelde contracten (lening en verzekering) in België moeten zijn gesloten, en dat de verworven, gebouwde of verbouwde woning in België moet gelegen zijn.
De hypotheek tot waarborg van de lening mag nochtans worden genomen op een andere woning dan die waarvan in het vorige lid sprake is, voor zover het gehypothekeerde goed in België gelegen is en voorheen door de belastingplichtige werd verworven.
...
e) Schuldsaldoverzekering die is aangegaan na het sluiten van de
hypothecaire lening.
54/82.4 In beginsel mogen de sommen besteed tot terugbetaling van hypothecaire lening worden vrijgesteld, voor zover alle wettelijke voorwaarden, gesteld door de vrijstelling, vervuld zijn, wat inzonderheid inhoudt dat :
Circulaire nr. Ci.RH.243/372.380 dd. 30.04.1986
Bull. nr. 651, pag. 1142
LEVENSVERZEKERING
Vrijstelling van de aflossingen van leningen gewaarborgd door een schuldsaldoverzekering
Levensverzekering
Vrijstelling van de premies
De thans in 54/66, 54/68.1 en 54/82.4, Com.IB, voorkomende richtlijnen, worden vervangen door die welke in de bijlage aan deze circ. zijn opgenomen.
Deze nieuwe richtlijnen zullen bij een volgende bijwerking in de Com.IB worden ingelast.
BIJLAGE
54/66 In beginsel, mag de ontlener tegelijkertijd aftrekken :
- krachtens art. 54, 3°, WIB, de aflossings- of herstellingsannuïteiten van de lening;
- krachtens art. 54, 2°, b, WIB, en mits aan alle voor de aftrek gestelde wettelijke en reglementaire voorwaarden voldaan is (zie 54/39 tot 56) :
54/66.1 Wanneer de eenmalige premie van een schuldsaldoverzekering tot waarborg van een vrijstelbare hypothecaire lening wordt betaald door een afname op de ontleende sommen, mag het aftrekbare bedrag van de desbetreffende verzekeringspremie niet hoger zijn dan het verschil tussen, enerzijds, de totale kostprijs van de verrichting waarop de lening slaat (bouw, aankoop of verbouwing van een woning en verzekeringspremie) en, anderzijds, het vrijstelbare bedrag van de lening (eventueel het bij art. 56, § 2, 2°, WIB vastgestelde maximumbedrag van 400.000 F - cf. 54/73).
- ofwel de periodieke verzekeringspremies;
- ofwel de eenmalige verzekeringspremie (eventueel begrensd zoals bepaald in 54/66.1).
Voorbeelden
54/66.2 Eerste voorbeeld Aankoopprijs van de woning : 1.640.000 F Aankoopkosten (kosten van de akte en notariële erelonen) : 260.000 F Eenmalige verzekeringspremie : 100.000 F ----------- Totale kostprijs van de verrichting : 2.000.000 F Vrijstelbaar bedrag van de lening : 1.500.000 F ----------- Verschil : 500.000 F ========= De eenmalige premie van 100.000 F is volledig aftrekbaar. Tweede voorbeeld Totale kostprijs van de verrichting (zelfde bedrag als in het eerste voorbeeld) : 2.000.000 F Vrijstelbaar bedrag van de lening : 1.900.000 F ----------- Verschil : 100.000 F ========= De eenmalige premie van 100.000 F is volledig aftrekbaar. Derde voorbeeld Totale kostprijs van de verrichting (zelfde bedrag als in het eerste voorbeeld) : 2.000.000 F Vrijstelbaar bedrag van de lening : 1.950.000 F ----------- Verschil : 50.000 F ======== De eenmalige premie van 100.000 F is slechts ten belope van 50.000 F aftrekbaar. Vierde voorbeeld Totale kostprijs van de verbouwing van een middelgrote woning : 1.000.000 F Kosten van de leningsakte en notariële erelonen : 50.000 F Eenmalige verzekeringspremie : 100.000 F ----------- Totale kostprijs van de verrichting : 1.150.000 F Totaal bedrag van de lening : 1.100.000 F ----------- Verschil : 50.000 F ======== De eenmalige premie van 100.000 F is volledig aftrekbaar, daar het vrijstelbare bedrag van de lening tot 400.000 F beperkt is en het verschil tussen, eensdeels, de totale kostprijs van de verrichting (1.150.000 F) en, anderdeels, het bedrag van 400.000 F, groter is dan het bedrag van de premie (100.000 F). ...
54/68.1 Uit de economie van art. 54, 3°, WIB, vloeit voort dat de in die wetsbepaling bedoelde contracten (lening en verzekering) in België moeten zijn gesloten, en dat de verworven, gebouwde of verbouwde woning in België moet gelegen zijn.
De hypotheek tot waarborg van de lening mag nochtans worden genomen op een andere woning dan die waarvan in het vorige lid sprake is, voor zover het gehypothekeerde goed in België gelegen is en voorheen door de belastingplichtige werd verworven.
...
e) Schuldsaldoverzekering die is aangegaan na het sluiten van de
hypothecaire lening.
54/82.4 In beginsel mogen de sommen besteed tot terugbetaling van hypothecaire lening worden vrijgesteld, voor zover alle wettelijke voorwaarden, gesteld door de vrijstelling, vervuld zijn, wat inzonderheid inhoudt dat :
- het leningscontract en het verzekeringscontract een minimumlooptijd van tien jaar moeten hebben, met dien verstande dat die termijn een aanvang neemt vanaf de inwerkingtreding van het verzekeringscontract;
- vanaf het sluiten van voornoemd verzekeringscontract, het verzekerde kapitaal ten minste gelijk moet zijn aan het nog terug te betalen saldo van de lening.
Bron: FisconetPlus